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1、中级财务会计复习题中级财务会计复习题一、业务题1. B公司在1999年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。当年甲公司的税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。 要求：采用成本法作出B公司购入股票及当年年末的有关会计分录。(1)B公司购入股票时，作：借：长期股权投资-股票投资 90000 贷：银行存款 90000（2）当年末甲公司决定分配现金股利B公司借：应收股利-甲公司 2700 贷：投资收益 27002. 某企业本月份发生以下业务：（1）购入一台需要安装的新设备20万元，增值税率17%，支付包装费10000

2、元，运杂费5000元，设备达到未安装，款已付。（2）该设备安装过程中领用工程物资15000元，发生工人工资4500元，另以存款支付其他费用2000元。（3）该设备安装完毕，交付使用。（4）接受捐赠一台设备，发票帐单上的价值为60万，支付包装费运杂费50000元，设备已交付使用。（所得税税率33%）（5）年末盘点，盘盈设备一台，重值为120000元， 经批准处理.要求：作出有关各项业务的会计分录。（1）借：在建工程 245000 （2）借：在建工程 22500 （3）借：固定资产271500 贷：银行存款 245000 贷：工程物资15000 贷：在建工程 271500 应付职工薪酬4500 银

3、行存款 2000 （4）借：固定资产650000 （5）借：固定资产120000 （5.1） 借：待处理财产损溢 120000 贷：资本公积 402000 贷：待处理财产损溢 120000 贷：营业外收入120000 递延税款 198000 3. D公司1999年度结帐前各损益类帐户的余额如下：主营业务收入400000元（贷） 管理费用3000元（借）主营业务成本300000元（借） 财务费用4000元（借）主营业务税金及附加2800元（借） 投资收益2000元（贷）销售费用6000元（借） 营业外收入3100元（贷）其他业务收入26000元（贷） 营业外支出700元（借）其他业务支出1800

4、0元（借）要求：（1）根据以上资料计算D公司本年度的利润总额，编制相应的会计分录（2）计算所得税（无纳税调整项目）并编制相应的会计分录(1）借：主营业务收入 400000投资收益 2000营业外收入 3100其他业务收入 26000 贷：本年利润 431100(2）借：本年利润 334500 贷： 管理费用3000主营业务成本300000 财务费用4000主营业务税金及附加2800销售费用6000营业外支出700其他业务支出18000 （利润总额=431100-334500=96600 应交所得税税金=96600*33%=31878借：所得税费用 31878 贷：应交税费 318784某企业于

5、3月1日向A公司销售产品一批，产品价款40000元（不含增值税），应收增值税6800元，收到对方签发、承兑的不带息商业承兑汇票一张，该票据面值46800元，6个月到期。 该企业于5月1日持该票据向银行贴现，贴现率为8。 要求：（1）计算票据贴现利息和贴现净额；（2）编制有关的会计分录（1）借：应收票据46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税（销项税额）6800 2）贴现利息4680084121248元 贴现金额46800124845552元 借：银行存款45552 财务费用1248 贷：应收票据 46800 5、某企业3月发生下列经济业务：（1）销售产品一批，其价款为40

6、000元，税款为6800元，收到一张期限为4个月的商业承兑汇票。（2）结转已销售产品的成本15000元。（3）计算本期应交所得税8000元。（4）本月领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用材料16000元，投产B产品领用材料24000元；甲车间领用机物料2000元；企业行政管理部门领用材料1500元(5) 本月计提固定资产折旧费用8000元，其中甲生产车间折旧费用为6000元，企业行政管理部门折旧费用2000元 (6)分配工资费用15000元，其中销售人员10000工资元，管理人员工资5000元要求：根据上述经济业务编制会计分录；（1）借：应收票据46800 贷：主营业务收入 4000

7、0 应交税费应交增值税（销项税额）6800（2）借：主营业务成本15000 贷：库存商品 15000（3）借：所得税 费用 8000贷：应交税费 8000（4）借：生产成本-A产品 16000 -B产品 24000 制造费用 2000 管理费用 1500 贷：原材料 43500（5）借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000(6)借：销售费用 10000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 150006、某企业1999年年末应收帐款余额200万元，2000年年末应收帐款余额为180万元，2001年年末应收帐款余额100万元。该企业2000年确认应收帐款9000元为坏帐

8、，并予以转销；2001年又收回已于上年转销的应收帐款中的5000元。该公司按年末应收帐款余额的5提取坏帐准备。要求：根据上述资料，计算每年应提坏帐准备，并作出会计分录。（1）1999年应提坏帐准备10000万借：管理费用10000 贷：坏帐准备10000（2）2000年冲销已确认坏帐借：坏帐准备9000 贷：应收帐款9000（3）2000年应提坏帐准备8000元借：管理费用8000 贷：坏帐准备8000（4）2001年收回上年冲销的坏帐借：应收帐款5000 贷：坏帐准备5000借：银行存款5000 贷：应收帐款5000（5）2001年应提坏帐准备4000借：坏帐准备4000 贷：管理费用400

9、07、企业为购建房屋向银行借入一笔三年的固定资产借款100，000元，年利率10%，单利计息，到期一次还本付息，房屋一年完工交付使用。要求：作出借入时、每年计息时和到期还本付息时的会计分录。(1）借：银行存款 100000贷：长期借款 100000 (2）借：在建工程 10000 贷；长期借款 10000(3）借：财务费用 10000 贷：长期借款 10000(4）借：长期借款 130000贷：银行存款1300008.A司在1999年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。当年甲公司的税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。假设B公司所购股票占甲公司普通

10、股的30%。 要求：采用权益法作出A公司购入股票及当年年末的有关会计分录。（1）借：长期股权投资-股票投资 90000 贷：银行存款 90000（2）税后利润：借：长期股权投资 60000 贷：投资收益 60000（3）借：应收股利-甲公司 54000 贷： 长期股权投资 54000 9、某企业3月发生下列经济业务：（1）销售产品一批，其价款为40000元，税款为6800元，收到一张期限为3个月的商业承兑汇票。（2）结转销售产品的成本23000元。（3）计算本期应交所得税18000元。（4）计算本期应付利润9000元。 (5)计算短期借款利息20000元(6)分配工资费用25000元，其中销售

11、人员工资20000元，管理人员工资5000元要求：根据上述经济业务编制会计分录；（1）借：应收票据46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额）6800（2）借：主营业务成本23000 贷：库存商品23000（3）借：所得税费用 1 8000 贷：应交税费 1 8000（4）借：利润分配 9000 贷：应付股利（或应付利润）9000(5)借：财务费用 20000 贷：应付利息 20000(6)借：销售费用 20000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 2500010、公司1998年实现净利润400000元， 1999年2月5日经董事会批准按以下分配方案分配（1）

12、按净利润的10%提取法定盈余公积和按净利润的提取5%提取法定公益金（2） 分配给普通股股东现金股利100000元要求：根据上述利润分配情况，编制相关利润分配的会计处理(1)1999年2月5日提取法定盈余公积和法定公益金借：利润分配提取法定盈余公积 40000 利润分配提取法定公益金 20000 贷：盈余公积 600002）1999年2月分配现金股利借：利润分配应付普通股股利 100000 贷：应付股利 10000011、某股份有限公司采用“备抵法”核算存货跌价损失。假设1993年年末甲种存货的实际成本为60000元，可变现净值为57000元；1994年末，该存货的预计可变现净值为53000元；

13、1995年末，该存货的预计可变现净值为58500元，1996年末，该存货的预计可变现净值为61500元要求：计算各年应计提的存货跌价准备并进行相应的会计处理1993年末应计提的存货跌价准为：60000-57000=3000元借：管理费用计提存货跌价准备 3000 贷：存货跌价准备 3000（2）1994年末应计提的存货跌价准备为：60000-53000-3000=4000元 借：管理费用-计提存货跌价准备 4000 贷：存货跌价准备 4000（3）1995年末，该存货变现净值有所恢复，应冲减计提的存货跌价准备60000-58500-7000=-5500元借：存货跌价准备 5500 贷：管理费用

14、计提存货跌价准备 5500 （4）1996年末，该存货的可变现净值进一步恢复，但应冲减计提的存货跌价准备只以已入帐的减少数为限：3000+4000-5500=1500元借：存货跌价准备 1500 贷：管理费用计提存货跌价准备 150012、某工业生产企业有一生产车间-甲车间，生产A、B两种产品。该企业本月发生的相关经济业务如下：（1）、本月领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用材料16000元，投产B产品领用材料24000元；甲车间领用机物料2000元；企业行政管理部门领用材料1500元借：生产成本-A产品 16000 -B产品 24000 制造费用 2000 管理费用 1500 贷：

15、原材料 43500（2）、应付工资20000元，其中甲车间生产A产品工人的应付工资为8000元，生产B产品工人的应付工资为4000元，车间管理人员应付工资为3000元，企业行政管理部门应付工资为5000元借：生产成本-A产品 8000 -B产品 4000 制造费用 3000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 20000（3）、计算本期应交所得税8000元借：所得税 费用 8000贷：应交税费 8000（4）、以银行存款支付本企业转让技术费用1800元以及咨询费用1200元借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000（5）、本月计提固定资产折旧费用8000元，其中甲生产车间折旧费用为600

16、0元，企业行政管理部门折旧费用2000元借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 800013、某企业本月发生的相关经济业务如下： (1)计提存货跌价准备35 000元。借：管理费用 35 000 贷：存货跌价准备 35 000 (2) 年末盘点，盘盈设备一台，重值为120000元， 经批准处理. 借：固定资产120000 贷：待处理财产损溢 120000借：待处理财产损溢 120000 贷：营业外收入120000 (3)收入某公司支付的违约金15 000元存人银行。 借：银行存款 15 000 贷：营业外收入 15 000 (4)计提银行存款利息5000元。 财务费用 500

17、0 贷：应付利息 5000 (5)收回去年已作为坏账(采用备抵法核算)核销的应收账款30 000元。 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 同时，借：应收账款 30 000 贷；坏账准备 30 000 (6)经批准，用法定盈余公积100 000元弥补亏损。 借：盈余公积一法定盈余公积 100 000 贷：利润分配一其他转入 100 000 (7)购入不需要安装的设备一台，买价10 000元、增值税1 700元、运输费1500元，全部款项已用银行存款支付。设备交付使用。借：固定资产 13 200 贷：银行存款 13200要求：编制上述经济业务相关的会计分录14某企业计算本月应付

18、职工工资总额231 000元，当年支付生产工人工资160 000元，车间管理人员工资35 000元，厂部管理部门人员工资30 200元，销售人员工资5 800元，代扣代缴个人所得税3 000元，实发工资228 000元。要求：编制该企业的相关会计处理的分录。借：生产成本160 000制造费用 35 000管理费用 30 200销售费用5 800贷：应付职工薪酬工资 231 000 借：应付职工薪酬工资 3 000贷：应交税费应交个人所得税 3 000 借：应付职工薪酬工资228 000贷：银行存款 228 00015. 某企业销售一批商品，售价750 000元，给予购货方的商业折扣为20，货到

19、后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。要求：请据此编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）售价为750 000元，商业折扣是20，所以售货方应该确认的收入750 000（120）600 000（元）；销售实现时：借：应收账款702 000贷：主营业务收入600 000应交税费应交增值税（销项税额）102 000发生销售折让时：借：主营业务收入18 000（600 0003%）应交税费应交增值税（销项税额）3 060贷：应收账款21 060实际收到款项时借：银行存款680 940贷：应收账款680 940（702 00021 060）16. 甲公司2007年2月5

20、日购入乙公司股份10 000股，每股价格10元，另支付交易费用1 000元，甲企业购入乙公司股份占乙公司有表决权资本的3，甲公司将其作为交易性金融资产核算。乙公司于2007年5月5日宣告分派现金股利，每股05元。2007年6月该股票的公允价值为106 000元，到2007年12月，甲公司出售了该股票，取得价款110 000元，已存入银行。要求：根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。（1）购入时借：交易性金融资产成本 100 000投资收益 1 000贷：银行存款 101 000（2）乙公司宣告分派现金股利借：应收股利 5 000（10 00005）贷：投资收益 5 000（3）公允价值变动的分

21、录：借：交易性金融资产公允价值变动6 000贷：公允价值变动损益6 000（4）出售股票的处理：借：银行存款110 000贷：交易性金融资产成本100 000公允价值变动6 000投资收益4 000借：公允价值变动损益6 000贷：投资收益6 00017. 甲公司2005年3月1日向C公司销售商品一批，货款80 000元，增值税额为13 600元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于3月9日、3月17日和3月30日付清货款（在计算折扣时不考虑增值税因素）。要求：根据上述资料，编制甲公司在不同时间收回的货款时的会计分录。（“应交

22、税费”科目要求写出明细科目）（1）3月1日销售实现时，应按总售价确认收入借：应收账款C公司93 600贷：主营业务收入80 000应交税费应交增值税（销项税额）13 600（2）如果C公司3月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600（80 0002%）元的现金折扣，实际付款92 000（93 6001 600）元。借：银行存款92 000财务费用1 600贷：应收账款C公司93 600（3）如果C公司3月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800（80 0001%）元的现金折扣，实际付款92 800（93 600800）元。借：银行存款92 800财务费用800贷：

23、应收账款C公司 93 600（4）如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。借：银行存款93 600贷：应收账款C公司93 60018. 206年2月5日，A公司销售一批产品给B公司，款项尚未收到。双方约定，B公司应于206年9月30日付款。206年4月1日，A公司因急需流动资金，经与中国银行协商，以应收B公司货款为质押取得3个月期限的流动资金借款200 000元，年利率为6%，利息月末计提，到期一次还本付息。假定不考虑其他因素。要求：编制A公司相关的账务处理。（1）4月1日取得短期借款时： 借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 000（2）4、5月末计提利息时6借：财务费用 1

24、 000贷：应付利息 1 000（3）6月31日偿付短期借款及利息时：借：财务费用 1 000应付利息 2 000短期借款200 000贷：银行存款203 0019. 某工业生产企业有一生产车间-甲车间，生产A、B两种产品。该企业本月发生的相关经济业务如下：（1）、本月领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用材料16000元，投产B产品领用材料24000元；甲车间领用机物料2000元；企业行政管理部门领用材料1500元借：生产成本-A产品 16000 -B产品 24000 制造费用 2000 管理费用 1500 贷：原材料 43500（2）、应付工资20000元，其中甲车间生产A产品工人

25、的应付工资为8000元，生产B产品工人的应付工资为4000元，车间管理人员应付工资为3000元，企业行政管理部门应付工资为5000元借：生产成本-A产品 8000 -B产品 4000 制造费用 3000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 20000（3）、计算本期应交所得税8000元借：所得税费用 8000贷：应交税费 8000（4）、以银行存款支付本企业转让技术费用1800元以及咨询费用1200元借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000要求：编制上述经济业务相关的会计分录20. A、B两个投资者向某企业投资，A投资者投入货币资金人民币400 000元和美元45 000元（实际收到外

26、币时的市场汇率1美元8.6元人民币）。B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900 000元，税务部门认定增值税为153 000元，并开具了增值税专用发票，被投资方未支付增值税款。一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880 000元，只有650 000元作为企业注册资本。要求：编制被投资企业有关会计分录。（1）被投资企业收到投资者A的投资时：借：银行存款400 000贷：实收资本A400 000借：银行存款387 000（450008.6）贷：实收资本A387 000（450008.6）（2）被投资企业收到投资者B的投资时：借：原材料900 000应交税费应交增值税（进项税

27、额）153 000贷：实收资本B1 053 000 （3）被投资企业收到投资者C的投资时：借：银行存款880 000贷：实收资本C650 000资本公积资本溢价230 000 21. 方正公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2006年5月1日，向甲公司销售A商品2 000件，每件标价1 000元，实际售价900元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求：（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。 借：

28、应收账款 2 106 000贷：主营业务收入 1 800 000（9002000） 应交税费应交增值税（销项税额） 306 000（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。 甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。甲公司在5月9日付款，享受36 000元的现金折扣：（即1 800 0002%）借：银行存款 2 070 000财务费用 36 000贷：应收账款 2 106 000 甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。甲公司在5月18日付款，享受18 000元的现金折扣：（即1 800 0001%）借：银行存款 2 088 000财务费用 18 000贷：应收账款 2 106 000 甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款：借：银行存款 2 106 0