全国自考审计学真题参考答案.docx
《全国自考审计学真题参考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全国自考审计学真题参考答案.docx（115页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
全国自考审计学真题参考答案
2008年4月全国自考审计学真题参考答案
一、单项选择题
1.我国第一家社会审计组织的创办人是（）
A.潘序论
B.谢霖
C.徐永祚
D.奚玉书
答案：
B
2.下列各项审计中,独立性最强的是（）
A.国家审计
B.民间审计
C.内部审计
D.政府审计
答案：
B
3.不定期审计一般适用于（）
A.财务报表的初次审计
B.财务报表的继续审计
C.财经法纪审计
D.年度决算审计
答案：
C
4.审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期
限是（）
A.30天
B.15天
C.7天
D.3天
答案：
A
5.下列各项中,属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是（）
A.不得对未来事项可实现程度作出保证
B.不得以不正当手段与同行争揽业务
C.不限制外地事务所在本地承接业务
D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务
答案：
D
6.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（）
A.估价和分摊
B.权利和义务
C.存在或发生
D.表达和披露
答案：
A
7.审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）
A.书面证据
B.实物证据
C.口头证据
D.环境证据
答案：
C
8.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（）
A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书
B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书
C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表
D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票
答案：
A
解析：
（P129）
9.下列各项随机选样方法中，确定了第一个号码后，以后各个样本号码也就随之全部确定的
是（）
A.编号选样
B.随机数表选样
C.分层选样
D.系统选样
答案：
D
10.由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制
，所以，审计风险模型的控制风险始终（）
A.小于零
B.大于零
C.大于1
D.小于1
答案：
B
11.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（）
A.不需
B.有限
C.中等
D.更多
答案：
B
12.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）
A.审计程序能否达到审计目标
B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况
C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
D.重点审计程序的制定是否恰当
答案：
C
13.在申请复审期间，原审计结论和决定可以（）
A.不执行
B.暂停执行
C.部分执行
D.照常执行
答案：
D
14.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（）
A.业务助理人员
B.项目经理
C.签字注册会计师
D.所长
答案：
A
15.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执
行最有效的交易实质性测试程序是（）
A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
答案：
D
16.如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审
计人员（）
A.勿需再向该银行函证
B.可根据需要，确定是否向该银行函证
C.仍需向该银行函证
D.根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
答案：
C
17.审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（）
A.注册资本的25%
B.实收资本的25%
C.盈余公积的25%
D.税后利润的25%
答案：
A
18.财经法纪审计一般是（）
A.事前审计
B.事中审计
C.事后审计
D.期末审计
答案：
C
19.将定性的管理要素用货币数量来表示的审计方法称为（）
A.调节法
B.鉴定法
C.查询法
D.金额法
答案：
D
20.从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）
A.总会计师
B.董事会
C.总裁
D.主管财务的副总裁
答案：
B
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项
中至少有两个是符合题目要求的，
请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
1.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（）
A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的
B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表
E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费
答案：
A^C^D^
解析：
（P63-66）
2.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）
A.检查
B.函证
C.观察
D.监盘
E.计算
答案：
C^D^
3.对内部控制进行符合性测试的方法一般有（）
A.追踪法
B.实验法
C.观察法
D.询问法
E.监控法
答案：
A^B^C^
4.需要合理运用重要性原则的情况是（）
A.确定是否接受委托
B.确定各项目允许出现差错的限额
C.执行审计程序
D.评价审计结果
E.发表审计意见
答案：
B^C^D^E^
5.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（）
A.审计调整分录汇总表
B.审计报告书未定稿
C.企业营业执照复印件
D.控制测试时形成的工作底稿
E.实质性测试时形成的工作底稿
答案：
A^B^
6.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业
务收入确认有密切关系的日期包括（）
A.发票开具日期
B.收款日期
C.签订合同日期
D.提供劳务日期
E.记账日期
答案：
A^B^D^E^
7.在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（）
A.进口原材料支付的关税
B.生产过程中发生的制造费用
C.原材料的保险费
D.原材料入库前的挑选整理费用
E.自然灾害造成的原材料净损失
答案：
A^B^C^D^
8.审计人员需要函证应付账款的情形包括（）
A.应付账款的固有风险较低
B.应付账款的控制风险较高
C.某应付账款账户金额较大
D.某应付账款账户期末余额为零
E.没有定期与供应商对账
答案：
B^C^D^E^
9.下列各项目属于固定资产内部控制的是（）
A.区别资本性支出和收益性支出
B.不相容职务的分离
C.定期盘点制度
D.保险制度
E.编制年度预算
答案：
A^B^C^E^
10.内部审计具有的职能有（）
A.监督职能
B.评价职能
C.鉴证职能
D.管理职能
E.防护职能
答案：
A^B^D^E^
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
1.重要性
答案：
在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的
错误程度。
（1分）根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的
严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
（1分）
2.不相容职责
答案：
不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和
舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。
（2分）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
1.简述经济效益审计与传统审计的区别。
答案：
（1）审计对象不同：
财政财务审计对象是被审计单位财政财务的收支活动，财经法纪审
计对象是严重违反财经法纪的行为；而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理
活动。
（1分）
（2）审计目的不同：
财政财务审计的目的在于评价和判断被审计单位的会计资料及其所反映的
经济活动的真实性、合法性，财经法纪审计的目的在于维护国家的财经法纪，保护国家、集体和
个人三者的利益；经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。
（1分）
（3）审计的方法不同：
财政财务和财经法纪审计主要运用检查、监盘、查询和函证，计算和分
析性复核等方法；经济效益审计除运用传统审计方法外，还运用现代管理方法和数学分析法等其
他学科所使用的方法。
（1分）
（4）审计的时间不同：
传统审计一般安排在期末，主要是事后审计；经济效益审计可以事前、
事中、事后，更强调事前审计的作用。
（1分）
（5）审计结论的效力不同：
传统审计结论有法律效力，被审计单位必须执行；经济效益审计虽
具有一定约束力，但不具有法律效力，被审计单位可以不执行。
（1分）
2.简述分析性复核在整个审计过程中的运用。
答案：
在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围
。
（2分）
在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关
的证据。
（1分）
在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。
（2分）
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
1.什么是审计人员的职业道德?
判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。
如违背职
业道德还要说明违背哪方面的规定。
（1）ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本
所客户大华银行的审计工作。
（2）ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:
审计费用为100万元,客户在ABC会计师
事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支
付。
（3）某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。
为此,双方另
行签订了业务约定书。
（4）某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。
因此ABC会计师事务所
委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务
相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
答案：
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职
业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
（2分）
（1）违背职业道德——对同行的责任，会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注
册会计师。
（2分）
（2）违背职业道德——对客户的责任，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务
。
（2分）
（3）不违背职业道德，因为提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容业务，并不
冲突。
（2分）
（4）违背职业道德——其他责任，会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，即使是在允许做
广告的国家也属于违反中国注册会计师职业道德规范。
（2分）
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分,共36分）
1.注册会计师张冰在对XYZ股份有限公司的原材料进行抽查盘点时,
编制了如下审计工作底稿,请指出标在该工作底稿的各个号码①~⑩,
分别属于审计工作底稿的什么要素?
请将基本要素的名称填列在附表中。
答案：
2.诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司（以下简称亚
新公司）2006年度会计报表的审计。
亚新公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润
总额为2000万元。
在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定
为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:
（1）亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册
会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。
（2）亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公
司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中
披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。
（3）亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1200万元,该日的上述股票
总市价已升至1700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。
（4）亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5000万元的存货进行监盘
。
（5）亚新公司于2006年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5000万元,结转成本4000万元,
由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注
中披露,
并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。
要求:
（1）确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。
（2）分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要说明理
由。
答案：
（1）8000万元×0.5%=40万元
2000万元×5%=100万元（1分）
所以，会计报表层次重要性水平为40万元。
（1分）
（2）
3.大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:
从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3600元支票,存入了由她负责的公司零用金银
行存款户中。
然后,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3600元支票,签名后从银行中
兑取了现金。
全国2008年7月自考审计学真题
课程代码：
00160
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（D）
A.购货发票B.销货发票
C.采购订货单副本D.应收账款函证回函
2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（D）
A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所
C.拒绝接受委托D.减少业务收费
3.根据我国独立审计准则，下列不属于会计报表认定的是（D）
A.存在或发生B.表达与披露
C.完整性D.公允性
4.注册会计师采用系统随机选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（C）
A.97B.137
C.177D.217
5.如果被审计单位的存货使用已受到限制，则影响的会计报表认定是（B）
A.存在或发生B.权利和义务
C.估价或分摊D.表达与披露
6.如果注册会计师终止了对被审计单位的审计服务，则原来作为永久性档案的审计工作底稿应当（C）
A.永远保存
B.从中止委托之日起至少保存10年
C.从中止委托之日起与最近1年当期档案保管年限相同
D.在中止委托之日销毁
7.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估。
如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，则应考虑（A）
A.追加审计程序B.发表无保留意见
C.发表保留意见D.拒绝表示意见
8.对建立健全内部控制，承担责任的是（D）
A.会计师事务所B.注册会计师
C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理当局
9.对未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效审计程序是（D）
A.进行分析性复核B.审查资产负债表日后的收款情况
C.重新测试相关的内部控制制度D.抽查与销售有关原始凭证
10.为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（D）
A.建立严格的赊销审批制度B.年初及年末停止销售业务
C.经常与顾客对账D.发运单连续编号并在发货当日签发
11.注册会计师实地观察固定资产时，重点应注意（C）
A.计提折旧B.本期减少
C.本期新增D.正在使用
12.注册会计师应当提请被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益的情况是（B）
A.市价持续下跌，并在一年内无回升希望
B.生产中不需要，且无转让价值的存货
C.存货市价因技术原因已跌到成本以下
D.存货市价因供求或过时等原因已跌到成本以下
13.对于没有收到回函的肯定式函证，审计人员应该（B）
A.确认地址继续发函B.采取相关替代程序
C.发表保留意见D.发表无法表示意见
14.以下方法不能取得书面证据的是（C）
A.检查B.分析性复核
C.观察D.查询及函证
15.编制固定资产预算这一固定资产内部控制要求，是与下列内部控制的哪项要素相适应?
（C）
A.控制环境B.会计系统
C.控制程序D.凭证与记录控制
16.注册会计师通过分析性复核发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因最不可能出现的情况是（B）
A.存货成本项目发生变动B.存货盘存制度发生变动
C.销售额发生大幅度变动D.存货核算方法发生变动
17.从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（B）
A.高估利息支出B.低估利息支出
C.利率是否合理D.借款期限是否恰当
18.以下不属于经济效益审计与传统审计区别的是（C）
A.审计对象不同B.审计目的不同
C.审计程序不同D.审计方法不同
19.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（B）
A.年底应收账款余额不正确B.当年度未入账销货
C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回
20.注册会计师对存货进行监盘时，不是被审计单位应当做的是（D）
A.各级领导、有关人员参与盘点B.存货停止流动
C.编制连续编号的盘点标签D.进行盘点问卷调查
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21.注册会计师对委托人的责任包括（ACD）
A.按时按质完成委托任务
B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制
C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密
D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低
E.为管理当局提供义务咨询
22.关于审计证据的可靠性，以下提法不正确的是（AB）
A.书面证据比实物证据可靠
B.内部证据都不是可靠的证据
C.注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠
D.不同来源的证据不能互相印证，则不可靠
E.口头证据一般可能会带有片面观点，可靠性较差
23.关于内部控制说法，下列不正确的是（BCD）
A.了解内部控制是必要的审计程序
B.内部控制越严越好
C.内部控制健全一定有效
D.内部控制好则可以省略必要的审计（实质性测试）
E.内部控制能保护资产的安全和完整
24.审计工作底稿复核的主要内容包括（ABCD）
A.所引用的有关资料是否可靠B.所获取的审计证据是否充分
C.审计程序和审计方法是否恰当D.审计结论是否正确
E.整理和归档是否恰当
25.以下对存货审计的程序中属于实质性测试的是（CDE）
A.了解存货内部控制制度B.抽查存货的入库
C.存货的实地监盘D.存货的计价测试
E.购销业务的年度截止测试
26.应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有（BC）
A.客户处于经济困难阶段B.被审计单位内部控制制度薄弱
C.被审计单位职员有舞弊嫌疑D.应付账款有可能被低估
E.应付账款很可能被高估
27.对于获取的审计工作底稿，审计人员必须（ACD）
A.注明资料来源B.马上整理归档
C.实施必要的审计程序D.形成相应的审计记录
E.亲自指定复核人员
28.注册会计师审计应收账款的目的，应当关注（ABDE）
A.确定应收账款的真实性B.确定应收账款的可收回性
C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
E.确定应收账款的余额是否正确
29.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?
（AB）
A.存在或发生B.完整性
C.所有权D.表达与披露
E.估价或分摊
30.以下属于内部控制目标的是（ABCD）
A.保证业务活动按照适当的授权进行
B.保证所有的交易和事项以正确的金额记录
C.保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权
D.保证账面资产与实物资产的定期核对相符
E.保证不存在内外串通舞弊的行为发生
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
3l.审计的经济监督职能
32.抽样审计
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．简述内部控制的作用。
34．简述审计工作底稿可以分成哪几类？
每类各举两个例子。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35．论述注册会计师的独立、客观、公正的原则。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36.ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。
注册会计师经过审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?
请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。
（可重复选择）
会计报表认定
具体审计目标
审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露
存货总账、明细账与实物数量一致
会计报表认定审计程序
（1）完整性（6）检查现行销售价目表
（2）存在或发生（7）审阅会计报表
（3）表达与披露（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）权利或义务（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（5）估价与分摊（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
（11）测试直接人工费用的合理性
37.注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。
该公司2007年没有发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2007年度合并会计
升级会员 