北京交通大学 一次修改.docx

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北京交通大学一次修改

第一章引言

1.1选题的背景意义和根据

1.1.1选题的背景

我国的电力行业经历从政府到电力企业的历史性演变历程。

财务制度中的记账法由增减记账法改进成了借贷记账法，资金运营制度由拨改贷改进成了资本金制度，财务管理也逐步实现了信息化，随着财务会计工作的迅速发展，加强财务管理以及核算在财务工作的应用刻不容缓。

针对电力行业来看，随着社会的发展，人们对电力的要求不断提高，国家近年来又在大力发展电网工程建设事业，电网公司的新建基建业务的投资也在不断增长。

国家对电网基建投资监管越来越严格，电网公司也在逐渐转变电网基建高投入低产出的投资方式。

电网新建基建工程是电网工程中的基础，其财务管理的质量对电网企业工作的开展其着至关重要的作用。

同时随着电网新建基建工程规模的扩大，一个工程项目的完工需要耗费大量的时间和资金，要充分发挥新建基建财务管理能力，实现资金效益最大化，因此建立科学合理的财务管理制度和核算制度才能保证电网新建基建工程工作的顺利开展。

本文正是基于电网新建基建工程财务管理的重要意义，对我国当前电网新机基建工程中财务管理的问题进行深入的分析和探讨，并针对问题提出有效的改革措施和建议，保证我国电网企业新建基建工程的顺利实施。

1.1.2选题意义

本文主要从笔者基建财务工作的工作经验出发，深入分析了电网企业新建基建工程中财务管理和核算环节中存在的问题，并对此进行了系统的归纳与总结，针对其中出现的诸多不合理现象提出了提升基建工程财务核算及管理水平的具体措施和办法，最后就研究结论进行了进一步的引申探讨，以期为规范我国电网企业新建基建工程项目资金管理、运营活动以及基本建设程序提供建设性的建议，希望为电网企业基建工程的财务管理活动提供了有力的理论支持，对于全面提升电网基建工程的效益具有一定的研究意义。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状及实践发展状况

从世界电力发展情况来看，国际电力行业开始只是单一的作坊式企业，随着国际电力行业改革的不断深入和发展，电力行业的运营环境已经管理制度也在不断发生变革，国外很多研究机构也对电力企业在财务核算和管理上进行了深入广泛的研究，也提出了很多建设性建议，为国际电力企业提高财务和资金运营管理效率提供了有力的理论支持。

在美国电力监管机构上世纪三十年代末制定颁布的《公用电业统一会计制度》中首次提出的电力监管会计制度明确了公用电力事业单位财务管理以及核算的规范以及财务报告的格式与内容。

其后，英国也于2001年针对电力财务监管问题颁布了相应的监管会计制度的讨论稿。

而早在1993年日本就已经制定了专门的电力监管会计核算规则。

Prahalad，C．K．（2006）认为与经营业绩的对比，财务评价对于企业财务管理更加重要，要正确权衡财务管理活动的优劣，必须建立在一套完善的财务评价系统评价的基础上。

RobertRepetto通过实证分析的研究方法对电力企业财务信息披露情况与力企业收益之间的关系进行了研究，并对美国、加拿大以及欧盟国家在电力企业财务信息披露制度的研究，从投资者利益保障以及环境角度上考虑，认为相关部门应加紧电力监管信息披露机制的建立健全。

美国七十年代电力的企业财务状况与监管之间的关系，PaulL．和Paulw．Macavoy认为电力企业的财务效应与监管机构权益收益率设置情况有着莫大的关系，并且监管机构的不当监管可能会导致电力企业的财务危机。

1.2.2国内研究现状及实践发展状况

电力企业基建工程的财务管理目标和内容随着我国电力企业体制改革的进一步深化而发生了翻天覆地的变化，国内外很多研究机构也对我国电力企业基建工程财务核算和管理上都发表了诸多建设性的意见和建议，而其中也有很多研究成果获得了国家有关机关的认可和借鉴，并为国家电力企业在生产管理和经营活动提供了有力的理论支持。

陈月明（2008）在《国家电网公司会计核算办法》书中，提出对于国家电网公司系统各单位在公司融资和资金运营管理过程中要重视资金运营的成本以及收益性。

欧腾（2007）通过对企业集团在改制后的财务管理和核算上的问题进行了深入的研究，认为电力企业在改制后由于企业内部管理者集团的利益的变化引起财务管理的目标以及内容发生了变革，因此，其在财务管理上应重视与公司的经营和发展相结合。

李海涛（2012）在《关于基建工程财务核算及管理的分析与探讨》一文中通过对淮安电力企业基建工程财务核算及管理的基本情况进行研究，在改善基建工程财务核算和管理水平上提出了五个具体做法：

建立财务管理的流程管理，明确各部门的分工责任，建立健全财务基础台账，重视基建财务的衔接工作以及核算体系，提高资金的运营效率，同时要加强相关人员的财务管理意识。

蒋小敏（2013）在《浅议如何提高电网基建财务管理水平》一文中，通过对电网基建工程财务管理中存在的弊端进行阐述，认为要改进财务审核工作、资金运营管理、基建工程结算管理、人员素质以及内部监督审计制度五个方面才能提高电网基建工程财务管理水平。

1.3论文的研究内容

本文的主要内容共分为五章，各章节的研究安排具体如下:

第一章为引言。

本章概述了本文所研究的问题，论文选题的背景意义和根据，并回顾了国内外财务核算和财务管理方面的研究动态，同时确定了课题的研究内容及拟采取的研究方法、技术路线及研究难点，预期达到的目标。

第二章为电网企业财务核算和财务管理的理论与方法。

本章对财务核算以及财务管理的相关概念进行了界定，明确了财务核算和财务管理的相关理论，从理论上探讨了电网新建基建工程进行财务核算和财务管理活动的重要性。

第三章分析了电网企业新建基建工程财务核算及管理的基本情况，并对其中存在的问题进行详细总结。

本章对现阶段我国电网新建基建工程在财务核算和财务管理方面存在的不合理现象进行了深刻的分析，从根本上说明了问题存在的原因。

第四章针对第三章指出的电网新建基建工程财务核算和财务管理诸多不合理现象，提出了提升新建基建工程财务核算及管理水平的对策，主要包括全面提升电网新建基建工程开展中的财务管理意识，加强基建财务业务学习,促进会计核算基础工作；加强基建财务机构建设；建立健全电网新建基建工程的财务管理及监督机制；配合基建管理信息需求,改进现有财务核算体系；把好审计质量关；基建财务会计参与全过程管理，发挥会计的核算与监督职能；对基本建设工程项目实施全过程监督。

第五章为结论和展望。

总结了本文的主要研究成果，并基于研究结果对关于基建工程财务核算及管理进行了进一步的探讨。

1.4研究方法及目的

1.4.1研究方法

本论文采用实证研究和文本、数据分析相结合的分析方法，根据笔者的实际工作经验及对电网企业新建基建工程财务核算和管理的现状的了解，通过实地调查获取了大量的一手资料，同时阅读了大量与电力企业基建工程财务核算以及管理相关的资讯。

在研究中，将财务核算以及管理理论与电力企业基建工程财务核算和管理的实践相结合，对其中出现的诸多不合理现象进行了深入细致的分析。

1.4.2研究目的

本文研究的目的在于：

以我国电网企业新建基建工程为研究对象，对其在财务核算以及管理中的基本情况进行详细分析，并总结其不足和产生问题的原因，最后对如何提升基建工程财务核算及管理水平提出建议。

第二章电力企业基建工程管理问题的理论与方法

2.1工程管理的基本理论

2.1.1工程管理的概念

目前，关于工程管理概念的界定和解释，国外内都有不同的见解，各有千秋，但是主要的有以下几种：

2.1.1.1第一种解释，“EngineeringManagement”，由美国工程管理协会（ASEM）提出，协会的解释是工程管理的对象就是计划组织、资源分配、指导和控制对那些具有较高技术含量的活动的一门科学和艺术。

工程管理就是控制实施各种技术以及相互关系的战略和战术决策的一门学科，这是美国电气电子工程师协会（IEEE）工程管理学会的解释。

在《我国工程管理科学发展现状研究》报告中，中国工程院也对工程管理一词做出了精辟的词义界定，工程管理是通过控制工程的中间环节而对工程采取的决策，计划、组织、指挥、协调和控制等一些列的措施，其出发点都是为了实现工程的预期目标，这一语义界定，相比前面提到的美国工程管理协会和美国电子电气工程师协会所提出的释义，中国工程院的则更为具体透彻，更能反映出工程项目管理实施的顺序，也较为符合中国人传统的逻辑思维，更易于被中国人所接受。

广义上的工程管理，不但包含了对工程项目前期的重大的工程建设设施的管理，也包含了对工程建设期间的管理，还包括整个建设项目的实施决策和目标规划的管理，意在整个工程的建设都在掌控范围之内。

比如在工程建设前期，对工程的地址勘察、决策论证以及项目的方案设计等，也包括相应的复杂的建设设备的采购、调试、安装开发、生产制造过程的控制等，在项目中期，其管理的目标也包括项目的建设施工进度、安全以及参与组织方的利益以及各种矛盾冲突的协调化解等，在项目建设后期对项目的检测、调试以及整个项目发展规划，工程管理的范畴通常包含工程科技的布局和战略的研究与管理等。

可以说，工程管理就对项目建设各个阶段质量的把控以及矛盾的协调以期实现预期工程目标的一个过程，它是确保项目能够顺利实施、把投资的利益最大化而采取的相应的措施，是工程实施的保障，贯穿于项目建设的整个始终。

2.1.1.2第二种解释是狭义范围内的解释，建筑工程管理“ConstructionManagement”。

它所指的管理领域只是我们前面提到的狭义的工程领域——建筑工程，所以我们也可以称它为狭义工程管理。

目前在我国建筑行业蓬勃发展的时期，我国的工程管理专业的专业研究方向即为建筑工程管理，它在我国的工程管理领域占据70%左右的比例，也可以说前面所说的“工程管理”的一个小分支，这也更能突出我国目前建设工程的侧重点，即为建筑工程。

（3）第三种解释为“ProjectManagement”。

此种意义上的项目管理，意义十分广泛。

其中，工程项目管理是其余工程管理的一个交集，可见他们有着相似的共通点。

工程项目管理是工程管理的一个主要的组成部分的，是为了保证工程目标的实现而采取计划和控制的手段。

工程管理主要包含的内容除了工程的项目管理还有工程的决策、估价、合同管理和经济分析、技术质量等方面以及投资融资和资产管理。

2.1.2工程管理的内容

工程管理主要包括三个大的方面，分别为成本管理、质量管理和安全生产管理。

2.1.2.1成本管理

工程项目的成本管理就是根据企业的总体目标和工程的质量目标和具体的要求，在项目实施的全过程对项目的成本进行有效地组织分配、控制跟踪、分析考核，使整个项目在顺利实施的同时高效的完成项目的预期目标。

工程项目的成本直接影响着企业的经营目标甚至是财务计划，因此控制好项目的成本是强化企业管理、提高企业竞争力、实现企业长久发展的必然选择。

2.1.2.2质量管理

工程质量管理是指运用一整套质量管理体系、方法和手段进行的系统性的管理活动，目的是为了保证和提高工程质量。

工程质量的好或坏，是根本性的问题。

工程项目耗资耗时，只有满足质量要求，才能投入正常的生产和使用，发挥投资效益，满足企业的发展需求。

工程质量管理的目的是为了在问题产生的萌芽时期便将其最大程度地控制或消灭，原则是以预防为主，采取及时高效的措施全过程多环节的提高工程的质量。

要想做好工程的质量管理，必须要制定科学合理的施工组织计划，提前将影响质量的因素查找出来并采取有效的防治措施，才能使工程的整个建设期间都处于可控制协调的状态，一旦发现问题立马采取有效的应对措施，在提高工程建设效率的同时，也能保证参与组织劳动人员的人身安全，防止重大伤亡事故的发生。

2.1.2.3安全管理

近些年来，随着我国城市建设力度的不断加强，工程建设的规模也在不断加大，因此安全事故接二连三的发生，给企业造成巨大的经济损失之外，施工人员的人身安全也受到极大的威胁，严重影响了国家和人民的生活。

因此，要在吸取教训总结经验的同时加强项目建设安全管理的力度，这同时也给我们这些工程从业人员提出了更高的要求，做好工程管理安全生产工作，就显得尤为重要。

2.1.3基建工程管理的作用和基本原则

2.1.3.1基建工程管理的作用

实施基建工程项目管理，是为了确保基建工程建设质量，提高建设投资的使用效益，充分发挥基建管理在工程建设中的重要职能作用，进一步规范项目建设中成本控制、工程建设质量及参与建设人员的安全管理。

基建工程管理，对基建工程项目建设中的若干重要环节都能起到至关重要的作用。

基建单位严格履行职责，加强基建工程项目管理，切实改进工作作风，规范办事程序流程、依法建设，提高建设效率及投资效益，确保基建工程建设能够顺利完成。

2.1.3.2基建工程管理的基本原则

（1）基建工程管理的工作标尺是实现项目的总体目标

在基建工程项目建设中，合理的安排各项具体工作的进度、交叉以及相互衔接关系以及资源配置、制定质量标准、控制费用等都需要以实现项目的总体目标的经济技术指标、总体功能等来作为基建工程的建设衡量标尺，并用这个标尺来解决系统内部的矛盾冲突。

（2）沟通协调才能保证基建工程综合管理工作顺利开展

合理有效的协调沟通，不但可以使参与各方的意见和要求达到一致，从而采取统一的行动方针策略，还可以及时掌握各项工作的实施进度情况保证项目的顺利衔接，使参与各方能够协调配合工作，还能够及时有效地解决应对项目建设过程中出现的新情况、矛盾和问题，并采取有效地办法及解决措施。

（3）保证各项工作整体协调、有序的进行，顺利达到预期目标。

各项工作分工明确、层次清晰有条不紊、责任落实是项目管理工作实施的基础。

要全面考虑各项工作的实施计划，才能在项目实施之前尽可能的消灭掉所有的潜在的隐患及矛盾冲突，各项工作都能够按照既定的计划有条不紊的进行，不发生为了盲目赶超工期而造成工程质量问题的情况，否则不但不能带来整体经济效益，反而还会造成严重的损失和浪费。

2.2电网基建工程管理的相关理论

2.2.1电力建设项目的概念

电力建设项目的发展重心是动力能源，包含发电、送变电、配电、调度、通信、热力管道、信息化工程、岩土、水、环境等建设项目及其相关附属设施建设项目。

2.2.2电力建设项目的特征

2.2.2.1一次性

电力建设项目一般都是一次性的建设工程，单件工程耗资巨大，比如一般的火电工程的投资需要几十亿，仅仅是外高桥电厂二期工程项目其投资就高达一百多亿，而工程量庞大的三峡水利枢纽工程其建设投资需要耗费几千亿元。

因此，电力建设项目在建设中只能按照预期达到质量目标并且投入正常使用，才能产生正常的经济效益，造福于民，否则将会产生巨大的经济损失甚至是关系到国民经济的健康发展。

2.2.2.2建设周期长

电力新建基建项目的建设周期通常需要三、四年以上，比如火电工程，但水电工程则需要更长的建设周期，在项目建设期间的很长的一段时间内，只有人力、财力及物力的消耗却没有任何产品及服务的提供，所以风险会非常大。

2.2.2.3整体性强

电力建设每一个项目的设计文件都是单独的，而每个单项的工程在总体的设计范围之内也有着不可分割的内在及外在联系，比如许多的配套工程都是缺一不可得，因此基本建设工作必须连续，项目一旦开始建设，就不可被中断。

2.2.2.4产品固定性强

电力建设工程的特有的固定性决定了其设计的单一性，不能进行批量的生产建设，这无疑也给项目的实施变得极为复杂，同时由于受环境的影响，管理过程也变得更加复杂。

2.2.2.5协作要求高

比起一般的建设项目的投资额，电力建设工程的要高很多，而参与方、涉及行业也非常多，对技术的含量也要求也非常高，因此相互间协作、协调控制的难度也相当大。

2.2.3电网基建工程财务管理的内容

2.2.3.1概述

在国民经济发展中为了建造固定资产而进行的建设工程称为基建工程，其目的是为了使固定资产能够扩大再生产，增加国民经济建设的基础动力，发挥更大的经济效益，一些新建、改建、扩建和恢复建设的国民经济建设工程都可称为基建工程。

基建工程中对建设活动所涉及的资金的流动进行组织监督和调控以及各个方面关系的处理的行为就是基建工程财务管理。

基建工程的财务管理与普通的企业生产的资金的流动有所不同，普通的企业生产资金流动式循环的，通过投入产出来实现货币的价值，而基建工程的资金流向是单方面的，主要的表现形式为资金的筹措-使用-移交的过程，而价值管理是其财务管理的重要组成部分和目标，如何使相同的资金投入产生更大的生产价值，把利益最大化的同时能够保证基建工程的目标，才是基建工程财务管理的侧重点。

基建工程的建设规模一般都比较大，资金投入额数目庞大，建设工期也很长，这就给财务管理带来了很大的困难，因此基建工程建设单位在项目建设过程当中，应该合理的处理好资金筹集分配、管理等各个环节与国家财政以及各相关的综合部门，比如国家发展改革委员会、财政部门等监督管理部门之间的关系。

基建工程规模的庞大，决定其财务与银行之间有着密不可分的合作关系，所以必须正确的处理与银行之间的借贷核算等信贷关系，保持良好的信用形象；基建工程可以说是取之于民，用之于民的工程，因此除了银行之外，纳税也是基建工程财务管理的一个重要内容，只有保障纳税人依法履行纳税义务，才能依法行使纳税人的权利。

基建工程项目建设单位财务管理的内容除了银行与纳税、监督管理部门之外，最重要的是要保证建设工程的顺利实施，少不了与其他合作参与建设的部门进行协作，因此在资金结算与处理方面，也应该合理的协调好施工单位、设计院和承包商发包商、监理单位间的关系，包括相应物资合理配置以及购销劳务供应关系和土地征用关系。

2.2.3.2电网基建工程财务管理的范围

电网基建工程财务管理的内容主要包括项目前期费用管理、财务预算管理、项目资金筹集管理、项目工程物资管理、建设项目成本管理、建设项目工程结算管理、项目交付使用资产管理。

2.2.3.3电网基建工程财务管理的内容

（1）预算管理。

预算管理是指根据国家的相关政策和电力企业的综合的实际情况，在总结过去年份得失的基础上制定下年的公司经营投资计划，并且制定相应的费用预算计划，加强电力企业的预算执行的监控力度及投资效益，确保预算执行到位。

（2）投资管理。

投资管理是企业对电力基建项目的整个实施包括项目前期的可行性研究、项目的事实、项目的投产达产情况以及收益情况等过程按照管理权限实施管理的措施，以避免项目无投资效益的情况的发生，从而造成巨大的人力、物理、财力的损失。

（3）物资管理。

物资的管理主要涉及项目资金的筹集和管理，包括项目资金筹集的方式的选择以及时间的安排和确定等，目的是为了保证项目的顺利高效的实施，同时还要考虑项目的债务清偿以及清偿计划的制定。

（4）资产管理。

电力基建工程的资产可以划分为实物资产、债权资产和无形资产三种，对于绝大多数的电力企业来说，财务管理的主要对象是实物资产和债权资产。

实施资产管理的目的是为了保证资金发挥高效的作用以及债权资产的高效回收，加快周转资金。

（5）风险管理。

电力基建工程的所有财物管理都有风险，财务风险管理的内容就是控制资金流转过程中的风险，主要包括了筹资、投资、运营后人收益方面，电力企业在建设基建工程是应当充分考虑各种风险的存在并采取合理有效的措施，完善抵御风险的能力，将工程建设的风险程度降至最低。

（6）价格管理。

对于电力企业来讲，价格管理主要涉及内部提供产品的价格的劳务价格和对外提供产品的劳务价格两个方面，内部的价格主要由市场决定，而内部的价格需要制定一套合理完善的价格管理体系，根据市场价格变化来及时应对并采取调整。

（7）税收管理。

税收对于电力企业来说是财务管理的重要组成内容，管理者应当及时了解国家的相关产业政策，财务合理的方式负担税，以保持企业的收支平衡降低经营风险。

（8）信息管理。

财务管理的基础是财务信息管理，财务信息的高度集成和共享能够保证财务管理的时效性和准确性，因此电力企业必须加强财务的信息管理，加强和完善财务信息管理系统。

（9）财务制度的建设。

严密的制度是财务管理实施校友的保障，合理的财务管理体系能够保站电力企业财务管理的顺利运行，提高管理效率。

电力企业应该根据公司的实际情况，制定合理的财务管理体系，并根据国家的相关政策进行及时修改和调整。

（10）财务管理人员的培养。

人员的流动是电力企业经常面临的问题，为了使企业财务管理工作能够正常的实施，要求根据公司管理的相关情况指定合理的财务管理人员培训计划，加强人员的培训提高业务操作水平，同时还可防范“工荒”

给公司造成不必要的损失，影响公司的利益和正常业务的开展。

2.2.3.4电网基建工程财务管理的基本原则

（1）投资效益是财务管理的中心的原则。

经济效益是电网企业基建工程投资决策的核心内容和追求目标，也是电力企业经营的根本和可持续发展的命脉。

电力企业财务管理的出发点是高的投资收益，但是各项经济建设活动也必须依照合法的原则程序进行。

电力基建项目从前期的可行性评估到项目的决策、工程方案的设计、施工再到建成投产直至产生经济效益的每一个阶段都必须加强财务的管理及跟踪记录分析，在促进项目的优质、快速、低成本的建设的同时提高每一笔资金的使用效益。

（2）全面财务预算管理的原则。

电力企业各项管理的货币化形式以及财务管理的综合性体现是全面财务预算管理。

现今在国家宏观投资政策指导下，电力企业单位应认真编制好、认真执行年度投资计划和财务预算，并对执行情况和力度进行及时的检查考核；通过财务预算，保证有计划供应与合理节约使用建设资金。

（3）项目管理责任制原则。

项目管理责任制，是把各个环境的责任落实到具体的团队或者个人，层次分明，便于管理以及问题的排查。

电力企业推行项目管理责任制可以主要从以下三个方面来考虑：

①加强项目的统一领导与管理，明确各个合作协调单位的职责、权利和利益关系，明确设计、施工、监理等单位的权利与责任，并且通过签订劳动合同的方式来减少不必要的纠纷摩擦。

②财务管理部门与其他专业管理部门职能分工明确，以及各决策层、管理层、执行层和监督层在财务管理中的相互制约关系，各职能部门间相互制约、相互配合、相互监督，以期达到更好的管理效果。

③制定合理的责任管理与责任追究体系，加强责任的管理追究排查力度，如有未执行相关的规章制度或者违反基本财务制度而造成严重经济损失的，可依据国务院的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》采取警告、纠正、通报批评、停止拨款、收回拨款、撤销项目和对直接责任人行政处分等惩罚手段进行处罚。

（4）专业管理相互配合的原则。

电力基建工程中的财务管理是一项综合性的管理工程，需要多个专业部门的相互配合和协调，在财务管理工作中既要与规划设计、施工、安全、监督等管理密切配合，又要同工程造价、监理、审计、物资等专业共同做好工程投资控制工作，在改善项目建设管理质量的同时充分的发挥财务管理在提高投资效益方面的功能。

（5）财务管理基础工作精细化原则。

电力基建工程财务管理具有的内容复杂、涉及面广、关联部门众多的特点，因此电力企业应按照相关规定指定专人负责财务管理工作或者设置独立的财务管理部门，并且明确各个岗位工作人员的职责和业务范围以及规范化的办公流程。

项目的相关资料应及时进行整理分类、入库备份；对于资金的流入流出做好原始的登记与管理工作；按时按期跟踪工程的进度并把控好质量关，为工程款的结算做好准备工作；细化建设工程的财务成本内容管理工作，明确成本开支工作的范围标准以及从属关系，严格把控项目成本的支出及回报率以及事属缘由、真实度以及归类划分；定期进行财务的核算工作并且进行物资清查，杜绝潜在的不利因素并及时汇报，防止项目遭受亏盘损失。

2.2.4电力基建工程财务管理的作用和意义

（1）可以使基建工程建设更好满足企业发展要求。

电力企业的可持续发展，离不开基建工程的建设，但是基建工程是一个耗费人力、物力、财力规模庞大的工程，所以提高企业的投资效益，充分