工业企业财务管理制度 文档用心整理精品资料.docx
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财务管理细则
财务管理基本原则
1、内部控制原则
（1）各项经济业务均需按管理部门的授权进行。
（2）所有发生的经济业务都应有相应的会计记录。
（3）任何人未经管理部门授权，不得动用企业资产。
（4）企业资产帐目与资产实物应定期相互核对,发现差异采取必要措施
（5）一项经济业务的全过程不应由一个人或一个部门单独处理。
（6）保管资产与记录资产收、发、存情况的工作必须分开。
（7）管钱与管帐必须分开。
（8）出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务的明细帐，不得兼管档案。
（9）所有与银行往来的支票印章,不得全部由一人保管。
（10）所有原始凭证都必须经审核才能付款入帐.
2、流动资金定额管理的原则
资金是企业的“血液"，在企业的生产经营中占有举足轻重的作用，必须严格按照公司章程的规定进行使用和管理。
其总体原则是：
公司将根据年度生产财务计划指标,制定出年度流动资金占用额度，报经批准后向银行申请贷款，并严格按照资金定额统筹安排、合理使用,既要保证生产正常需要，又不超储积压和超定额占用资金.
3、费用开支计划管理原则
（1）费用开支计划管理的宗旨是：
公司所有资金开支都必须以车间和部门为单位，事先制订资金和费用开支计划进行申报，经总经理或总经理办公会审核后，各单位才能组织实施。
财务部门对无计划、超范围、无合同的费用开支，有权拒绝报销.计划内的开支使用，由经办人送总经理签字，财务副总审核,方可到财务报账。
（2）财务部门对各项经济业务的稽核把关原则是“五个有”，即有计划，有合同,有突发性开支申请报告，有总经理的签字,有财务副总审核签字才能办理
支付手续。
费用审批管理程序示意图
1、预算内开支:
部门、车间编制计划、合同、报告—→主管副总经理或总经理办公会审核—→总经理签字—→批件送财务部备案和实施计划。
报帐时：
主管副总经理或部门主管签字—→财务副总审核—→总经理签字-→报账
2、预算外开支：
a：
一万元以下的,
部门、车间编制计划、合同、报告—→总经理签字-→批件送财务部备案和实施计划.
报帐时：
主管副总经理或部门主管签字—→财务副总审核—→总经理签字—→报账；
b：
一万元以上，十万元以下的，
部门、车间编制计划、合同、报告-→总经理办公会审核通过-→总经理签字—→批件送财务部备案和实施计划。
报帐时：
主管副总经理或部门主管签字-→财务副总审核—→总经理签字—→报账；
c:
十万元以上的，
部门、车间编制计划、合同、报告—→总公司审核通过并签字批准—→总经理签字—→批件送财务部备案和实施计划。
报帐时：
主管副总经理或部门主管签字-→财务副总审核-→总经理签字—→报账；
3、财务稽核管理原则
公司的所有资金来源和运用情况,必须自觉接受总公司的审计和财务检查。
二、财务管理的基本方法
（一）基本要求
1、本公司经营管理的各个环节和生产全过程都要进行经济核算,讲究经济效果，降低能源、原材料消耗，提高劳动效率,降低管理费用，使产品制造费用逐步降低，盈利水平逐渐提高.
2、全面完成年度生产财务计划指标。
3、合理调度资金、节约使用流动资金、充分发挥资金使用效率、努力降低财务费用。
4、严格执行国家的财经纪律。
5、加强政治思想学习，教育全体员工坚持勤俭办企业的方针，积极参与管理、学会当家理财。
二、核算体制
1、公司实行独立核算，并且各车间设立统计兼稽核员对车间产品产量、产品出品率、生产成本耗用进行真实准确记录并严格稽查，公司设立财务部，对全公司的收入、成本、费用、税金、利润进行核算、独立编制会计报表。
。
2、会计制度：
公司按财务部颁发的《统一会计制度》办理经济业务、设置帐户、编制会计凭证和会计报表。
3、记帐方法：
为全面系统的反映各项经济业务引起的资金运用、资金来源的增减变动情况，公司采用复式借贷记帐法。
4、收入费用计算时间：
会计年度为公历1月1日—12月25日止。
月度的收入、费用、产品入库截止于每月25日为月度计算期。
5、会计报表报送的时间：
于次月5日报送（根据本地的税务局的要求在限定的时间段内报送）。
6、报送的报表:
主要报表有资产负债表、利润表、主营业务收支明细表、产品成本表及税务局要求报送的附表。
同时每月向公司领导提供屠宰台帐.
销售费用的管理
销售费用属于期间费用，主要核算企业销售商品过程中发生的各项费用。
包括销售人员工资、福利费、差旅费、邮电费、运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、业务费以及运输途中的合理损耗等.
第一节定额营销费用的管理
按销售量定额提取的费用主要有运输费、装卸费、广告费、业务费.
一、销售人员工资、差旅费、招待费、通讯费、各门店费用以及营销中心区域除工资以外的费用.具体见《营销管理方案》.
二、广告宣传费：
广告宣传费用主要用于公司产品销售和企业形象宣传两个方面。
公司在开支时一是广告宣传必须有计划，并经总经理办公会通过，总经理批准；二是事前要有合同,合同必须与一级宣传单位直接签订；三是报销凭证必须是广告业正规发票；四是如发生折扣必须交财务,由财务开具红字发票冲帐；五是总金额不超过销售收入0.6％。
三、运输装卸费:
运输:
公司运输车辆从社会调入，外调车辆由生产部依据不同的产品及不同的车辆吨位制定出运费标准,经总经理办公会议通过，具体执行办法按照合同执行。
装卸：
可由公司组织专人装卸，按装卸吨位计算其工资收入.
第二节销售货款的管理
一、销售价格的确定：
销售部应根据客户提出的产品要求，结合市场行情，制定出产品价格，经总经理办公会讨论通过、总经理签字后才能执行.
二、货款结算:
为确保货款回收率百分之百，制定如下货物管理办法：
1、所有地销产品实行预付款销售,长包客户必须依据合同交纳一定的保证金和预付款，月末结算一次.如帐面无预付款,财务部将拒绝开具出门证.
2、冻品销售实行现款现货，其装卸费和运费由客户承担。
3、生鲜客户由销售部签订销售合同，采取预交货款的办法，由财务部每天编制客户资金日报表，销售部依据客户的货款余额安排生鲜产品发货，财务部对客户每月结算一次,开具销售发票。
4、有帐期的A类超市要求在对帐期后10天内款到公司帐上，每提前一天回款奖励相关业务员20元，每推迟一天回款处罚100元。
若因特殊情况延迟回款的，需报（区域）总经理签字后，酌情延缓有限期限。
第三节退货管理
1、生鲜产品原则上不退货，产品以卸货时为准，卸货时发现的质量问题由公司及运输公司承担，卸货后质量问题由客户承担。
非门店原因造成的质量问题无条件退货，退货时由卫检处把关验收,转炼油或原料，产品贬值部分由公司承担。
2、退货产品入库必须开具退货产品入库单，不得直接在仓库换货。
车间月底将报表及入库单的财务联一并交财务部入帐。
可控费用的管理
可控费用主要包括工资、差旅费、业务招待费、小车费、办公费、邮电费、医疗费等,其管理的基本原则是：
能包则包,分设台帐，统一考核。
第一节工资及奖金的管理
一、工资形式：
工资分为产量工资,岗位激励工资,职务工资,基本工资四种形式.全公司以产量确定工资总额，每月由生产部、财务部根据产量计算各部门工资，再由各部门、车间具体计算发放到人.
二、产量、销量工资:
1.对生产车间的工人，一律执行产量工资定额，每月由生产部根据各车间的生产完成量和定额标准计算到车间,车间根据岗位差别和职工平时表现对职工进行档次划分分配。
2。
销售人员工资，按照销售额提成进行分配。
3。
采购人员工资，按照采购量提成进行分配。
三、岗位激励工资：
对不能按生产任务确定工资总额的部门，由总经理办公会根据各部门的定编人数及岗位拟定考核分数,各职能部门岗位激励工资=每月生产车间人平均工资*考核分数
四、职务工资：
各部门中层以上骨干，实行职务工资。
年初由总经理办公会,依据全年各项经济技术指标，对各部门中层骨干，制定出年标准工资，报总公司批准后执行。
每月按月平均工资额的70％发放，留存30％年终发放.
五、基本工资：
员工在享受政策性假期和公伤休假期，只能发放基本工资。
六、奖金：
奖金是一种风险性收入,它是根据各车间和部门每个年度目标完成情况而定的，具体发放额度和条件以年生产财务计划为考核依据，由财务部、生产部进行考核,经总经理办公会通过，才能发放。
第二节差旅费管理
凡因公出差，一律实行差旅费（含住宿费,生活补贴，市内交通费）包干管理,分级别按出差标准执行。
一、派差规定：
1、中高层人员出差,填列“出差通知单"由总经理派差后，方可到财务室借款。
2、公司员工出差，由主管副总经理派差，填列“出差通知单"经财务副总签字后，才能借款.
二、差旅费报销规定：
1、不同职级人员一道出差，按职级高的标准执行.
2、公司高层领导可乘坐飞机和软卧，中层干部和一般人员因公出差可乘坐硬卧，按票据金额据实报销.
3、出差必须以派差单为依据，报帐必须提供住宿发票，无住宿发票只享受包干费用的50%补助。
4、当日往返者,按半天标准补助；在外留宿者，回公司的当日按半天标准补助。
5、出差补助以火车票或长途汽车票和住宿发票确定达到时间，以到达当天算起。
6、差旅费报销单，应按费用明细表分类填写，要求注明路线、起止地点、路途及住宿时间。
同时建议报销人每天整理好车票并填写明细表以免差错。
7、员工被指派护理病人的补助标准：
凡被派往外地医院护理病人，可凭来回车票、当地招待所发票,按出差补贴标准报销。
8、公司在外地招聘的生产工人（不含长株潭地区），春节放假来回车票予以报销。
9、经批准参加会议的领导及其他人员，凡是由会议主办单位开具会议会收据的，据实报销会议费用，不再另报补助,费用自理的按出差标准报销。
10、经批准报销了招待费的，不再报销出差补助，如有住宿费和市内交通费可在其报销标准内报销,超额部分自负。
11、出差人员返回后一周内必须报帐。
各部门主管领导要认真核实出差天数和报销金额。
各级领导出差期间，要严格控制费用开支，尽量压缩费用支出。
12、差旅费报销标准如下：
级别
标准
住宿费补贴（元/日）
伙食费补贴（元/日）
市内
交通费
飞机
火车
轮船轮船
长途
汽车
一类
地区
一类
二类
地区
地区
三类
地区
四类
地区
一类
地区
地区
二类
地区
三类
地区
四类
地区地区
总经理
公务舱
软卧
一等舱
据实
500
400
300
280
100
90
80
70
据实
副总经理
普通舱
软/硬卧
二等舱
据实
350
300
240
200
90
80
60
60
据实
部长/车间主任
硬卧
二/三等舱
据实
240
200
150
120
80
60
50
40
据实
副部长/车间副主任
软/硬卧
二/三等舱
据实
200
160
120
80
60
50
40
30
据实
一般员工
软/硬卧
二/三等舱
据实
150
140
80
50
50
40
30
20
据实
备注
1.一类地区包括北京、上海、广州、深圳、天津、沈阳、大连、青岛、南京、杭州、厦门、汕头、珠海、海口、北海重庆,二类地区包括其他省会城市，三类地区包括各地级市，四类地区为地级市以下地区（县、乡镇；）
2.长途汽车不包括出租小汽车；
3。
出差交通费据实报销,禁止包车；
4。
出差交通工具及报销标准原则上按上表执行,特殊情况须总经理批准后方可调整
5。
出国或出访港、澳、台等地区,报销标准根据实际情况另行确定;
多人出差，伙食费按人数予以补贴，住宿费按人员组合累计予以补贴。
6。
多人出差，伙食费按人数予以补贴，住宿费按人员组合累计予以补贴。
四、采购部报销暂行方法：
1、出差补助：
住宿、伙食补贴采用包干的形式，每天分别补助30元/天；
2、电话费补助：
每月按150元标准，凭有效发票报销，超过150元自付，未超过者,实报实销；
3、车费报销:
凭有效票据实报实销；对于自带交通工具者，按实际用并结合里程表，凭有效发票报销，另外每月补助400元车辆损耗费，其他费用公司概不负责；
注:
住宿票最好能取得正规发票，如果不行则要求票据注明对方宾馆联系电话、证明人等
五、销售部报销暂行方法：
1、车费报销：
暂按采购部标准执行，凭有效票据实报实销
备注:
采购部、销售部报销标准目前按暂行方法执行，以后随着公司的发展逐步完善。
六、费用报账制度
1事先报批原则
1）员工出差必须报经主管批准；以公司有关的文件规定执行。
2）营销政策、营销人员管理办法、营销人员绩效考评办法、营销人员的工资、费用、提成，特殊客户价格、返利，营销会议、促销、服务、推广活动等费用，必须按各自权限事先报方案市场经总经理批准后执行,未经事先批准的财务不予报销处理；
3）财产添置及物品购买必须报计划审批；
4）应酬、公关费及其他相关费用必须审批在先；
5）所有与费用有关的签批单交财务存档，以备审核。
未报批或报批未获批准的费用财务不予审核报帐。
如紧急开支或特殊情况可先电话请示总经理,电话同意后可先开支，到公司后补报审批手续，经签批后作为报帐依据.如审查发现公司有未经事先签批的费用开支，对相关人员予以处罚.
2有效发票原则
1）车票（的士票）、住宿票、运费、餐费、印刷费及物品费用等,必须凭符合税务规定的合法票据，过期或假发票一经查出界定为无效发票,对当事人予以处罚;
2）车票及住宿票，必须按批准的出差线路，凭起止地或当地的有效票据，如出现用甲地发票报乙地住宿，为无效发票，不予以报帐.异地车票、的士票、餐费等费用也以此处罚。
3）连号票据如不是正常连号，视为无效票据，不予以报支。
4）发票时间与报帐单不吻合的为无效发票，不予以报支。
5）除食堂买菜米面（或食品、零星物品等）外，白条、收据不能作为报帐依据，确实无发票，经审查属实可用其他有效票据填报。
否则查出按有关条例予以处罚。
6）定额费用：
如：
车辆补助费、规定差旅费或凭票领取的费用，也必须以税务认可的有效票据为依据，否则财务不予审核支付。
3分类填报原则
分“差旅费报销单”、“费用报销单”二类，写清所在部门。
⑴、差旅费报销单:
1、经批准出差的差旅费按报销标准及实际、有效出差天数填写,每5天填一张《详见差旅费报帐单》，每日一行，写清出差线路，但多天在同一地的可填报一行；车票应按填报顺序粘贴，先贴车票、后贴住宿票、再贴餐票。
2、按岗位规定的每天出差补助、住宿费标准内实报实销，多天的可统算，隔月无效。
3、差旅费餐费补助要求用正式餐费发票,可每次拿出差地的餐费票报帐统算.（可按标准在差旅单上直接填列）。
4、差旅费（包括市内办事的短途交通费）必须用《差旅费报销单》填报.市内交通费不能与其他费用及物料采购混在一起报帐。
5、差旅费住宿发票及车票必须与出差地点一致；出差必须有行程记录表及经总经理批准的行程计划表，行程记录表必须有证明人签字。
6、公司及各职能部门主要领导出差原则上按公司制定的出差标准执行,如果由往来单位和其他客户支付了费用,则公司不得再报销其相关费用.
⑵、费用报销单：
费用报销单分实物形态的、非实物形态的二种。
1、实物形态的必须有验收单，除大件办公、生活用品由各自使用人（或保管人）做验收外，小件或经常性办公用品及物品由保管员或办公室文员做验收，无验收单会计不予复核，出纳不能付款。
验收后再以出库单形式经批准出库。
购买人与验收人不能为同一人。
实物性费用无验收单，按报帐金额追究财务责任。
2、招待费、运费、检测费、会议费、公关费、一次性的市场促销费用、防暑降温费、市场查罚费、质量赔款、银行手续费、社保费、税金、电话费、食堂买菜费用等费用性支出必须填制《费用报销单》，按正常审批流程报帐。
3、会议费报销时必须附月初的计划表，签到表和效果评估表（经授课专家或领导签字）.符合规定的发票，不可在甲地开会,用乙地的发票报帐.
4、所有费用必须部门主管、财务副总经理、总经理签字，并注明附件张数。
5、本人未亲自来领的费用报销款,签收栏应注明“由XXX代领”字样.
6、费用报销单不得涂改、挖补，必须书写整齐、清晰，金额填错必须重填。
7、原则上费用发票必须符合公司有关规定和要求。
8、费用报销单必须写明事由。
9、对于不符合集团及公司相关规定的费用,财务部可以拒绝报销，并给予说明.
4及时报帐原则
出差人或报帐人返回公司三天内必须报帐还款，否则每推迟一天，按该
项差旅费或费用总额扣减1％,并依此类推.回公司次日又出差的，可并入下次一起报，包括贴票报帐的所有报帐原则上不能跨月（当月底因工作仍不能回公司的就报知财务预提费用,未报知按迟报处理）。
财务审核不到位处罚财务。
5规范填单原则
1、报帐人必须按财务部要求，把发票、车票、验收单等按从右到左的顺序
整齐、均匀粘贴在“粘贴薄”上并在右上角注明附件张数及金额，不得杂乱。
其中发票的奖票部分应剪除、不规则的票据应剪齐，不能将发票代码、号码剪掉或粘贴时遮盖。
2、所有报帐单由经办人拟（贴单、填单），实物形态的附验收单，然后经部
门主管核对签字、财务副总审核、基地或公司总经理（必须分开各自对基地或市场负责）签批后，出纳方可支付.特殊情况报帐人急需用款，经财务副总审核后，由出纳电话请示公司总经理同意后可先支付,同时用铅笔注明“某月某日某时经请示某某某同意",批准人回公司时出纳尽快主动找批准人补签。
否则，出纳未请示而付款，一律由出纳承担无效报帐损失.
3、为提高审核报销效率，月底、月初报帐的，尤其是营销会议期间，总经
理、财务领导必须汇总审核、汇总处理，约定时间,集中由出纳通知报帐人领款。
4、报帐人领款必须签名，原则上不能代领（特殊情况凭“报帐人委托书”
可代领）。
所有报帐出纳必须加盖“现金付讫”章。
第三节业务费、招待费的管理
一、业务招待费的管理:
因公司经济业务开展的需要，企业生产经营过程中须开支一些必要的招待费,本着以节约的原则出发，来公司联糸业务，结帐及其他客户，一般在本公司食堂就餐。
各部门招待有关领导的费用，报帐时需注明。
凡属业务费开支需要报总经理批准,并需两人以上经手人签字,财务副总审核后才能报销，并不得超过年初预算制定的额度。
二、业务招待费计提标准:
全年销售收入净额在一千五百万元以下的，不得超过销货净额的千分之五，全年销货净额超过一千五百万元的部分，不得超过该部分销货净额的千分之三。
三、业务招待费计提标准：
全年销售收入净额在一千五百万元以下的，不得超过销货净额的千分之五，全年销货净额超过一千五百万元的部分,不得超过该部分销货净额的千分之三。
第四节车辆及运费的管理
一、调车：
非生产性用车，原则上不向外调车，确因特殊情况需要调车，需经总经理同意批准，财务才能报销。
生产性调车,由生产部向社会调度，依据市场的需求量，确定常用车辆，为了保证公司财产的安全，外调车辆必须搞好足额的车辆保险,同时向公司交纳一定的押金.
二、运费：
生产用车运费价格由生产部、财务部制定，总经理办公会通过执行。
具体运费结算：
由生产调度开出派车单,派车单上需注明送货地点、送货数量、派车吨位、车号、调度员签字、生产部公章，司机凭派车单、发票到财务进行结算，经财务总监签字后，才能付款。
三、公司车辆的管理：
1、小车：
公司的小车由行政部统一管理，凡各部门用车必须由行政部统一安排，司机未经允许不得私自动用车辆。
2、车辆的日常修理费、零配件、加油等，由行政部考察指定地点，并依据出车地点和考勤记录，进行审核和管理,每月结账一次，并设专门台账进行登记，车辆的具体管理细则由行政部制定。
财务部结帐一次。
月末行政部对食堂的开餐标准和收支情况进行总结,如无特殊情况,不得超过规定标准。
第五节医药费及患者工资
一、住院治疗费的报销：
1、工伤住院治疗的费用：
其报销必须经主管领导、各部门负责人一同鉴定认可后，由总经理签字，财务副总审核，金额全报，并由财务向保险索赔,保费由公司承担的赔款属公司所有，不得付给个人。
2、属于职业病治疗的费用，必须经县级以上人民医院证明，总经理批准，其报销标准为其住院费用的80％.
3、非工伤及职业病的治疗，其费用公司不报。
但已向保险公司投保员工的住院费可由公司向保险公司索赔。
4、计划生育医药费的报销，按公司计划生育管理细则执行.
5、因重大疾病住院，个人负担确实有困难,费用发生后书面报告，经公司总经理办公会研究,给予一定的补贴。
二、住院期间工资发放
1、属于工伤和职业病住院的员工，发放基本工资。
2、非工伤和职业病住院的员工，不发放工资。
第六节通讯费用管理
一、固定电话：
公司内部各部门、车间之间，工作业务联糸一律使用内部电话。
各部门确因工作需要向外联糸业务，使用带锁电话，采购部、销售部可使用直拔电话,但费用必须从严控制，做到通话简单明了，长话短说。
其标准由总经理办公会统一制定，超出部分由部门自行负责；如能落实到人，由当事人负责。
二、话费补助：
高、中层干部话费报销标准,由总经理办公会批准执行，根据需要确定为每月300元、200元、150元、100元四个档次，凭话费发票报销,做到节约归公，超额自付；其他采购和销售人员话费报销，分别参照各部门制定的方案执行。
固定资产及其他资产管理
公司的固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的,也应该作为固定资产。
这里的其他资产主要是指无形资产、长期待摊费用。
第一节固定资产的分类及价值构成
一、按固定资产的经济用途分类
1、经营用固定资产：
指直接服务于企业生产、经营过程中的各种固定资产。
即生产经营用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、微机、工具等.
2、非经营用固定资产：
指不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产，如职工宿舍、食堂等。
二、固定资产的计价
固定资产在取得时，应按取得时的成本入帐。
取得时的成本包括买价、进口关税、运输费和保险等相关费用，以及为固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
三、固定资产的价值构成
1、公司购入不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、缴纳的有关税金作为入帐价值。
2、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入帐价值。
3、公司因采购设备而收到税务机关退还的增值税款,冲减固定资产的入账价值。
4、融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款的现值两者中较低者，作为入帐价值。
5、接受捐赠的固定资产,按同类资产的市场价值估计记帐,或根据捐赠者提供的有关凭据记帐.接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产的价值.
6、公司接受债务人已非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产的,按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入帐价值。
涉及有关补价的按《企业会计制度》第27条规定办理入帐手续。
7、以非货币资金交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为入帐价值.
8、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格减出按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。
9、经批准无偿调入的固定资产,按调出单位的账面价值加上发生的运输费、
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