论我国民营企的业发展中的财务管理.docx

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论我国民营企的业发展中的财务管理

论我国民营企业发展中的财务管理

论我国民营企业发展中的财务管理

刘浩林,李永

（1.北京交通大学经济管理学院,北京100044;2中国矿业大学环境与测绘学院,江苏徐州221008）

【摘要】随着我国经济的发展,民营企业需要进一步向规模化发展,企业的管理问题就成为制约其发展的瓶

颈,尤其是比较敏感的财务管理.本文就民营企业发展中的财务管理问题进行分析,并提出了不断完善的建议.

【关键词】民营企业;筹资;投资;融资

【中图分类号】79.24【文献标识码】A【文章编号】1004—2768（2004）O6—018O—04

一

我国民营企业的发展及现状

改革开放以来,尤其是随着社会主义市场经济的确立和完

善,使民营企业如浴春风,表现出强劲的势头.纵观我国民营企

业的发展历程,大体可以归纳为三个阶段.

（一）我国民营企业的出现和快速增长阶段

虽然在封建社会末期,我国的民营经济巳有一定的发展,但

由于历史的原因在2O世纪中期退出了历史的舞台.党的十一

届三中全会开始了中国改革之路.新的私营经济开始出现.首

先是在农村出现了个体工商户,家庭联产承包责任制逐渐演变

出专业户.1981年7月国务院肯定了个体工商户的存在与发

展,使民营经济的发展得到了充分的肯定.其后,1984年党的

十二届三中全会明确提出了社会主义经济是公有制基础上的有

计划的商品经济,并鼓励积极发展多种经济形式.在一系列方

针政策的指导下,我国民营经济迅速发展,民营企业虽然规模不

大,但数量增长非常快.到1986年,我国初级阶段的民营企业

——

个体工商户在数量上和从业人员上都巳具有相当规模.

（二）我国民营企业的整合和调整阶段

1987年,党的十三次全国代表大会进一步提出,要在公有

制为主体的前提下,继续发展多种所有制经济,并特别强调了私

营经济的发展是公有制经济必要的和有益的补充.这实质上确

立了民营企业的地位,为民营企业经营者吃了一剂定心丸.因

而民营企业的规模开始扩大,出现了私营企业.个别私企通过

承包或租用国营企业积累了资产,壮大了民营企业的力量.

1988年国务院颁发了私营企业暂行条例.规定了三种私有制结

构,即独资,合伙和有限责任制.使民营企业的发展具有了法律

依据,民营企业的发展开始步入正规,期间民营经济曾经一度衰

落,个体户和私营企业都明显收缩.1992年党的十四次全国代

表大会肯定了民营经济存在的必要性.指出在所有制结构上,

要坚持以公有制（包括国有经济和集体经济）为主体,个体经济,

私营经济,外资经济为补充,多种经济成分长期共同发展.不同

经济成分还可以自愿实行多种形式的联合经营.

（三）我国民营企业的良性发展和不断壮大阶段

1993年,经过长剐间的讨论,社会主义市场经济体制被确

定为改革的方向,使民营经济的发展具有了可靠的基础.1997

年,党的十五次全国代表大会对民营经济的认识进一步深化,明

确提出"以公有制为主体,多种所有制经济共同发展,是我国社

会主义初级阶段的一项基本经济制度".社会主义市场经济体

制的确立,极大地刺激着民营企业的发展,使民营经济的实力迅

速增强.据<中国统计摘要2000）显示:

到1999年底我国民营

工业企业达到97543家,占全国工业企业单位数的62.98%;从

业职工平均人数2361.5万人,占全部工业职工平均人数的

4O.O8%.可见,经过二十年的发展,我国的民营企业巳逐渐成

熟,在我国国民经济中的地位也越来越重要.2002年,在党的

第十六次全国代表大会上增添了部分民营企业家的身影,表明

民营企业的地位得到进一步提高.

二,目前我国民营企业财务管理中存在的主要问

题

从我国民营企业的发展来看,民营企业在创业之初.基本上

实行的是所有权与经营权一体化的业主制.企业规模较小,资

本运作和财务管理相对简单.然而,当民营企业完成了资本积

累,进入扩张发展阶段,企业所有权与经营权就会产生内在的分

离要求.此时,企业财务管理的重要性就会凸现出来.民营企

业存在着许多先天的不足和缺陷,特别是财务管理工作存在诸

多问题,使得民营企业不能适应市场经济的快速发展.像傻子

瓜子,三株药业,沈阳飞龙,巨人集团等这些曾经辉煌一时的民

营企业,都由"明星"变为"流星",成了昨日黄花.这与它们财务

管理工作中存在问题是分不开的.

（一）企业决策者缺乏理财理念.财务管理意识不强

【收稿日期】2004—02—09

【作者简介】刘浩林（】982一）,男,山西太原人.北京交通大学经I齐管理学院2001级学生,研究方向:

财务管理;~（1969一）.男,山西怀仁人

中国矿业大学环境与测绘学院在读博士生.太原理工大学经济管理学院副教授,研究方向:

资源经济评价,财务管理.

180

从我国企业的发展历程可以看出,多数民营企业的创办人

是20世纪80年代抓住机遇的城镇个体户,农村专业户及一些

辞去公职的人员,其中相当一批人文化素质偏低,根本无法掌握

现代化的经营管理理念和经营管理方法;而另一些素质相对较

高的民营企业管理者中,又普遍是长于技术而拙于管理.许多

民营企业家对财务报表中的各项指标都不能准确把握,再加上

民营企业中普遍存在的家长制,使民营企业内部财权集中在关

键人手中,过分注意控制而疏于管理.对财务管理的要求和作

用认识不清.认为企业效益是靠业务做出来的,不是企业财务管

理管出来的,有没有财务管理无所谓.对财会人员的要求只停

留在记帐,算帐和报账这一层面上,而对如何运用财务信息指导

生产经营活动则考虑不多,更谈不上让财会人员参与经营决策

了.一般来讲.大部分民营企业的出纳人员是由老板的亲戚来

担任,且地位高于企业其他财会人员.民营企业在创办初期,其

产品往往要添补市场的空白,他们通过节省开支,追求产值,取

得丰厚的收益,并积累一定原始资本.这时,大多数企业家都希

望进一步扩张企业,使自己的小船能够变成航空母舰.但企业

的规模在不断扩大,经营者的理念却在不能与时俱进.尤其是

在财务管理方面,由于家长决策和任人唯亲,会给企业的进一步

发展埋下致命的后患.如果企业会计基础的得不到加强,缺乏

通晓财务管理的理论,方法的专业人员,无法按现代企业管理制

度要求进行财务管理和财务分析.最终必然是投资主体与经营

主体不分,社会责任与义务不清,成本费用和相关支出不明,企

业最重要的财务信息不能作为经营决策的主要依据.如果企业

经营者连基本的融资,投资的概念都没有,企业的进一步发展不

可能十分乐观.

（二）企业财务管理制度不健全.会计业务不规范

由于民营企业的特点,目前还没有有效的外部监督和管理

机制.因此,一些民营企业尚未建立规范的财务管理制度.财

会人员职责不明,内部控制制度空白或失效.会计人员经常是按

经理老板个人意志来进行账务处理.财务管理机构更是由家庭

成员组成,财务工作由其亲属"把关".视国家会计法规为儿戏.

账簿的设置,记帐,核算,调账,销账等会计行为随意性较大,为

了个人的利益在会计上造假,虚列成本,假报利润,不仅导致国

家税收流失严重.而且造成统计数据,会计信息失真.表面上看

企业获得了一时之利,但随着国家相关法规的健全,实质上是给

企业的发展埋下了隐患.

（三）企业资金的筹集和使用缺乏科学性

民营企业筹资困难是一个客观现实.由于民营企业的特

点,加上目前金融业的限制,企业很难通过金融渠道融通资金,

主要依靠个人家庭储蓄或者高出国家法定利率许多的民间资本

中拆借.其结果融资数量小,成本高.如果企业在经营过程中,

对筹资没有计划性,盲目筹资,扩大生产,在卖方市场逐渐转化

为买方市场,出现产品供过于求时.企业资产利润率就会下降,

随之出现现金性筹资风险,企业常常拆东墙补西墙,进而引发收

支性筹资风险,企业的正常生产经营就会受到影响.当然,造成

企业通过金融渠道筹资困难的原因与企业本身也是分不开的.

民营企业,尤其是中小型民营企业筹资难的原因之一是财务管

理上的随意性.很多企业在向银行申请贷款时,难以按银行的

要求及时提供财务报表,有的企业甚至根本无法提供,即使提供

了也是临时制造出来的,虚假的成分居多.相当一部分企业的

领导及财务人员对内含报酬率,投资报酬率及现金净流量等财

务管理指标不甚了解,项目可行性报告大多请别人代写.

在资金投放活动中,很多民营企业都缺乏详细的市场调查,

盲目跟风的思想和侥幸心理非常严重.由于没有做好前期的市

场调查及对未来风险估计不足,在激烈竞争的市场中,新上项目

投资效益往往比较低,有的甚至亏损,结果使原有项目的利润被

新上项目消耗掉,动摇了企业的生存根本.最终导致企业的破产

倒闭.在资金的运用上,也有的民营企业在盈利时,不注意资金

的节约,过多将资金投入企业非生产性支出.如建豪华别墅,建

豪华办公楼,买名牌轿车等.一旦市场变化,生产资金紧缺时.

资金却无处可筹,企业因此陷入财务危机而被迫退出经营.

（四）企业不重视对日常现金流量的管理

很多民营企业缺少资金使用的长,中,短期计划,缺乏现金

流量管理观念,存在重销售,轻理财的现象.特别是在经济繁荣

时,企业可选择的机会多的时候,更容易忽视财务管理而盲目扩

大生产规模.财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下.一旦

企业外部环境发生变化,或者企业宣传广告开支过大,产品成本

提高,经营现金流入量锐减;或是新上项目见效慢,原有业务资

金告急;或是债务到期,财务风险加大等等情况出现时,问题与

危机就充分暴露出来.巨人集团的衰落就是一个典型的例证.

此外,许多企业在扩大规模新增固定资产时.动用日常周转的流

动资金,压缩了营运资金,使资金紧张愈加突出,拖欠货歙,拖欠

工资,进而造成经营资金周转不灵.从而导致企业无法正常运

作.

另外,民营企业由于缺乏对客户经济实力的调查和信用的

了解,草率发货,产生大额货款的长期挂账,催歙无门,使资金呆

滞,甚至流失.在供产销方面,民营企业大多缺乏统一指挥,统

一

计划,形成材料物资超储,成品库存积压严重,况且这些不良

资产长期挂账,导致账实不符,财务状况虚假.

（五）企业内部成本管理漏洞较大

一

方面,多数民营企业采用精打细算,减少浪费等措施控制

成本绝对额.如压缩差旅费,水电费,节约办公费用等等一些有

效的措施.然而.有些企业走向极端,过分追求产品成本绝对额

的降低,甚至不惜通过降低产品质量来达到目的,以期在激烈市

场竞争中争得一席之地.结果生产出来的产品质量差.严重损

害了企业的信誉.从长远来看,势必影响企业的销售.降低企业

利润.另一方面,大部分的民营企业的财务人员由于管理知识

薄弱,难以确定企业生产的盈亏平衡点,在成本的控制方面缺乏

有效措施和经验,不能根据企业实际状况提出建设性的意见.

在成本核算方面也十分粗放.有的企业把几种甚至十几种主要

产品成本笼统地汇总核算,成本信息不详细,给企业的生产经营

决策带来困难,甚至导致错误的决策.

（六）企业收益分配存在严重问题

民营企业的家族式管理,在初创发展时曾起过一定的积极

作用,与亲朋好友共患难,度难关,创家业.随着企业规模扩大,

很多民营企业的创建人不能志同道合,企业进一步发展难以达

成共识,他们担心控制权旁落,排斥主权资本进入,拒绝在经营

者,劳动者之间建立资产关系.内部股权封闭逐渐暴露出许多

矛盾与缺陷,所有者不仅要防范中层员工的"道德风险"及"逆向

181

要防范所有者之间的利益吞食.我们知道,企业的

J源泉在于合理的利益分配机制,合理的财务分配结构.产

权上的排外性,势必引发人才外流,技术断层等问题."树未倒,

猢狲便散"的现象在民营企业中已司空见惯.

三,加强企业财务管理.促进民营企业健康发展

离开合理的资本运作和规范,科学的财务管理,企业的发展

必然会受到影响.我国民营企业由于其产生和发展的特殊性.

财务管理显得更为重要.

（一l更新管理理念.抓住理财根本

企业的建立和发展有其一定的规律,在企业发展的不同阶

段,企业管理的着重点也不一样.但民营企业要发展,提高企业

主,财会人员的财务管理意识及综合素质是关键.提高民营企

业的财务管理水平,首先要提高民营企业主的管理素质以及财

务管理水平.民营企业应当树立以人为本观念,一方面可高薪

聘请资深的财会人员补充到企业中来,另一方面必须加强企业

现有财会人员培训,提高他们的综合素质.财会人员不仅要精

通财会专业知识,而且要熟悉企业生产营销方面的基本知识.

民营企业要根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求,改

变过去重视技术轻视财务的陈旧管理理念.此外,为提高管理

的效率和质量,实现会计信息化,自动化是有效的手段.因此还

必须加大财务硬件投资,实现财会电算化以释放财务管理的潜

能.

（二）不断建立健全内部控制制度

内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产

的安全和完整,防止并纠正错误和弊端,保证会计资料的真实,

合法,完整而制定和实施的政策与制度.健全的内部控制制度

是单位内部管理的重要基础工作,也是会计工作的重要基础.

单位规模不论大小,经营业务,经济活动不论复杂程度如何,都

应当有适合企业实际的内部控制制度,否则必然造成管理混乱.

目前,内部控制已经从最初的保证实物资产安全及会计信息的

真实性,发展到不仅涉及董事会,管理者当局和其它员工的切身

利益,而且对实现财务信息的安全可靠,经营效率和效果的提

高,相关法律法规的遵守等目标的全面控制过程,控制内容覆盖

了企业整个经营管理活动.同时,内部控制制度也是执行"两

则","两制",实施社会审计监督的需要.因此,民营企业发展到

一

定程度,建立并完善内部控制制度就非常必要.可以以会计

控制为突破口,不断完善内部控制,并从企业管理者当中抓内部

控制的贯彻落实,使其在工作中严格贯彻执行,有效地制止舞弊

的产生,保证经济活动的正常运行.

（三）建立科学,严谨,实用的成本管理机制

在成本管理上,民营企业应突破传统的成本观,逐步树立综

合成本观念,系统分析企业生产经营全过程的成本,提高企业经

济效益.首先,财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信

息的有利条件,运用量本利分析法,合理测定企业最佳销售量及

保本销售量,进一步确定销售价格,确定存货最佳存量,减少无

效或低效劳动.另外,应积极寻找适合企业产品特点的既能提

高产品功能又能降低成本的途径.在产品成本核算方面要遵守

重要性原则,对主要产品要详细核算其成本构成,并为生产部门

提出改进建议.最后,应做好成本分析工作,一方面对严重影响

企业效益的产品要做横向对比,通过分析与竞争对手的差距找

182

出自身生产活动的不足之处,防止产品功能无效,把成本浪费消

灭在产品生产的源头;另一方面,要做好产品成本的纵向对比分

析,通过与计划,前期以及历史最好水平等进行比较,发现降低

成本费用的关键.使企业做到对成本进行事前参与和超前控

制.在此基础上,拓展成本核算考核范围,建立以成本,费用,利

润为中心的成本考核体系,将能够量化的指标尽可能量化,通过

考核绩效促进各部门工作效率的提高.财务部门不能局限于目

前成本核算内容,不仅要考核产品制造成本核算,而且要考核产

品的质量成本,责任成本.把成本管理的重心从成本核算转移

到成本控制.在提高财务人员素质的前提下,积极推行责任成

本,加大成本考核力度,在企业内部设立责任成本中心,充分利

用财务信息的全面性,权威性来客观公正地评价经营绩效.

（四）创建适应现代企业发展需要的资金管理机制

在筹资,投资及收益分配活动中发挥财务管理的中心作用.

提高资金营运效益.企业的生存和发展离不开资金,而企业的

资金毕竟是相对有限的,这与民营企业抓住机遇发展壮大对资

金的需求是相矛盾的.因此及时,足额解决资金问题,对民营企

业的发展影响重大.在筹资活动中,企业应建立活而不乱的资

金循环机制.企业必须保持合理的筹资结构,适度负债经营,形

成既要"借鸡下蛋",又能"以蛋还鸡"的良性循环,在充分考虑企

业偿债能力的前提下,设法筹足项目建设资金,防止急功近利,

盲目举债,增加筹资风险.避免企业的效益过多地分流于资金

利息,提高企业偿债能力,逐步把企业从"高负债——低效益

——

高占用"的恶性循环中解脱出来.规范企业的融资行为,企

业务必保持良好的融资信誉,形成"借——还——借"的良性态

势,不仅要重视银行信用,更要重视商业信用.否则,企业的债

务链就会越拖越难解,资金问题就会成为财务管理的一个大障

碍.筹到的资金只有合理使用,才能取得预期的收益.在投资

活动中,建立资金投入效益的保证机制.决策失误是资金投入

低效甚至无效的重要原因.企业财务部门要改变目前仅限于对

企业内部价值信息进行综合处理的做法,多方收集企业外部的

有用信息,主动研究市场,自觉参与企业投资项目的测算,论证.

考虑资金时间价值和风险价值,分析比较项目的投资回报率,把

好项目的财务预算关.在企业收益分配活动中,建立资金补偿

积累机制.抓好资金的后续管理.财务部门要监控企业资金的

分流,防止过多地分流到工资福利,非生产性投资等方面.制定

合理的企业税后利润分配方案,尽可能增加留存收益,不断增加

企业积累,促进企业自我发展,同时,企业要妥善处理好个人消

费与企业发展的问题.财务部门要认真实施资本金保全制度,

监督管理好资本金.

（五）实施产权激励,完善企业内部财务利益结构

民营企业经过近二十年的发展,既有成功的经验.也有失败

的教训.企业的进一步发展应着眼于企业未来的稳定和健康发

展,走出少数人所有,家庭式管理的封闭圈子,放弃产权上的独

占,从构建企业命运共同体的角度出发,允许人力资本参与企业

内部利益分配.在企业经济活动和经营流程中,人才作为生产

力的要素在民营企业发展中所起的作用已越来越突出,而且某

种程度上已超过其他生产要素.人才成为民营企业主要资本构

成已是一个不争的事实.因此,建立针对经营管理人员以及关

键技术人员的产权激励制度,如员工持股计划,经营者持股和股

票期权等方式来调整企业内部财务利益结构,是关系企业能否

健康发展,稳定员工队伍特别是人才队伍的决定性因素.

四,促进我国民营企业进一步发展的配套措施

我国民营企业进一步发展不仅具有广阔的空间,而且作为

国民经济重要组成部分也非常必要的.随着社会主义市场经济

的不断发展,民营企业大有可为.但民营企业的进一步发展不

仅需要民营企业自身努力,也需要外部环境的大力支持.

（一）转变政府对民营企业的陈旧观念

政府及其经济管理部门必须在十六大思想理论的指导下,

进一步解放思想,支持和引导民营企业发挥更大作用.在政策

上,应把民营经济的发展纳入整个国民经济宏观管理的统一规

划,并完善相关的政策,法律,法规体系,加强对民营经济的管

理,引导和监督.政府相关部门分工要明确,管理要协调,行为

要规范,不能借管理,监督之名随意干涉民营企业的日常生产经

营活动,防止政出多门,管理低效,堵塞管理漏洞.坚持按市场

规律办事,充分发挥政府对民营经济的组织引导和扶持服务功

能,使其微观经济活动与全国的宏观目标保持一致.放宽政策

限制,鼓励民营企业不断开拓新的发展领域;制定明确的产业政

策,加强对民营经济的引导,改变民营经济产业结构不合理的现

状;引导其走联合发展,规模经济的路子,向更高层次发展演进;

引导和鼓励其参与国企改革,推动生产要素向优势企业集结.

建立和规范资信组织及服务体系,做好咨询服务工作,真正体现

"小政府,大社会"的原则.

（二）完善法制.增强民营企业发展的安全感

近年来,虽然人们对民营经济的看法,观念有了很大变化,

但由于法律,法规不健全,对民营经济的保护,规范,引导的力度

仍然不够.正因如此,才使得民营企业在发展中出现这样一种

现象:

现在一些民营企业家不同程度地把资本转移到国外,究其

原因,主要是没有安全感.因此,国家应彻底废除多年来按所有

制立法定策的做法,根据市场准入原则,确立各种经济成分平等

竞争的地位,赋予民营企业应有的权利,如融资权,征地权,上市

权,税收优惠权等.健全税收体制,建立新型银企关系,把民营

经济贷款纳入金融计划,为民营经济发展创造平等竞争的良好

环境.

（三）改善民营企业融资环境.引导民营企业合理融资

民营企业的发展壮大需要大量的发展资金,而由于民营企

业自身的原因和金融市场环境问题,资金在一定程度上严重制

约着民营企业的进一步发展.因此,改善民营企业的融资环境

是促进民营企业发展壮大的基础.对此,首先要引导民营企业

增强资金运作风险意识,提高自身融资信誉,逐步建立良好的企

银关系.应一方面是要拓展民营企业融资渠道,通过设立二板

市场,完善三板市场使民营企业可以从证券市场上筹集资金;也

可以建立区域性交易市场,通过场外交易使企业筹集所需资金;

另外可以允许特定范围的民营企业发行企业债券,筹集相关资

金.凡此等等,可以结合推广.但对此必须严格规范,强化融资

管理,防止因此而引起一系列的金融连锁反应,并影响国民经济

的发展.

（四）建立健全配套的财务制度.强化民营企业会计工作的

监督

虽然我国会计制度在不断完善和健全,但对民营经济,因其

规模不等,在实际工作中大多数还是无所适从.因此,加快小企

业会计制度的制定非常必要.加强民营企业财会行为的外部监

督,是改善民营企业财务管理状况的必要条件.民营企业财会

行为的规范化,法制化,有赖于国家政策法规和政府主管部门规

章制度的正确引导和规范约束.市场经济条件下,政府管理经

济的主要手段已变直接管理为间接调控,对民营企业财会工作

的管理也要适应新形势要求,在完善立法的基础上,强调以外部

监管为主.财政,税务,统计,工商,金融等有关部门和会计信息

使用单位,应分工合作,协调配合,一方面加大会计法规,税务法

规和统计法规的宣传力度,促进民营企业财务人员知法守法.自

觉维护财经纪律;另一方面,要加强对民营企业财会工作的检查

监督及审计工作,全面推行企业财务会计报表注册会计师审计

制度,确保民营企业会计信息合法,准确,有效.

（五）进一步完善我图注册会计师制度.建立民营企业财务

管理技术支持体系

对民营企业来讲,其产权一般是明确的,这一优势使民营企

业经营的目的是非常明确的.但如何才能实现其预定的目的.

如何合理运作企业的资金,大多数民营企业的自身力量明显不

足,急需技术支持.根据目前实际来看,注册会计师比较适合承

担这一任务.注册会计师一方面可以通过咨询业务帮助民营企

业加强财务管理,另一方面,通过对民营企业的审计,年检等业

务,帮助民营企业解决发展经营中存在的问题,促进民营企业健

康发展.因此,国家应进一步完善注册会计师制度,规范注册会

计师服务执业条例,为民营企业提供理财的技术支持.

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