从业资资格考试《专业实务》试题含答案二十五.docx
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从业资资格考试《专业实务》试题含答案二十五
从业资资格考试《专业实务》试题含答案（二十五）
Ø单选题-1
企业是增值税一般纳税人，购入一台设备，发生如下费用：
价款20000元，增值税3400元，运输费580元，包装费362元。
安装时支付安装费2000元，该设备安装完毕转入“固定资产”账户的入账价值为______。
A．26342元
B．24342元
C．20942元
D．22942元
【答案】D
【解析】
企业外购的固定资产，应按实际支付的买价和相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。
若企业为增值税一般纳税人，则企业购进机器设备等固定资产支付的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣。
Ø单选题-2
中国甲公司与日本乙公司拟共同设立一中外合资经营企业。
在拟订的下列合同条款中，哪一条是违法的
A．合营企业的注册资本用美元表示
B．中方用以出资的土地使用权，其作价在合营期间不得调整
C．合营企业编制的财务与会计报告以美元为计算和表示单位
D．合营企业注册资本的增加或减少的决议须经董事会一致通过
【答案】C
【解析】
《中华人民共和国会计法》第12条规定：
"业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
"C项的规定违法。
Ø单选题-3
企业可以跨年度继续使用而不必每年更换的账簿是______。
A．固定资产明细账
B．原材料总账
C．现金日记账
D．生产成本明细账
【答案】A
【解析】
[解析]一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
但有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产、原材料、应收账款、应付账款账簿等，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账抄写工作量大，因此可以跨年使用，另外各种备查簿也可以连续使用。
故选A。
Ø单选题-4
下列项目中，（）是连接会计凭证和会计报表的中间环节。
A．复式记账
B．设置会计科目和账户
C．设置和登记账簿
D．编制会计分录
【答案】C
【解析】
[解析]会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
按照会计科目设置的会计账簿是账户的实物体现。
设置和登记账簿是连接会计凭证和会计报表的中间环节。
Ø单选题-5
将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的依据是（）。
A．填制的时间
B．填制的方法
C．填制的程序和用途
D．凭证反映的经济内容
【答案】C
【解析】
[解析]将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的依据是填制的程序和用途。
Ø单选题-6
某通信企业有以下各项费用支出，其中（）应计入该通信企业的期间费用。
A．生产人员工资
B．网络设备维修费
C．企业贷款利息支出
D．生产用低值易耗品支出
【答案】C
【解析】
[解析]通信企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用三类，C是属于财务费用。
Ø单选题-7
收入或利润的发生额如果在借方，这实质上表示（）。
A．资产的增加
B．所有者权益的增加
C．资产的减少
D．所有者权益的减少
【答案】D
【解析】
[解析]借贷记账法下，收入和利润账户的贷方表示增加，借方表示减少。
而企业经营成果最终归属于企业的所有者，成为所有者权益，即利润的实现增加了企业的所有者权益份额，相反，如果企业亏损则会减少所有者权益份额。
Ø单选题-8
在我国会计实务中，能够资本化的借款费用有（）。
A．筹建期间发生的非购建固定资产的费用
B．为投资而发生的费用
C．固定资产交付使用前发生的费用
D．固定资产交付使用后发生的费用
【答案】C
【解析】
暂无解析
Ø单选题-9
以下内容不属于会计档案的是（）。
A．记账凭证
B．明细账
C．购销合同
D．购货发票
【答案】C
【解析】
[解析]会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料都属于会计档案的内容。
Ø单选题-10
下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）。
A．各单位是否依法设置会计账簿
B．各单位是否按照税法的规定按时足额纳税
C．各单位会计核算是否符合法定要求
D．是否按照实际发生的经济业务进行会计核算
【答案】B
【解析】
解析：
财政部门实施会计监督范围有4个。
Ø多选题-11
下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。
A．房产税
B．车船使用税
C．车辆购置税
D．购入固定资产交纳的契税
【答案】C,D
【解析】
[解析]固定资产的入账价值中，应包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等，房产税和车船使用税计入“管理费用”。
Ø多选题-12
下列关于工程材料采购控制说法无误的是（）。
A．根据设计图纸和技术要求的文件，编制采购计划
B．采购计划由业主批准
C．采购计划内容应包括工程材料的名称、规格、型号、参数、数量、质量要求和分批量使用的时间等
D．必须通过公开招标选择供应商
E．重要的工程材料签订采购合同前必须通报总承包商（或设计、监理方）进行确认
【答案】A,C
【解析】
工程材料的采购，应根据设计图纸和技术要求的文件，编制采购计划，其内容应包括工程、材料的名称、规格、型号；参数、数量、质量要求和分批量使用的时间等。
采购计划需经项目经理批准。
重要的工程材料签订采购合同前通报业主（或设计、监理方）进行确认。
Ø多选题-13
下列各项中体现谨慎性原则要求的有（）。
A．存货计提跌价准备
B．不低估负债和费用
C．固定资产计提折ID
D．根据需要设置秘密准备
【答案】A,B
【解析】
[解析]谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，并不得设置秘密准备。
在会计核算工作中坚持谨慎性原则，要求企业在面临不确定因素的情祝下作出职业判断时，应当保持必要的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。
要求企业定期或者至少于每年年度终了，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备等，就充分体现了谨慎性原则。
Ø多选题-14
对各单位是否依法设置会计账簿进行监督，财政部门检查的内容包括（）。
A．会计账簿的设置，必须符合统一的原则
B．设置会计账簿必须规范，应符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求
C．外资企业的会计账簿和会计报表，应当用中文书写
D．不得设置虚假的会计账簿
【答案】A,B,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-15
下列各项中，关于账证核对的说法正确的是（）。
A．账证核对是对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的各项内容进行核对
B．通常在日常编制凭证和记账过程中进行
C．是追查会计记录正确与否的最终途径
D．如果账账不符，可以将账簿记录与有关会计凭证进行核对
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]账证核对
Ø简答题-16
某建设项目有关资料如下：
（1）项目计算期10年，其中建设期2年。
项目第3年投产，第5年开始达到100%设计生产能力。
（2）项目固定资产投资9000万元（不含建设期贷款利息和固定资产投资方向调节税），预计8500万元形成固定资产，500万元形成无形资产。
固定资产年折旧费为673万元，固定资产余值在项目运营期末收回，固定资产投资方向调节税税率为0。
（3）无形资产在运营期8年中，均匀摊入成本。
（4）流动资金为1000万元，在项目计算期末收回。
（5）项目的设计生产能力为年产量1.1万吨，预计每吨销售价为6000元，年销售税金及附加按销售收入的5%计取，所得税税率为33%。
（6）项目的资金投入、收益及成本等基础数据，见表1-1。
（7）还款方式：
在项目运营期间（从第3年至第10年）按等额本金法偿还，流动资金贷款每年付息。
长期贷款利率为6.22%（按年付息），流动资金贷款利率为3%。
（8）经营成本的80%作为固定成本。
问题：
1.计算无形资产摊销费。
【答案】
【解析】
暂无解析
Ø简答题-17
某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005年度有关生产经营情况如下：
（1）期初库存外购已税化妆品300万元。
本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；
（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；
（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
（4）“投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元（该收益在国外已纳所得税30万元），从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元（当地实际使用的所得税税率为15%）；
（5）发生销售费用800万元，其中：
含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：
1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：
含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元（2002年公司发生新产品开发费用50万元）；全年实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据；
（6）当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元（其中1.86万元是运输费用转入的成本），当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。
（消费税税率30%，人均月计税工资标准800元）
要求：
按下列顺序回答问题：
（1）请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；
（2）计算该企业2005年实现的应税收入总和；
（3）计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
（4）计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
（5）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
（6）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
（7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
（8）计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
（9）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；
（10）计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。
【答案】
（1）应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-18
某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2005年至2006年有关固定资产的经济业务如下：
（1）2005年5月购买设备一台，价款200万元，增值税进项税额为34万元，包装费6万元，以银行存款支付，该设备立即投入安装；为安装设备领用工程物资58.5万元；为安装设备，领用原材料一批，实际成本20万元，原增值税进项税额为3.4万元；应付设备安装工程人员薪酬78.1万元；2005年6月10日设备安装工程完工，经验收后交付生产车间使用。
（2）该设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提年折旧。
（3）2006年3月对该设备进行修理发生修理费5万元，以银行存款支付。
（4）2006年9月将该出售该设备，售价360万元，支付清理费2万元。
要求：
（1）编制有关固定资产建造的会计分录。
（2）计算2005年计提的年折旧，并编制会计分录。
（3）编制2006年3月对该设备进行修理发生的修理费。
（4）计算2006年计提的年折旧，并编制会计分录。
（5）编制出售固定资产的会计分录。
【答案】编制有关固定资产建造的会计分录。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
某工业引进项目，基础数据如下：
1．项目的建设期为2年，该项目的实施计划为：
第一年完成项目全部投资的40%，第二年完成60%，第三年项目投产并且达到100%设计生产能力，预计年产量为3000万t。
2．全套设备拟从国外进口，重量1850t，装运港船上交货价为460万美元，国际运费标准为330美元/t，海上运输保险费费率为0.267%，中国银行费费率为0.45%，外贸手续费费率为1.7%，关税税率为22%，增值税税率为17%，美元对人民币的银行牌价为1:
8.07，设备的国内运杂费率为2.3%。
3．根据已建同类项目统计情况，一般建筑工程占设备购置投资的27.6%，安装工程占设备购置投资的10%，工程建设其他费用占设备购置投资的7.7%，以上三项的综合调整系数分别为1.23、1.15、1.08。
4．本项目固定资产投资中有2000万元来自银行贷款，其余为自有资金，且不论借款还是自有资金，均按计划比例投入。
根据借款协议，贷款利率按10%计算，按季计息。
基本预备费费率为10%，建设期内涨价预备费平均费率为6%。
按照国家规定，该项目固定资产投资方向调节税税率为1%。
5．根据已建成同类项目资料，每万吨产品占用流动资金为1.3万元。
估算项目固定资产投资额。
【答案】由设备系数估算法可得
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
《中华人民共和国会计法》对记账本位币是如何规定的
【答案】《中华人民共和国会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是，编报的财务会计报告应当折算为人民币。
【解析】
暂无解析
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