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练习题6

征收管理练习题（6）

（供仅学习中参考）

一、单项选择题

1.关于税法的基本原则，下列表述正确的是（　）。

A.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力

B.税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C.经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力

D.税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义

【正确答案】A

【答案解析】选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的；选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻；选项D，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。

2.关于税法的效力，下列表述不正确的有（　）。

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

B.直接宣布废止某项税法，是最常见的税法失效宣布方式

C.在同一层次的法律中，特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力

D.对于重要税法的个别条款的修订，大多采用自通过发布之日起生效的生效方式

【正确答案】B

【答案解析】以新法代替旧法，这是最常见的税法失效宣布方式。

3.可以作为法庭判案直接依据的税法解释是（　）。

A.各级行政机关的行政解释

B.国务院对其制定税法所作的立法解释

C.各级司法机关的司法解释

D.各级检察院作出的检察解释

【正确答案】B

【答案解析】立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释，具有与税法同等的效力。

4.关于税法与其他部门法关系的陈述，正确的是（　）。

A.税法和宪法缺少必要的衔接，所以在制定税法时可以不依据宪法来制定

B.税法属授权性法规，经济法属于义务性法规

C.就法律责任的承担形式来说，对刑事法律责任的追究形式是多重的

D.从长远看，应当修改宪法，增设直接与税收有关的条款和制定税收基本法来加强两者的联系

【正确答案】D

【答案解析】选项A，税法属部门法，其位阶低于宪法，税法从总体讲是依据宪法制定的；选项B，税法属义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规；选项C，就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑和财产刑的刑罚形式。

5.下列关于税收减税、免税的表述，正确的是（　）。

A.跨期结转为税额式减免

B.通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税，为税基式减免

C.核定减免率为税率式减免

D.税收附加与加成是减轻纳税人负担的措施

【正确答案】B

【答案解析】选项A，跨期结转为税基式减免；选项C，核定减免率为税额式减免；选项D，税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。

6.税收程序法，也称税收行政程序法，是指规范税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范的总称。

以下关于税收程序法的相关叙述，不正确的是（　）。

A.保障纳税人合法权益是税收程序法的作用之一

B.税务稽查程序包括选案、实施、审理、执行

C.税务机关采取税收保全措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时执行

D.税款征收是税收征管的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位

【正确答案】C

【答案解析】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

7.下列选项中，不可以认定为一般纳税人的是（　）。

A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的

B.个体工商户以外的其他个人

C.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的

D.年应税销售额为70万元的加油站

【正确答案】B

【答案解析】一般纳税人的认定标准是：

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的；

（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元以上的。

从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。

个体工商户以外的其他个人不得认定为一般纳税人。

8.下列选项中，符合现行增值税有关规定的是（　）。

A.邮政部门、集邮公司销售集邮商品，应征收增值税

B.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收增值税

C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税

D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税

【正确答案】C

【答案解析】邮政部门、集邮公司销售集邮商品，不征收增值税；纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税；增值税征税范围中的“提供加工和修理修配劳务”都是指有偿提供加工和修理修配劳务，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。

9.某大型超市为增值税一般纳税人，2013年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为375万元，本月收回40%货款，其余货款于4月10日前收回，由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入200万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入80万元，收购的旧货作价34万元；购进商品取得增值税专用发票注明价款180万元；本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.051万元；将2月份从一般纳税人处购进的货物（已抵扣过进项税）发给职工作为国庆礼品，账面成本为4万元。

该企业2013年3月应纳增值税为（　）万元。

（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。

A.28.17B.29.53C.28.16D.29.23

【正确答案】D

【答案解析】该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天；采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减；自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。

销项税额=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（万元）

准予抵扣的进项税额=180×17%-4×17%=29.92（万元）

应纳增值税=59.5-29.92-（0.3+0.051）=29.23（万元）

10.某白酒生产企业2012年12月购进玉米一批用于生产白酒。

当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均购买单价为4000元/吨。

按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（　）万元。

A.195B.172.57

C.152.56D.120.80

【正确答案】C

【答案解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（万元）

11.某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。

2012年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进的修理用配件因管理不善被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机一批，取得的增值税普通发票上的金额为7.64万元。

则应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.0.15B.1.44C.0.62D.0.20

【正确答案】D

【答案解析】应纳增值税＝（25+20）÷（1+3%）×3%－7.64÷1.17×17%＝0.20（万元）

12.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2012年9月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：

运输费用200元，保管费60元，押运费40元。

该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

A.10200B.2040C.10193D.2010

【正确答案】B

【答案解析】应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）

实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退

实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）

13.一汽车贸易进出口公司（小规模纳税人），2012年6月进口2辆小汽车，到岸价格20万美元，含境外负担的税金0.2万美元，当月外汇中间价1美元=6.8元人民币，关税税额9万元，小汽车适用增值税率17%，消费税率5%，则应纳进口环节增值税（　）万元。

A.25.95B.26.52C.29.32D.26.53

【正确答案】A

【答案解析】进口应纳增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）×17%=（20×6.8+9）÷（1-5%）×17%=25.95（万元）

14.某旧机动车交易公司为增值税一般纳税人（经批准从事二手车经销业务），2013年10月销售一批二手摩托车，取得含税价款共计40000元；另外本月收购一辆二手小汽车并办理过户登记到了自己名下，月底又将该小汽车销售给王某并办理了过户手续，收取含税价款20000元。

该旧机动车交易公司当月应纳增值税（　）元。

A.769.23B.8717.95C.1538.46D.1153.85

【正确答案】D

【答案解析】增值税一般纳税人销售旧货适用4%减半征收增值税；自2012年7月1日起，对经批准从事二手车经销业务的纳税人按有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于销售货物行为，应征收增值税。

该旧机动车交易公司应纳增值税=（40000+20000）/（1+4%）×4%×50%=1153.85（元）

15.营改增试点地区的一般纳税人提供物流辅助服务适用的税率是（　）。

A.17%B.6%C.11%D.13%

【正确答案】B

【答案解析】营改增试点地区的一般纳税人，提供有形动产租赁服务，适用税率为17%；提供交通运输业服务，适用税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），适用税率为6%。

物流辅助服务属于营改增应税服务中的现代服务业。

16.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2012年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，美元对人民币汇率为1∶6.8）下列表述正确的是（　）。

A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D.应退增值税26570元，免抵增值税额8842元

【正确答案】D

【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税额

＝6.8×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10896（元）

应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10896）＝－26570（元）

当期免抵退税额＝6.8×42000×13%－13200×13%＝35412（元）

当期应退税额＝26570（元）

当期免抵税额＝35412－26570＝8842（元）

17.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　）。

A.酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D.地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板

【正确答案】D

【答案解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。

18.下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，表述不正确的是（　）。

A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

B.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

C.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

D.纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据

【正确答案】D

【答案解析】纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

19.甲企业2012年10月委托乙加工企业加工A类化妆品一批，乙企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外，还委托乙企业加工B类化妆品一批，甲企业提供原材料成本为40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，乙企业无B类化妆品同类售价。

本月将委托加工的化妆品全部收回，本月将收回的B类化妆品全部售出，取得不含税价款80000元。

甲企业本月应缴纳的消费税税额为（　）元。

（化妆品消费税税率为30%）

A.21428.57B.2571.43

C.0D.2517.34

【正确答案】B

【答案解析】委托乙企业加工A类化妆品，由受托方乙企业提供原材料，实质为乙企业销售自产化妆品，由乙企业自行缴纳消费税；委托乙企业加工B类化妆品，由乙企业代收代缴消费税，甲企业收回后，以高于受托方计税价格销售的，应再申报缴纳消费税，受托方代收代缴的消费税可以扣除。

乙企业代收代缴B类化妆品的消费税=（40000＋10000）÷（1－30%）×30%=21428.57（元）

甲企业销售B类化妆品应纳消费税=80000×30%-21428.57=2571.43（元）

20.某摩托车车行（一般纳税人）2012年11月从某生产企业购进摩托车（消费税税率为3%）一批，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，支付运输费用8万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车型两轮摩托车（消费税税率为10%），取得不含税销售收入965万元。

该车行应纳的消费税为（　）万元。

A.21.45B.25.05C.71.50D.89

【正确答案】D

【答案解析】税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。

该车行应纳的消费税＝965×10%－250×3%＝89（万元）

21.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。

下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（　）。

A.游艇B.高尔夫球C.高档手表D.小汽车

【正确答案】D

【答案解析】卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务总局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

22.某商场（一般纳税人）2012年10月向消费者个人销售纯银项链取得含税收入589500元，销售金银镶嵌项链取得含税收入357800元；销售高档酒20瓶，每瓶不含税售价5.2万元；销售光电显示式的贵金属电子手表5块，每块含税售价2.9万元，该商场上述业务应纳消费税为（　）元。

A.40285.53B.40482.91C.47365D.48256

【正确答案】B

【答案解析】向消费者销售金银首饰，属于税法规定的零售环节，依法计算缴纳消费税；商业企业销售高档酒、高档手表，不属于应税消费品项目的纳税环节。

应纳消费税＝（589500＋357800）÷1.17×5%＝40482.91（元）。

23.下列项目中不应当征收营业税的是（　）。

A.企业从事金融商品转让取得的收入

B.邮电局销售报刊、杂志取得的收入

C.企业转让商标取得的收入

D.单位出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入

【正确答案】D

【答案解析】单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税。

24.某商业银行2012年第二季度取得贷款利息收入200万元；吸收贵宾客户理财存款1000万元，取得理财收入手续费8万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元。

则该银行第二季度应纳营业税税额为（　）万元。

A.25.4B.13.4C.10.9D.10.4

【正确答案】C

【答案解析】该银行第二季度应纳营业税税额＝（200＋8＋300－290）×5%＝10.9（万元）

25.一酒店2012年5月取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，商务办公服务收入2万元，则应纳营业税为（　）万元。

（当地规定的娱乐业税率为20%）

A.12.95B.15.2C.15.95D.19.25

【正确答案】B

【答案解析】住宿收入、理发收入、餐饮收入和商务办公收入按“服务业”税目征税；游艺收入和卡拉OK歌舞厅应按“娱乐业”税目征税。

应纳营业税=（50+2+50+2）×5%+（20+30）×20%=15.2（万元）

26.按照现行营业税制度规定，下列行为应按“服务业”税目征收营业税的有（　）。

A.建筑设计院进行工程设计

B.航空联运公司从事快递业务

C.民政部门取得社会福利彩票收入

D.金融机构融资租赁取得的收入

【正确答案】A

【答案解析】选项B属于邮政业税目；选项C不属于营业税征税范围；选项D属于金融业税目。

27.下列行为中，需要缴纳城建税及教育附加的有（　）。

A.因查补“三税”缴纳滞纳金和罚款

B.企业购买房屋行为C.油田开采原油并销售行为

D.人民银行对金融机构的贷款业务

【正确答案】C

【答案解析】选项A，查补“三税”缴纳的滞纳金和罚款，不是城市维护建设税及教育费附加的计税依据；选项B，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；选项D，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。

28.某市区一外商投资企业2012年3月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税80万元，营业税18万元。

在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。

该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加为（　）元。

A.136500B.124579C.171050D.0

【正确答案】A

【答案解析】自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。

当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税及教育费附加的计税依据；3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=（36＋80＋18）×（7%+3%）＋50×5%×（7%+3%）=13.65（万元）=136500（元）。

29.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（　）。

A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业

【正确答案】B

【答案解析】根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。

30.对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山或资源状况相近矿山的税率标准，在浮动（　）的幅度内核定。

A.20%B.10%C.30%D.50%

【正确答案】C

【答案解析】对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山或资源状况相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定。

31.大石河铜矿山所在地为甲省，其矿井分布在甲、乙两省。

2012年4月份位于甲省的矿井开采铜矿35万吨，本月销售15万吨，该矿的资源税单位税额为6.5元/吨；位于乙省的矿井开采铜矿5万吨，本月销售3万吨，该铜矿的资源税单位税额为5元/吨。

该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额为（）万元。

A.117B.97.5C.112.5D.93.5

【正确答案】B

【答案解析】该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额=15×6.5＝97.5（万元），在乙省开采的铜矿应当向乙省缴纳资源税。

32.某煤矿2012年3月开采原煤600万吨，销售240万吨，另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元／吨。

该煤矿2012年3月应纳资源税（　）万元。

A.1700B.1850C.2000D.2150

【正确答案】A

【答案解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

应纳资源税＝（240+30÷0.3）×5＝1700（万元）

33.下列关于资源税一般计税方法的表述，错误的是（　）。

A.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额

B.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算

C.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，一律按照组价确定销售额

D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

【正确答案】C

【答案解析】纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的，有视同销售应税产品行为而无销售额的，除另有规定外，按规定顺序确定销售额。

34.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（　）。

A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用（不含增值税）

B.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局核定

C.对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，不需要再征收车辆购置税

D.购买免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税

【正确答案】C

【答案解析】对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上注明的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。

35.北京某汽车贸易公司2012年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；企业奖励给优秀员工2辆，剩余1辆自用。

当月境外厂家赠送一辆豪华汽车作为奖励，该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税（　）万元。

（小轿车关税税率28%，消费税税率是9%，国家税务总局确定受赠同类车型的最低计税价格为58万元）

A.7.03B.5.00C.11.09D.9.32

【正确答案】D

【答案解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。

该公司应纳车辆购置税=（25+25×28%）÷（1-9%）×10%+58×10%=9.32（万元）

36.约翰为甲国驻我国的外交官，20