财务报告总结归纳.docx
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财务报告总结归纳
ModifiedbyJACKontheafternoonofDecember26,2020
财务报告总结归纳
一、名词解释（5×4’=20）
1、会计分析：
明确会计信息的内涵与质量，从会计技术的角度来对企业财务状况进行评价分析。
2、因素分析法：
因素分析法是根据经济指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对经济指标的影响程度的一种分析方法。
3、利润表：
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
4、流动比率：
流动比率是指一定时期内企业的流动资产除以流动负债的比率，是衡量企业短期流动性方面最常用的比率之一，说明企业用其流动资产偿还到期债务的保障程度。
5、存货周转率：
存货周转率是企业一定时期主营业务成本与存货平均余额的比率。
6、比率分析法：
比率分析法是将反映企业某一时点或某一时期的会计报表中的相关项目联系起来，通过计算比率，来分析企业的财务状况和经营成果的一种分析方法。
7、资产负债表：
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
8、速动比率：
速动比率是企业一定时期的速动资产同流动负债的比率。
9、应收账款周转率：
是一定时期内赊销收入净额和应收账款平均余额的比率。
10、会计报表附注：
会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
二、简答题（2×10’=20）
1、财务报表分析有哪些基本方法各有何特点
水平分析、垂直分析、趋势分析、比率分析、因素分析。
水平分析就是将同一项目年初数和年末数进行比较分析。
垂直分析就是计算同一年度各个项目占总项目的比重，并进行比较分析。
趋势分析就是趋势分析法是把企业连续几年或几个时期的报表中同类经济性质的指标进行对比，通过计算指数，分析该项指标的变动情况和趋势的一种分析方法。
比率分析法是将反映企业某一时点或某一时期的会计报表中的相关项目联系起来，通过计算比率，来分析企业的财务状况和经营成果的一种分析方法。
因素分析法是根据经济指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对经济指标的影响程度的一种分析方法。
2、简述企业的利润结构利润结构对企业有何影响
主要有主营业务利润、其他业务利润、营业外利润。
影响：
1．对获利水平的影响
2．对获利稳定、持久性的影响
3．对财务安全性的影响
3、什么是因素分析法应用因素分析法应注意哪些问题
因素分析法是根据经济指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对经济指标的影响程度的一种分析方法。
注意：
①因素分解的相关性。
②必须假定影响经济指标的各因素之间互不影响。
③因素替代的顺序性。
④顺序替代的连环性。
4、结合应收账款与应付账款的关系，分析其对企业短期偿债能力的影响？
①若应收账款周转率大于应付账款周转率。
则应收账款回收速度大于应付账款回收速度，偿债能力较强。
②若应收账款周转率等于应付账款周转率。
则速动比率恰能反映企业偿债能力，此时企业偿债能力是正常的。
③若应收账款周转率等于应付账款周转率。
则实际偿债能力低于速动比率所反映的企业偿债能力。
此时企业偿债能力较弱。
9、简述影响资本经营盈利能力的因素？
总资产报酬率、负债利息率、资本结构或负债与所有者权益之比、所得税率。
10、简述总资产周转率与流动资产周转率的相互关系？
总资产周转率=流动资产周转率×流动资产占总资产的比重
总资产周转速度的快慢取决于两大因素：
一是流动资产周转率。
流动资产的周转速度要高于其他类资产的周转速度，加速流动资产周转，就会使总资产周转速度加快；反之，则会使总资产周转速度减慢。
二是流动资产占总资产的比重。
由于流动资产周转速度快于其他类资产周转速度，所以，企业流动资产所占比例越大，总资产周转速度越快；反之，则越慢。
三、论述题（1×15’=153选1）
1、论述企业有哪些资本结构与资产结构的适应类型各有何特点
筹资结构又称资本结构，筹资结构的类型
实践中存在三种筹资结构类型：
（1）保守型筹资结构
保守型筹资结构是指在资本结构中主要采取所有者权益筹资，且在负债筹资结构中又以长期负债筹资为主。
（2）风险型筹资结构
风险型筹资结构是指在资本结构中主要采用负债融资，流动负债也被大量长期资产所占用。
（3）适中型筹资结构
介于保守型筹资结构和风险型筹资结构之间，是一种中等财务风险和中等筹资成本的筹资结构。
资产结构是指企业各类资产占企业资产总额的比重。
比较重要的资产结构有三类。
第一类是企业资产中流动资产与长期资产的搭配。
该结构可反映企业生产经营能力的大小和资产风险的大小以及合理地确定流动资产与固定资产的比例实现总资产周转价值最大。
第二类是企业资产中有形资产与无形资产的搭配。
该结构反映了企业的生产经营能力、收益能力和风险的大小。
第三类是企业资产中长、短期资产的搭配。
该结构反映了企业资产的流动性强弱，同时也反映了企业的财务风险和经营风险的大小。
2、论述企业财务分析的体系与内容？
一、财务会计报告的定义及构成
（一）财务会计报告的定义
财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
年度、半年度财务会计报告应当包括：
会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。
会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
（二）财务会计报表的分类
财务会计报表按照不同需要和标准，可以进行多种分类。
1．按照财务报表反映的内容，可以分为动态财务报表和静态财务报表。
2．按照财务报表的编报时间，财务报表可以分为年度、半年度、季度和月度财务报表。
3．按照财务报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表。
4．按照财务报表的报送对象，可以分为内部报表和外部报表。
。
二、编制财务会计报告的目的
财务会计信息是经济决策的重要依据。
财务会计信息是通过以财务会计报表为主体的财务会计报告予以披露的。
财务会计报表是企业单位编制的反映本单位某一特定日期的财务状况和某一特定会计期间的经营成果、现金流量的书面文件。
编制财务报告的目的，概括地讲是为了提供对经济决策有用的信息，包括企业单位的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
三、财务会计报告的编制要求
（一）真实可靠
企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。
企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。
（二）及时可比
企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。
（三）内容完整
企业应当依照《财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。
（四）符合程序
（五）责任明确
3、论述财务分析体系与内容构建的理论基础？
四、计算题和综合分析题（3×10’=301×15’=15）
1、垂直分析与比率分析
分析资料：
某企业2008年6月30日资产负债表（简表）如下：
资产
负债与所有者权益
项目
金额
项目
金额
流动资产
其中：
速动资产
固定资产净值
无形资产
总计
201970
68700
237000
138955
577925
流动负债
长期负债
负债合计
所有者权益
总计
97925
80000
177925
400000
577925
分析要求：
（1）资产负债表垂直分析与评价；
（3）计算资产负债表比率。
资产
负债与所有者权益
项目
比重
项目
比重
流动资产
其中：
速动资产
固定资产净值
无形资产
总计
%
%
%
%
100%
流动负债
长期负债
负债合计
所有者权益
总计
%
%
%
%
100%
（2）流动比率=201970/97925=
速动比率=68700/97925=
资产负债率=177925/577925=%
产权比率=177925/400000=%
有形净值负债率=177925/（400000-138955）=%
2．某企业采用计时工资制度，产品单位成本中直接人工费用的有关资料如下表：
项目
单位产品所耗工时
小时工资率
直接人工费用
本年计划
42
6
252
本年实际
40
260
要求：
用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接人工费用的影响以及两因素结合影响。
计划人工费=42×6=252
单位工时影响=（40-42）×6=-12
小时工资率影响=40×（）=+20
20+（-12）=+8
3、某企业流动负债200万元，流动资产400万元，其中：
应收票据50万元，存货90万元，待摊费用2万元，预付账款7万元，应收账款200万元（坏账损失率千分之五）。
求：
该企业的流动比率和速动比率。
流动比率=400/200=2
速动比率=（400-90-2-7-1）/200=
4、某企业简化资产负债表如下：
单位：
万元
流动资产
3440
流动负债
1336
其中：
存货
907
长期负债
370
固定资产净值
1440
无形资产
100
所有者权益
3274
总计
4980
总计
4980
其他资料：
该公司当年的税后净利为725万元，债务利息为308万元，所得税税率为33％。
要求：
计算下列指标：
（1）流动比率；
（2）速动比率；（3）资产负债率；（4）有形净值债务率；（5）利息保障倍数
流动比率=3440/1336=
速动比率=（3440-907）/1336=
资产负债率=（1336+370）/4980=%
有形净值债务率=（1336+370）/（3274-100）=%
利息保障倍数=【725÷（1-33%）+308】/308=
5．某公司为生产和推销一种新产品，现着手预测其新的流动资金需求，需要建立一个2003年的资产负债表，预计销售额为200万元，该产品生产行业的平均水平的财务比率如下：
流动比率，净资产收益率为25%，负债对所有者权益比率为80%，销售利润率为5%，短期贷款与股本之比为1∶2，应收帐款与销售额之比为1∶10，速动比率为，资产负债率为4∶9，股利支付率为30%。
要求；完成下列的简易资产负债表（假定该公司维持行业平均水平且不存在无形资产）
资产
金额
负债与所有者权益
金额
现金
应收帐款
存货
流动资产合计
固定资产
20
短期流动负债
长期负债
总负债
股东权益净额
32
40
总计
72
总计
72
6．分析资料；某企业有关销售收入和销售费用明细资料如下表：
序号
项目
2008年
2007年
1
工资
—
2
差旅费
3
商品车整备费
—
—
4
运输费
5
包装费
6
销售佣金
—
7
三包费
8
仓储费
9
广告费
10
展览费
11
会议费
12
其他
13
销售费用合计
14
销售收入合计
分析要求：
（1）计算销售费用构成率；
（2）计算百元销售收入销售费用；
（3）评价企业销售费用情况。
销售费用构成分析表
序号
项目
08销售费用结构
08百元销售收入费用
07销售费用结构
07百元销售收入费用
1
工资
%
%
—
—
2
差旅费
%
%
%
%
3
运输费
%
%
%
%
4
包装费
%
%
%
%
5
销售佣金
%
%
—
—
6
三包费
%
%
%
%
7
仓储费
%
%
%
%
8
广告费
%
%
%
%
9
展览费
%
%
%
%
10
会议费
%
%
%
%
11
其他
%
%
%
%
12
销售费用
100%
%
100%
%
评价：
（1）从2008年看，三包费用占销售费用的43%，百元销售收入三包费用为%，都比上年大幅度提高，值得注意；
（2）百元销售收入销售费用2008年为%，比上年的%增长了%，其中，除百元收入运输费、仓储费和展览费有所下降外，其他项目都有增加。
7．某企业有关固定资产占用和总产值、总收入资料如下表：
项目
2007年
2008年
总收入
7600
8900
总产值
8300
9300
固定资产平均余额
7800
8000
生产用固定资产平均余额
5200
5500
生产设备平均余额
3900
4400
分析要求：
对固定资产营运能力进行分析。
07年固定资产产值率=8300/7800=
07年生产设备产值率=8300/3900=
07年生产设备占生产用固定资产比重=3900/5200=
07年生产用固定资产占全部固定资产比重=5200/7800=
08年固定资产产值率=9300/8000=
08年生产设备产值率=9300/4400=
08年生产设备占生产用固定资产比重=4400/5500=
08年生产用固定资产占全部固定资产比重=5500/8000=
分析对象：
年固定资产产值率=××=
生产设备产值率影响：
（）××=
设备比重增加影响：
×（）×=+
生产用固定资产比重增加影响：
××（）=+
三者合计影响：
++=+
07年固定资产收入率=7600/7800=
07年产品销售率=7600/8300=
08年固定资产收入率=8900/8000=
08年产品销售率=8900/9300=
07年固定资产收入率=×=
分析对象：
固定资产产值率影响：
（）×=
产品销售率影响：
×（）=
两者合计影响：
+=+
8、某公司2003年度有关经营成果资料如下表：
项目
2003年度
2002年度
一、主营业务收入
减：
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：
其他业务利润
减：
营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加：
投资收益
补贴收入
营业外收入
减：
营业外支出
四、利润总额
减：
所得税
五、净利润
1396902
1153535
15450
277917
-5283
3143
135867
-25485
109108
0
26876
19
4553
131450
25477
105973
1253496
1052033
7334
194130
-2431
2148
117624
114732
-42806
0
75008
0
2184
30019
4609
25410
要求分析：
（1）企业本期利润比上期增减变动情况；
（2）对企业利润结构进行分析；
（3）评价企业经营成果完成情况。
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