中小学食堂财务管理.docx
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中小学食堂财务管理
学习-----好资料
中小学食堂分来两类
一是事业型（主要）
二是少量社会化（企业型）
1.中小学食堂财务管理制度
2.中小学食堂会计核算办法
中小学食堂财务管理制度共五章21条
总则、收入管理、支出管理、物资采购管理、监督检查
第一章总则
第一条为加强中小学食堂管理，规范中小学食堂会计核算，根据《会计法》、《中小学校会计制度》、教育部《关于加强农村中小学食堂管理工作的通知》等有关规定，结合中小学食堂管理的实际情况，特制定本制度。
第二条学校食堂不得以赢利为目的，应坚持为师生服务的宗旨，按照保本经营的原则，规范伙食费的收支行为。
第三条为食堂管理第一责任人。
学校法人代表第四条：
须配备具有会计从业资格的专（兼）职会计人员。
第五条：
建立健全财务管理制度，加强食堂成本核算，严格控制食堂成本开支范围，保证伙食质量。
第六条：
按规定设置总账、日记账、明细账，实行独立核算、自负盈亏、日清月结。
第七条：
学校和主管部门履行管理、督查的职责。
第二章收入管理
第八条伙食标准按成本确定收取。
实行包伙的学校，伙食费标准要根据当地学生家长的承受能力和市场物价水平，经学校伙食管理小组集体研究制定。
伙食标准要根据食堂的盈亏情况和市场物价等因素进行适时调整。
伙食费标准需提高时，应在一定范围内举行有学生、家长代表参加的听证会，广泛征求各方面的意见。
第九条收取伙食费时由会计出具收据。
收费后按班级汇总造册，以便核查。
第十条：
收取的伙食费必须当天存入学校食堂在。
银行开设的专户第三章支出管理
第十一条伙食费支出分为“伙食支出”和“其他支出”。
“伙食支出”含米、面、油、荤菜类、素菜类、电费、水费、燃料、配料、物价风险准备金等。
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-----好资料学习餐具及设施的添置、食堂的小型修缮等。
“其他支出”含为食堂服务人员劳务承包支出、与食堂无关的人员经费和公用经费一律不得在学校伙食账中列支。
第十二条所有支出的发票凭证必须由经办人、值日厨师、保管员、食堂管理员等签字第十三条
后报学校分管领导签报，由食堂会计进行账务处理。
建立。
第十四条定额备用金制度备用金食堂采购人员可预付一定限额的备用金，定期结报。
根据食堂就餐人数的多少，10000元。
一般在2000——用于提取物价风险准备金，5%—10%）第十五条学校食堂可按伙食费收入的一定比例（物价风险准备金的计提以伙食净收入为煤等物价上涨时学生伙食质量的保证，米、油、肉、基数适时作增减变动调整。
物资采购管理第四章
大宗物品采购要实行招标，肉、米、油、煤等要选择证件齐全、诚信经营、第十六条质优价廉的供应厂商，保证质量，降低成本。
学校成立采购小组，物资实行集体采购，采购小组须有多方代表参加，不能第十七条
单独和固定人员采买。
每次采购结束时要做好采购记录备查。
验收和出入库管理。
第十八条
购进的物资须有验收手续。
非当日耗用的物品要办理入库手续。
领取当日耗用库存物品要办理出库手续。
定期对库存物资组织盘点。
物资保管员要建好物资管理台账，每天结出余额。
第十九条
检查监督第五章
建立信息反馈渠道。
第二十条可以对原料采购、伙食质量等问题进行举1.设立校长信箱，食堂工作人员、就餐师生，
报。
定期召开就餐师生代表、家长代表座谈会，主动征求他们对学校食堂管理的意见。
2.对调查满意度较调查结果及时公布和反馈，3.每月至少向就餐师生进行一次问卷调查，
低的必须责令食堂整改，并对食堂管理者和责任人进行必要的人员调整和经济处罚。
第二十一条发现下列情况的，必须立即查清事实、落实整改措施，并追究当事人责任：
1.原料质量明显不符合卫生要求仍采用的。
2.价格明显高于批发市场，甚至高于零售价的；与供货商暗中勾结，牟取非法利益的。
3.伙食账目不清，严重违反财经纪律，收支及物资管理存在明显漏洞的。
4.伙食质量差，管理混乱，师生反映强烈的。
?
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好资料学习-----中小学食堂会计核算办法第一部分总则?
1.本办法适用于非社会化运行的学校食堂。
2.学校食堂核算以人民币“元”为本位币。
3.会计记账方法采用借贷记账法。
4.按规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
5.学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
第二部分会计科目及核算?
（一）资产类
第101号科目现金
1.本科目核算学校食堂的库存现金。
收到现金，借记本科目，贷记有关科目；
支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数额。
2.学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。
每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
第102号科目银行存款?
1.本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。
学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。
2.学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；
提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映银行存款数额。
3.学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。
银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。
月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。
属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调整相符。
第110号科目其他应收款?
1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。
包括：
备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
2.发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；
收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额为尚未结算的更多精品文档．
好资料学习-----应收款项。
3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。
库存物资第115号科目?
本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、1.
器具、低值易耗品等。
已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。
购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科2.
目；领用出库时，借记“伙食支出”等相应科目，贷记本科目。
学校食堂的物资，每学期至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常3.?
“伙食支出”。
的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加本科目的期末借方余额为学校食堂库存物资的实际库存数。
4.本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账，并根据物资的5.
收、发凭证逐笔登记。
号科目固定资产第120?
本科目核算学校食堂固定资产的原价。
1.学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类，设置明细账和固定资产卡片进2.
行明细核算。
学校食堂购置固定资产时，应借记“专用基金—修购基金”科目，贷记“银3.
行存款”或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。
4.学校食堂接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
5.盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。
因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记6.
“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。
（二）负债类?
借入款项第201号科目
本科目核算学校食堂借入的款项。
1.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；2.
归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。
本科目应按债权单位设置明细账进行核算。
4.
应付账款203第号科目?
本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。
1.供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科2.
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好资料学习-----目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
本科目按债权单位名称设置进行明细核算。
3.
预收伙食费号科目第204?
卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。
本科目主要核算IC1.卡ICIC卡充值的资金时，借记“现金”科目，贷记本科目；收到通过2.收到支付的就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；卡卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。
余额反映IC停用IC余额。
3.预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。
4.预收的伙食费结转确认为伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”科目。
5.本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：
IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费等。
①其他应付款第207号科目?
本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金等，1.
借记“银行存款”、“伙食支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
2.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。
（三）净资产类?
固定基金第302号科目
本科目核算学校食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所1.
形成的基金。
新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同2.
时借记“固定资产”科目，贷记本科目。
接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
盘盈的固定资产，按重置价借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。
按有关规
定报批后出售固定资产，借记本科目，贷记有关科目。
号科目专用基金303第?
本科目核算学校食堂按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及1.
结存情况。
学校食堂专用基金的种类主要包括：
按规定比例提取的物价风险准备金、按2.
规定比例提取的修购基金等。
提取物价风险准备金时，借记“伙食支出——物价风险准备金”等科目，贷3.
记“专用基金——物价风险准备金”科目。
提取修购基金时，借记“其他支出——更多精品文档．
好资料学习-----修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；
支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”
科目。
4.动用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数，本科目应按专用基金种类设5.
明细账进行核算。
伙食结余第306号科目?
1.本科目核算学校食堂在按学期各方面收支相抵后的余额。
期末，计算结余时，应将“伙食收入”、“其他收入”等科目余额转入本科2.
贷记本科目；将“伙食支出”、“其目，借记“伙食收入”及“其他收入”科目，
他支出”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“其他支出”等科目。
本科目贷方余额为当期实现的结余数。
3.学期终了，学校食堂应将当年实现的结余数退还给学生，退还后本科目无余4.
额。
（四）收入类?
号科目伙食收入第401本科目核算学校食堂向学生或教师收取的伙食费收入。
1.收到伙食费收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；2.
退费时作相反的会计分录。
平时本科目贷方余额反映伙食收入累计数。
学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目，借记本科3.
目，贷记“伙食结余”科目，结账后，本科目无余额。
“伙食退费”、“教师伙食费收入”等设本科目应按“学生伙食费收入”、4.置明细账进行核算。
号科目其他收入第413?
本科目核算学校食堂除伙食收入以外的零星收入。
如银行利息收入、泔水变1.
现收入等。
2.取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
学期结束结账时，将本科目贷方余额全数转入“伙食结余”科目，借记本科3.
目，贷记“伙食结余”科目，结转后本科目应无余额。
（五）支出类?
伙食支出501号科目第
1.本科目核算学校食堂为学生和教师提供服务而发生的成本性支出。
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2.伙食支出应按以下科目进行明细核算：
3.本科目可设如下二级明细：
①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其它材料。
再设相应三级明细，米、面、油、荤菜类、素菜类、电费、水费、燃料、配料、物价风险准备金、其他。
4.发生伙食支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
5.学期结束，将本科目借方余额全数转入“伙食结余”科目，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。
结账后本科目无余额。
第504号科目管理费用?
1.本科目核算学校食堂管理费和各项规定支出。
主要包括食堂工作人员工资报酬支出（职工工资、补助工资、福利费等）、日常公用（办公、差旅、培训等）支出、上交学校管理费、学校食堂加工过程中耗用的水、电、其他物料等支出、食堂设备折旧、低值易耗品摊销及零星维修、食堂人员体检、领取相关证照等支出。
2.发生时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“累计折旧”、“低值易耗品”等科目。
年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。
本科目年末无余额。
3.本科目可按支出类别进行明细核算。
第505号科目其他支出?
1.本科目核算学校食堂为提供后勤服务发生的成本性支出以外的其他支出。
2.其他支出一般应按以下项目进行明细核算：
服务人员劳务承包支出、修缮费、设备购置费等。
3.发生各项支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或有关科目。
4.学期末应将本科目余额全部转入“伙食结余”科目，借记“伙食结余”，贷记本科目，结账后本科目无余额。
5.本科目应按支出的项目类别设置明细账进行核算。
第三部分账簿?
记录人依据核对依据账簿名称
库存明细账会计库存材料金额账及实物数保管员入库单、出库单
收付款凭证现金日记账库存现金出纳收付款凭证出纳银行存款日记账银行对账单记账凭证收入、支出、往来明细账记账凭证、总账
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会计明细账记账凭证或科目汇总表总账会计?
?
会计报表第四部分?
学校食堂会计报表是反映学校食堂在一定期限的财务状况和收支情况的书面1.
文件，是学校领导和上级有关部门了解食堂经营情况、指导后勤工作的重要资料，会计必须按照主管部门规定的统一表式认真做好会计报表的编制工作。
主要有资产负债表、伙食收入、支出明细表等。
?
学校食堂会计报表应按月编制。
2.?
学校食堂资产负债表?
日单位名称：
年月?
金额单位：
元
年初数
债类负
期末数年初数
类资产一、资产类
期末数
二、负债类
现金银行存款
借入款项应付账款
其他应收款库存物资
预收伙食费其他应付款
固定资产
低值易耗品
负债合计
三、净资产类
固定基金
专用基金
结余
净资产合计资产合计
四、收入类五、支出类伙食支出伙食收入
管理费用学校补助收入
财政补助收入其他支出
其他收入
收入合计支出合计总计总计
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?
食堂负责人：
食堂会计：
学校食堂收支盈亏表?
编制单位：
年月日?
单位：
元
项目名称
一、上期结转
本月数
累计数
二、收入
（一）伙食收入
1、教师伙食收入
2、学生伙食收入
3、职工就餐收入
4、客餐收入
（二）学校补助收入
（三）财政补助收入
（四）其他收入
1、利息收入
2、其他收入
三、支出
（一）伙食支出
1、粮食支出
2、蔬菜支出
3、调料支出
4、食油支出
5、肉食品支出
6、水产品支出
7、蛋奶类支出
8、燃料支出
9、其它材料支出
（二）管理费用
1、职工工资
2、社会保障费
3、办公费支出
4、差旅费支出
5、培训费支出
6、水电费支出
7、上交管理费用
8、维修费支出
9、福利支出
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10、设备折旧费
11、低值易耗品摊销
12、其他支出
（三）其他支出
1、购卡成本
、非正常损失2
3、其他杂项支出
四、收支结余
?
食堂会计：
食堂负责人：
编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布账目，一份报送学
校领导。
有关单据格式?
单购采?
日供应单位：
年月?
编号：
名品价数量单
金额
注备
合计金额大写：
￥：
?
验收人：
附件张数：
购菜人：
本单一式四联
根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核
购菜单一式四联，凭采购单进行验收。
算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计作为入账依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。
单库入?
年月日供应单位：
?
编号：
料材计量
名称别类位单
单量数价
注备额金
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?
购料人：
收料人：
本单一式三联记账：
购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库，保管员
填写入库单，一式三份。
一份保管员凭此记库存物资数量金额明细账，一份附发票后到出纳处报销入账，一份留存。
单出库?
年月日领用部门：
?
编号：
料材
计量名称
量数
单价
注备金额
别类
单
位请领
实领
?
领料人：
发料人：
记账人：
厨房负责人：
本单一式三联
出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。
一份领料人带
回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭以记账，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表”，并报会计处进行记账。
物资盘存表?
年月日盘点单位：
?
单位：
元科目差异金额实有数量差异数量单价单位账面数量1、粮食
原因及处理结果
大米
面粉
、蔬菜2
、调料3
、肉食品4
5、水产品
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6、蛋奶品
、燃料7
、其他材料8
?
主管：
会计：
保管：
盘点：
仓库保管员，必须严格执行物资验收和进出库制度。
日常发出物资成本根据账
面数量和金额来计算。
物资的实有数和账面数应定期进行核对，保证账实相符。
仓库保管员记录的库存物资明细账与会计记录的库存物资金额账应定期进行核对，保证账账相符。
1
重要提示企业化的中小食堂账务处理，按企业会计准则执行。
1.科目设置的不同2.会计分录的不同3.会计报表的不同4.
2
重要提示食堂成本控制措施
一、控制采购环节
1.质量
2.数量
金额3.
预订、运输、验收4.核心是五权分离5.
二、储存保管环节
1.入库与验收控制
储存与盘点控制2.
领用与出库控制3.4.报废与核销控制
三、控制加工环节
加工质量控制1.更多精品文档．
-----好资料学习2.加工数量控制
3.加工原料消耗控制
4.下脚料的利用
5.科学配餐，健康且经济
四、销售环节控制
1.一份食品量的多少
留存食品处理2.五、成本内部控制和预算控制
文字化1.流程化2.突出责权利3.
实现成本控制中人的自我驱动4.
5.预算的制定
六、考核与激励
1.要考核，制度规定
2.明确的考核指标
明确的指标值3.明确的激励数值4.明确的激励时间5.
6.明确的激励方式
课程总结
1.中小学食堂财务管理制度，五方面21条。
2.中小学食堂会计核算，科目设置和分录，账本、报表、主要单据设置等。
3.中小学食堂6类成本控制措施。
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