审计考试试题本专科均适用附答案.docx

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审计考试试题本专科均适用附答案

学号

    2010-2011学年2009级上学期

    《审计基础与实务》期考试卷

适用专业

会计

考试日期

 年 　月 　日

考试时间

120分钟

考试形式

（开）卷

题目

一

二

三

四

五

六

七

八

九

十

总分

应得分

12

20

15

53

100

实得分

一、单项选择题（每小题1.5分，共12分）

1、库存现金盘点，一般采用（    ）。

A、预告式检查 B、共同商量的方式进行 C、突击性检查 D、都不是

2、当月增加的固定资产应于（ ）起开始计提折旧。

A、当月   B、下月    C、当年   D、次年

3、长期挂账的应付账款确实无需支付的，可转作（  ）。

A、营业外收入  B、应收账款 C、应收票据 D、营业外支出

4、我国的民间审计在对财务报表进行审计以后,主要采用（  ）审计报告形式来表达审计意见。

A、非标准   B、非公布   C、详式    D、简式

5、当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为（   ）。

A．非标准审计报告    B、带强调事项审计报告

C．标准审计报告     D、非强调事项审计报告

6、对库存现金实有数额的审计应是对库存现金实施（  ）进行的。

A、盘点    B、核对    C、分析    D、审阅

7、审计人员在审计过程中，由于受到严重限制未能获取必要证据,无法判断问题归属,以至无法对会计报表整体发表审计意见时,应当出具（  ）意见的审计报告。

A、无保留     B、保留     C、无法表示     D、否定

8、核实银行存款的实有数额，采用（  ）或派人到开户银行取得结算日企业在银行存款数额的证明。

A、审阅      B、函证        C、核对       D、盘点

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1、采购与付款循环所影响的主要报表项目有（  ）等。

A、银行存款  B、预付账款  C、固定资产  D、应付账款

2、盘点库存现金一般应有（   ）等人员参加。

A、被审计单位主管会计     B、被审计单位副总经理  

C、被审计单位出纳       D、注册会计师或助理人员

3、固定资产审计范围，应当包括对（ ）的审计。

A、固定资产  B、累计折旧  C、固定资产清理   D、固定资产减值准备

4、按照内部控制的要求，出纳人员不得兼管（    ）。

A、会计档案保管        B、收入、支出、费用账簿的登记工作 

C、债权、债务账簿的登记工作  D、开具现金收据工作

5、采购与付款循环的主要业务活动包括（  ）。

A、请购    B、采购    C、验收    D、付款

6、采购与付款循环的会计凭证和会计记录主要有（  ）。

A、购货发票  B、订购单   C、验收单   D、请购单

7、固定资产折旧审计中要特别注意的情况有（  ）

A、已全额计提减值准备的固定资产是否停止折旧

B、已计提减值准备的固定资产，折旧计算是否正确

C、已提足折旧的固定资产是否继续提折旧

D、在用固定资产不提或少提折旧

8、非无保留意见的审计报告包括（  ）。

A、保留意见的审计报告   B、无保留意见的审计报告

C、否定意见的审计报告   D、无法表示意见的审计报告

9、下列选项中，（   ）属于货币资金业务循环中的记账凭证。

A、现金收付款凭证       B、记账凭证 

C、转账凭证          D、银行存款收付款凭证

10、采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括（  ）。

A、采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况

B、采购与付款业务授权批准制度的执行情况

C、应付账款和预付账款的管理

D、有关单据、凭证和文件的使用和保管情况

三、简答题（每小题5分，共15分）

1、请简述符合性测试的具体对象及其各自所要解决的问题是什么？

2、请简述一个良好的货币资金内部控制应该达到哪几点？

3、请简述采购与付款业务的不相容岗位是什么？

四、案例分析题（共53分）

1、注册会计师采用系统选样法从2000张凭证中选取100张作为样本，确定随机起点为编号第27号的凭证，则抽取的第90张凭证的编号应为多少？

（5分）

2、某被审计单位应付账款凭证的编号为001至500，审计人员拟利用随机数表选择其中的100份进行函证。

要求以第2行，第3列数字为起始点，自上到下，以各数的中间三位数为准，请列出审计人员最初选择的6个样本号码分别是多少？

（每个1.5分，共9分）

3、银行为阳光公司核定库存现金限额为3000元，2010年11月26日下午下班时审计人员审查该公司出纳经管的现金业务，现金日记账余额为元2700。

经过清点，实际库存情况如下：

（1）现金实存数3200元

（2）职工李丽借条一张，未经过批准，金额3000元，日期2010年10月20日，该公司未入账

（3）职工黄明因病住院，未领取10月份工资，金额3500元，该公司未入账。

要求：

（1）分析该公司现金业务存在的问题（4分）

（2）判断该公司现金是溢余还是短缺，并作出调整分录（7分）

4、假设被审计单位的应收账款账面总值为3000000元，共3000个账户，注册会计师选出200个账户，账面价值为220000元。

审定后认定的价值为205000元。

要求：

使用差异估计抽样，估算该被审计单位的应收账款总体金额（6分）

5、某企业有一关于货币资金授权制度如下：

“金额小于10万元的业务由部门经理直接审批；金额大于10万元小于100万元的业务由总经理审批；金额大于100万元的业务由董事长审批”。

要求：

简述该制度存在什么问题？

提出改进意见，并列出分析的依据是什么？

。

（6分）

6、2010年1月25日南宁华城会计师事务所对南宁光电有限公司的2009年度的会计报表进行审计时，注册会计师李新、陈光遇到了下种情况：

2008年漏记固定资产折旧费用200万元。

南宁光电有限公司在编制2009年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。

假定不存在其他因素的影响下。

请替注册会计师刘新、陈玉出具审计报告。

（16分）

审计报告（无保留意见）

         ：

我们审计了后附的          财务报表，包括    年   月  日的资产负债表，     年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《        会计制度》的规定编制财务报表是           管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（2）选择和运用恰当的会计政策。

（3）做出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，                财务报表已经按照企业会计准则和《      会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映            公司    年    月  日的财务状况以及    年度的经营成果和现金流量。

         会计师事务所        中国注册会计师:

      （盖章）               （签名并盖章）

中国注册会计师:

                         （签名并盖章）

中国    市             年  月  日

一、单选题（8题，每题1.5分，共12分）

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

答案

C

B

A

D

C

A

C

B

二、多选题（10题，每题2分，共20分）

题号

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

答案

ABCD

ACD

ABCD

ABC

ABCD

ABCD

BD

ACD

AD

ABCD

三、简答题（3题，每题5分，共15分）

1、请简述符合性测试的具体对象及其各自所要解决的问题是什么？

答：

（1）控制设计测试：

控制设计测试所要解决的问题是测试被审计单位的控制政策和程度是否设计合理、适当，能不能防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报和漏报

（2）控制执行测试：

控制执行测试所要解决的问题是测试被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥了作用

（3）控制有效性测试：

这项控制是怎样运用的？

是否在本年度中一贯运用？

由谁来运用？

2、请简述一个良好的货币资金内部控制应该达到哪几点？

答：

（1）货币资金收支与记账的岗位分离

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据

（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

（4）防范现金坐支，确保当日收入现金应及时送存银行

（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

（6）加强对货币资金收支业务的内部审计

3、请简述采购与付款业务的不相容岗位

答：

（1）请购与审批   

（2）询价与确定供应商    （3）采购合同的订立与审批

（4）采购与验收  （5）采购、验收与相关会计记录   （6）付款审批与付款执行

单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，并根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。

四、案例分析（共53分）

1、系统选样法的应用（共5分）

间距=2000÷100=20 （2分）     第90张凭证的编号=27+20×（90-1）=1807  （3分）

2、随机数表法的应用（每个1.5分，共9分）

审计人员最初选择的6个样本号码分别是：

022、010、270、063、203、267

3、审核库存现金管理的问题（共11分）

（1）存在的问题：

①库存现金实有数超出银行为其核定的库存现金限额，超出部分（3200-3000=200）应该即使送存银行（2分）

②入账不及时，应于业务发生的当天及时入账（2分）

（2）实存数-账面数=3200-2700=500﹥0，属于现金溢余（1分）

调整分录：

（每笔分录2分，共6分）

借：

库存现金   500

 贷：

待处理财产损溢  500

借：

其他应收款——李丽  3000      借：

待处理财产损溢        3500

 贷：

待处理财产损溢    3000       贷：

其他应付款——黄明       3500

4、以样本估计总体（共6分）

 平均差异=（205000-220000）÷200=-75（2分）

估计应收账款总体差额=-75×3000=-225000（2分）

估计应收账款总体价值=3000000-225000=2775000（2分）

5、货币资金授权审批制度（共6分）

存在问题：

董事长审批权限没有限额，无法保证企业资金的安全完整。

（2分）

改进意见：

比如改为“金额大于100万元，小于300万的业务由董事长审批，金额大于300万的业务由集体决策和审批”（2分）

改进依据：

单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为（2分）

6、无保留意见审计报告（共16分）

审计报告（无保留意见）

 南宁光电有限公司全体股东 ：

我们审计了后附的南宁光电有限公司财务报表，包括 2009  年12 月31 日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《  企业 会计制度》的规定编制财务报表是南宁光电有限公司  管理层的责任。

……

三、审计意见

我们认为，南宁光电有限公司  财务报表已经按照企业会计准则和《   企业  会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映南宁光电有限公司 2009  年12 月31 日的财务状况以及  2009  年度的经营成果和现金流量。

 南宁华城  会计师事务所        中国注册会计师:

 李新   

      （盖章）               （签名并盖章）

中国注册会计师:

陈光   

                         （签名并盖章）

中国 南宁 市          2010年 1 月 25 日

备注：

每个日期给1分，其他每个空给1分。

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据

（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

（4）防范现金坐支，确保当日收入现金应及时送存银行

（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符

（6）加强对货币资金收支业务的内部审计

3、请简述采购与付款业务的不相容岗位

答：

（1）请购与审批   

（2）询价与确定供应商    （3）采购合同的订立与审批

（4）采购与验收  （5）采购、验收与相关会计记录   （6）付款审批与付款执行

单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，并根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。

四、案例分析（共53分）

1、系统选样法的应用（共5分）

间距=2000÷100=20 （2分）     第90张凭证的编号=27+20×（90-1）=1807  （3分）

2、随机数表法的应用（每个1.5分，共9分）

审计人员最初选择的6个样本号码分别是：

022、010、270、063、203、267

3、审核库存现金管理的问题（共11分）

（1）存在的问题：

①库存现金实有数超出银行为其核定的库存现金限额，超出部分（3200-3000=200）应该即使送存银行（2分）

②入账不及时，应于业务发生的当天及时入账（2分）

（2）实存数-账面数=3200-2700=500﹥0，属于现金溢余（1分）

调整分录：

（每笔分录2分，共6分）

借：

库存现金   500

 贷：

待处理财产损溢  500

借：

其他应收款——李丽  3000      借：

待处理财产损溢        3500

 贷：

待处理财产损溢    3000       贷：

其他应付款——黄明       3500

4、以样本估计总体（共6分）

 平均差异=（205000-220000）÷200=-75（2分）

估计应收账款总体差额=-75×3000=-225000（2分）

估计应收账款总体价值=3000000-225000=2775000（2分）

5、货币资金授权审批制度（共6分）

存在问题：

董事长审批权限没有限额，无法保证企业资金的安全完整。

（2分）

改进意见：

比如改为“金额大于100万元，小于300万的业务由董事长审批，金额大于300万的业务由集体决策和审批”（2分）

改进依据：

单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为（2分）

6、无保留意见审计报告（共16分）

审计报告（无保留意见）

 南宁光电有限公司全体股东 ：

我们审计了后附的南宁光电有限公司财务报表，包括 2009  年12 月31 日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《  企业 会计制度》的规定编制财务报表是南宁光电有限公司  管理层的责任。

……

三、审计意见

我们认为，南宁光电有限公司  财务报表已经按照企业会计准则和《   企业  会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映南宁光电有限公司 2009  年12 月31 日的财务状况以及  2009  年度的经营成果和现金流量。

 南宁华城  会计师事务所        中国注册会计师:

 李新   

      （盖章）               （签名并盖章）

中国注册会计师:

陈光   

                         （签名并盖章）

中国 南宁 市          2010年 1 月 25 日

备注：

每个日期给1分，其他每个空给1分。