注册税务师考试之企业所得税练习题.docx

注册税务师考试之企业所得税练习题.docx

《注册税务师考试之企业所得税练习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册税务师考试之企业所得税练习题.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

注册税务师考试之企业所得税练习题

一、单项选择题（本类题共20分，每题1分）

1、中华人民共和国企业所得税法》于（   A  ）第十届全国人民代表大会第五次会议表决通过；《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》于（   A   ）施行。

A、2007年3月16日、2008年1月1日   

B、2007年7月1日、2008年1月1日   

C、 2007年12月6日、2008年1月1日   

D、2007年3月16日、2008年7月1日

2、企业应当自年度终了之日起（  C    ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、三       B、四       C、五       D、六

3、企业每一纳税年度的收入总额，减除（   B    ）后的余额，为应纳税所得额。

A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损

B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入

4、按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（  C    ）

A、国有企业      B、私营企业      C、合伙企业      D、外商投资企业

5、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（  A   ）确定收入额。

A、公允价值      B、重置价值      C、历史价值      D、原始价值

6、甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（  D  ）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。

A、60      B、100      C、240      D、20

7、企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（   A   ）年。

A、五年      B、三年      C、十年      D、不能弥补

8、甲公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（   A     ）万元予以税前扣除。

A、150      B、200      C、100      D、50

9、根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发［2008］28号）的规定：

“分支机构注销后（   A    ）日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

”

A、15      B、20     C、10      D、60

10、根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发［2008］28号）的规定：

“总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。

各分支机构（   B　 ）企业所得税汇算清缴。

”

A、进行      B、不进行   

11、下面不可以在税前计算摊销费用的是（   C   ）

A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出   B、租入固定资产的改建支出

C、自创商誉                             D、固定资产的大修理支出

12、企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（   A    ）。

A、抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；  

B、超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补；

C、是指非居民企业来源于中国境外的应税所得；

D、是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得。

13、企业采用缩短折旧年限方法提取折旧的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的（  C  ）。

A、 40%      B、50%      C、60%       D、70%

14、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，下列说法正确的是（   A   ）。

A、从事国家非限制和禁止行业     B、年度应纳税所得额不超过40万元

C、从业人数不超过40人          D、资产总额不超过1000万元

15、下面所得项目中按企业所得税法规定，不可以减免税的所得有（   C   ）。

A、从事农、林、牧、渔项目的所得；  

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得 

C、从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得；  

D、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

16、按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（  A    ）

A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。

B、企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，不可以在税前扣除。

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。

D、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。

17、对固定资产提取折旧，下面说法不正确的是（   A   ）

A、未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧   

B、未使用的机器不能提取折旧  

C、以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧  

D、价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧

18、某公司外购一林木生产性生物资产，支付价款和相关税费合计900万元，预计使用期限为9年，预计残值为零。

该公司每年提取折旧可税前扣除为（   B   ）万元。

A、100      B、90      C、300      D、150

19、企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为（   A    ）

A、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

B、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-抵免税额

20、企业所得税核定征收办法（试行）第十条规定：

纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后（　A　　）个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。

A、10      B、5      C、30      D、15

二、多项选择题（本类题共40分，每题2分，错选或漏选均不得分）

1、企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让（　ABCDE　）等财产取得的收入。

A、股权； B、债权； C、生物资产； D、无形资产； E、固定资产

2、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（   ABC    ）以及其他取得收入的组织。

A、企业    B、事业单位    C、社会团体    D、国家机关

3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（　ACE ）。

A、补贴收入        B、从事文化体育活动取得的收入      C、汇兑收益    D、教育费附加返还款     E、包装物押金收入  

4、企业的下列哪些收入为免税收入：

（　ABD　 ）

A.国债利息收入 

B.符合条件的居民企业之间的股息等权益性投资收益 

C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 

D.符合条件的非营利组织的收入

5、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的（ 　ABCD  ）等实施实质性全面管理和控制的机构。

A、生产经营   　B、人员  　　C、账务  　　D、财产  

6、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ ABDEFH ）等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

A、捐赠　B、偿债　C、治理机构　D、集资　E、广告　F、样品

G、在建工程　　H、职工福利或利润分派

7、收入总额中的下列收入为不征税收入：

（  AB  ）注意不征税收入与免税收入的区别

A、财政拨款

B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

C、财政部规定的其他不征税收入。

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

8、根据企业所得税法规定，企业分为（   CD    ）。

A、本国企业       B、外国企业      C、居民企业      D、非居民企业

9、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（   ABD   ）

A、税收滞纳金                               B、被没收财物的损失

C、法定比例范围内的公益性捐赠支出           D、向投资者支付的股息

10、特许权使用费收入是指企业提供（ ABCD ）以及其他特许权的使用权取得的收入。

A、专利权      B、非专利技术      C、商标权      D、品牌经营特许权

11、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括（  ABCDF  ）等。

A、现金      B、存款   C、应收账款    D、应收票据

E、不准备持有至到期的债券投资   F、债务的豁免

12、下列关于固定资产确信计税基础的表达正确的有（  BC   ）。

A、通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础

B、自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础

C、以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础

D、融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础

13、下列关于借款费用税前扣除正确的是（   BCD   ）。

A、非金融企业向非金融企业借款的利息支出准予扣除。

B、借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系。

C、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除。

D、企业经批准发行债券的利息支出。

14、下面有关企业所得税税率说法正确的是（  ABCD   ）。

A、企业所得税的税率为25％   

B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％ 

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％  

D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％

15、对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（  ACD  ）。

A、在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

B、在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

C、在年度应纳税所得额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

D、在年度应纳所得税总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

16、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按以下方法计算缴纳企业所得税（  ABC    ）。

A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额  

B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额   

C、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额   

D、境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

17、企业与其关联方的业务往来处置，下面说法符合企业所得税法规定的有

（  ABCD  ）

A、不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

B、企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

C、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

D、企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

18、根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发［2008］28号）的规定，下列表述正确的有 （ ABCDE   ）。

A、中国农业发展银行不适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法。

B、本办法所称分支机构资产总额，是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。

C、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。

D、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。

E、具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。

19、企业所得税核定征收办法（试行）第五条规定：

税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

（   ACD   ）

A、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

B、按照收入额或成本费用支出额定率核定；

C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

D、按照其他合理方法核定。

20、根据国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知（国发［2007］40号）规定，法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，是指（    ABCDE     ）经济特区；

A、深圳  B、珠海   C、汕头   D、厦门   E、海南   F、上海浦东新区

三、判定题（在括号内填写“对”或“错”。

本类题共10分，每题1分）

1、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。

 （   对    ）

2、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年（  　对    ）。

3、企业所得税法规定企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的市场价格为计税基础。

（   错   ）

4、企业所得税法实施条例是由财政部国家税务总局制定的行政法规，是企业所得税法的下位法。

（  错   ）

5、企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照市场价格确定。

（  对    ）

6、企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照税法规定摊销的，准予扣除。

（   对   ）

7、企业取得的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

（   对   ）

8、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的,可以在以后年度结转抵免。

（   错    ）

9、企业所得税法规定扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

（   错    ）

10、税务机关按照规定作出特殊纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国家税务总局规定加收利息。

（   错    ）

四、计算题（本类题共30分，第1题5分，第2题10分，第3题15分）

（一）、某服装生产企业（居民企业），2020年度生产经营情形如下：

销售收入1500万元；销售本钱600万元；税金及附加100万元；销售费用200万元；财务费用50万元；治理费用500万元（其中：

为全部员工80人支付商业保险4万元）；营业外支出30万元（其中：

税收滞纳金1万元；环保部门罚款2万元）；年度资产欠债表表现资产总额 1510万元。

请计算该企业2020年度应纳企业所得税。

解：

一、应纳税所得额=200-50-500-30+4+1+2=27万元

2、该企业为工业企业，年度应纳税所得额27万元小于30万元，职工人数80人小于100人，资产总额1510万元小于3000万元，符合税法规定的小型工业微利企业标准，可按20%的优惠税率缴纳企业所得税。

3、应纳企业所得税=27*20%=万元

（二）、我市某中外合伙生产企业，属增值税一样纳税人，2004年1月开始生产经营且昔时获利，按规定适用24%的优惠税率和享受“二免三减半”所得税优惠。

请计算2020年企业实际应纳企业所得税。

2008年生产经营情况如下：

1、产品销售收入7000万元

2、产品销售成本4000万元，其中包括：

生产用机器设备折旧费60万元（该机器设备2008年4月交付使用，其原购进价400万元，支付增值税68万元，运费8万元，装卸费2万元，保险费5万元，安装费17万元，该机器可按折旧年限10年和10%的残值率计提折旧）

题解：

是不是多提折旧？

如多提，应进行应纳税所得额的调整。

计算固定资产应提折旧：

⑴第一要确信计税基础：

外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费和直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（《实施条例》第58条第

（一）款）

⑵第二要确信折旧方式和折旧起始时刻：

直线法；自固定资产投入利用月份的次月起计算折旧

⑶再者要确信折旧年限和估量净残值

3、缴纳增值税260万元，消费税40万元，城建税及教育费附加30万元，印花税5万元

题解：

增值税为价外税，不计入“产品销售税金及附加”；印花税在“治理费用”科目核算，也不计入“产品销售税金及附加”；

4、财务费用80万元

5、管理费用950万元，其中有向位于某经济特区的另一营业机构支付设备租金5万元

题解：

企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除（《实施条例》第48条）

6、1月份接受某公司一项全新无形资产捐赠，公允价值500万元，支付相关税费10万元，相关票据齐全，该无形资产法律规定使用年限8年，该企业仅作增加资本公积处理

题解：

同意无形资产捐赠税收上如何处置？

——按税法规定，一方面确认收入，一方面进行费用摊销：

⑴企业以非货币形式取得收入，应按公平价值确信收入额（《实施条例》第13条）

⑵通过捐赠取得的无形资产，以该资产的公平价值和支付的相关税费为计税基础（《实施条例》第66条第（三）款）

⑶无形资产依照直线法摊销；摊销年限不得低于10年，但法律规定了利用年限的能够依照规定的利用年限分期摊销（《实施条例》第67条）

7、营业外支出200万元，其中：

①税收罚款10万元

②向外方股东支付股息、盈利20万元

③列支税务机关对关联交易进行专门纳税调整加收的利息（企业未向税务机关提供有关资料，税务机关专门纳税调整补征所属2006年度税款20万元，于2020年5月31日补征入库；2006年中国人民银行发布的人民币贷款基准利率一年期%，二年期%，三年期%）

题解：

均属于不得税前扣除内容，应进行应纳税所得税的调整

⑴专门纳税调整，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息（《实施条例》第121条）

⑵企业未提供有关资料的，加收利息，应当依照税款所属纳税年度中国人民银行发布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算（《实施条例》第122条）

⑶此题为一年期

解：

一、应纳税所得额

（一）纳税调整前所得=7000-4000-40-30-80-950-200=1700万元

（二）纳税调整：

一、机械设备折旧：

应提折旧=（400+68+8+2+5+17）*（1-10%）/10*8/12=30万元

已提折旧=60万元

多提折旧60-30=30万元，应调增应纳税所得额

2、向位于某经济特区的另一营业机构支付设备租金5万元，不得税前扣除，应调增应纳税所得额

3、接受捐赠资产：

①应按公平价值500万元调增应纳税所得额

②应按公平价值500万元+支付的相关税费10万元作为无形资产的计税基础，计算无形资产摊销费用=510/8=万元，应调减应纳税所得额

4、税收罚款10万元，不得税前扣除，应调增应纳税所得额

5、向外方股东支付股息、红利20万元，不得税前扣除，应调增应纳税所得额

6、税务机关对关联交易进行特别纳税调整加收的利息=20*（%+5%）=万元，不得税前扣除，应调增应纳税所得额

（三）纳税调整后所得=1700 +30+5++10+20+=万元

二、应纳税额=*25%*50%=万元

（三）、环球平板电视制造（内资企业），为增值税一样纳税人，执行《企业会计制度》。

2007年度亏损100万元，2020年度昔时相关经营情形如下：

1、外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税金850万元，另支付购货运输费用200万元，装卸费用20万元，保险费用30万元。

题解：

⑴进项税金的计算（专门是购货运输费用的进项）=850+200*7%

　　　⑵（扣除进项税金后的）购货费用均形成原材料本钱，不得直接计入当期期间费用

二、销售液晶电视10000台，每辆含税金额万元，共计取得含税金额12000万元；支付销售电视的运输费用300万元，保险费用和装卸费用100万元。

题解：

⑴含税收入应换算为不含税收入

      ⑵计算销项税金

      ⑶计算销货运输费用的进项税金

　　　⑷（扣除进项税金后的）销货费用均计入“销售费用”

3、按本钱价销售液晶电视300台给本公司职工，取得销售金额210万元。

题解：

⑴会计处置与税收处置有不同：

依照会计制度的规定，企业以实际取得的销售金额换算为不含税收入确认收入，计提销项税金，以本钱价结转“产品销售本钱”；而税收上，应按同期同类产品市场价计算销售收入和销项税金。

由此，在“年度利润总额”和“应纳税所得额”的计算上产生不同，在销售收入和销项税金方面需要进行应纳税所得额的调整。

      ⑵液晶电视的单位本钱为210/300=万元/台，据此计算结转“产品销售本钱”     

4、生产新产品——等离子电视10台，每台成本价2万元，为了检测其性能，将其提供给公司高管和工程师使用，市场上无此类电视销售价格。

题解：

⑴自产产品用于职工福利，会计处置与税收处置有不同：

依照会计制度的规定，会计上不确认收入，但要按市场价计提销项税金，连同本钱一路转入“应付福利费”借方（即不结转“产品销售本钱”）；而税收上，应视同销售，按市场价计算销售收入和销项税金，同时计算“产品销售本钱”。

由此，在“年度利润总额”和“应纳税所得额”的计算上产生不同，在销售收入和销售本钱方面需要进行应纳税所得额的调整（销项税金不必调整）。

      ⑵由于无市场同类销售价钱，因此，按组成计税价钱=10*2*（1+本钱利润率8%）

      ⑶按2万元/台计算“产品销售本钱”

5、转让一旧生产车间，取得收入1200万元，该车间原值为1000万元，已提折旧400万元，发生相关费用20万元。

题解：

⑴转让旧车间，取得的收入及发生的税金，费用均通过“固定资产清理”科目核算，产生的固定资产处置收益或损失，结转“营业外收入”或“营业外支出”

      ⑵要计算应缴营业税、城建税及教育费附加（在“固定资产清理”科目核算，不计入“产品销售税金及附加”）

六、取得债券利息收入240万元，其中国债利息收入50万元。

题解：

关于“国债利息收入”，会计处置与税收处置有不同：

依照会计制度的规定，会计上应确认收入；而税收上，为免税收入。

由此，在“年度利润总额”和“应纳税所得额”的计算上产生不同，在收入方面需要进行应纳税所得额的调整。

7、12月份，以一辆小轿车换取银河公司的一批原材料，小轿车账面原值180万元，已提折旧80万元，公平价值132万元；银河公司的原材料账面本钱70万元，公平价值（含税售价）106万元，支付补价26万元。

（假定互换中未发生其他费用。

银河公司向环球公司开具了增值税专用发票）。

题解：

此为非货币性交易，

      ⑴会计处置与税收处置有不同：

依照会计制度的规定，会计上，小轿车换入原材料，通过“固定资产清理”、“库存商品”等科目核算，关于收到的补价，只就超过账面价值的部份确认收益；而税收上，视为销售一项固定资产的同时而购买了另一项货物，应按公平价值计算销售小轿车