会计核算制度新11.docx

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会计核算制度新11

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有限公司

财务核算管理制度

目录表

1.一般费用报销作业

2.应付账款立账及付款作业

3.应收账款立账及收款作业

4.成本核算及利润分析

5.財務報表編制作业

6.會計資料保管作业

7.年终核算与績效評估作业

一.一般费用报销流程

1、目的：

為便利公司支付各项报销费用款項，減少作業負擔及增進作業時效，特訂定本作業程序以提昇管理效能。

2、範圍：

凡报销金額屬零星採購及小額一般費用，申請以现金支付的。

3、核决权限：

所有单据需呈总经理签核后方可支付.

4、审核流程：

费用报销人填写费用报销单，经部门主管/经理确认签字后送交财务部总帐会计，总帐会计审核后交财务经理复核，复核无误后呈总经理核准，经总经理核准后的费用报销单出纳方可予以支付。

5、报销标准：

a.误餐费：

员工因外出洽工等延误了用餐时间，公司应予以补贴误餐费。

（一般地区员工为每餐8元，主管为每餐12元,经理为每餐15元　深圳特区等经济发达地区员工每餐为12元，主管每餐为15元，经理每餐为20元）.报销误餐费必须附上出差申请单.

b.交通费：

（派车单/出差申请单）公司内部车辆过路费加油费报销以及员工出差等，公司未能提供车辆，个人乘坐的公交车等费用，需在报销单上清晰注明往返路程，标明路线及收费明细，汽车加油必须在发票上注明加油时的里程数，提供合法凭证后予以实际报销，不得多报或谎报。

c.快递费:

一般情况下为客户支付的快递费由公司承担，予以报销；

d.检测费：

一般情况下为客户支付的检测费由公司承担，为供应商支付的检测费应扣回供应商货款；

e:

出货运费：

注明此单总收入是多少，总的出货费用是否在计划内；

f：

维修费用报销单:

必须先填写设备维修申请单

1.更换零件:

零件必须入库后再领出使用;

2.技术维修:

使用人/使用部门主管经理签字确认能使用后方可予以付款;

g：

请外车时必须在收据上注明订单号，送货地址及距离，以及所送成品名称体积与重量；

h：

报关员的费用报销，必须由船务确认是否有此笔费用的发生；

i:

其他费用：

由费用发生人详细填写费用报销单，提供合法凭证，审核无误后予以实际报销。

六：

报销单的规范

a:

单据粘贴要求：

1.材料类：

同一张订单或同一类型的单据粘贴放在一起，如付款帐号不一致请分开填写报销单；

2.费用类：

较小票面的单据用粘贴单，粘贴时品名规格，数量单价金额清晰可见；

ｂ：

单据粘贴顺序：

1.材料类：

发票，品质部门的进料检验报告，仓库入库单（财务联），供应商送货单，采购单，请购单；（特别提醒:

仓库入库单统一为财务联,其余联次不予接受）

2.费用类：

粘贴时其顺序以报销单上列示的顺序一致；

七、费用报销支付时间及账务处理

1.各费用报销凭证由部门人员，在费用发生的一周内（外出人员在回到公司的一周内），依合法报销凭证填写费用申请单，内容需填制部门，费用发生明细项目，领款人及主管签名后送交财务部复核，每周一及周四由财务部统一收集及审核后送交总经理核准，每周二/周五二天时间中上午10.30至下午3.30出纳对总经理已审批的费用报销单据进行支付。

2.出纳人员在支付费用报销时，一般采现金支付，付款时请领款人在报销单据上亲笔签名，支付完所有报销单据后，周六与总帐会计对账并执行本周现金盘点，确认所有现金及付款无误后，相关单据交总帐会计作账务处理。

3.超过2000元现金支付或紧急需现金转账的部份,请各部门提前一天通知（如:

广告费等）,请总经理审批后可特珠处理,或者先走借支,待所有报销单据齐全后再冲其借支.

4.会计人员接到出纳人员已支付的报销单据后，即进行账务处理，在系统中完成传票制作，并核对现金科目与出纳现金是否一致,所有报销付款的会计传票送交财务经理审核.

5.出纳应第二天上午10点之前将前天的现金银行存款发邮件至总经理/财务经理以及总帐会计。

财务部

2011-10-05

二.应付账款立账及付款作业

1、目的：

為使採購支付貨款作業有所遵循。

2、範圍：

凡公司所有採購之付款作業均適用。

3、应付帐款立账程序：

月结供应商以及大额原料供应商,要按规定建立供应商基本资料档案;

1.提供给供应商一个单独的公用邮箱:

请供应商将对帐单于每月5号之前将上月的对帐单电子档传至此邮箱,同时将纸质对帐单传真至我司;

2.采购收到对帐单后,核對『採購單』或訂購合約、廠商送货单『交貨驗收單』仓库验收单及發票等资料,审核无误经部门主管签字后于每月7号前将对帐单送财务部会计人员复核.

3.财务部会计人员收到采购转过来的对帐单后,逐笔核对交货验收单,仓库入库单,供应商送货单,采购单,并与仓库帐核对,确认无误签字后,将对帐单回传至厂商;需开发票的供应商在收到回传件后即安排开发票，财务部在确定收到发票后方可计划款项；

4.预付帐款等特殊案例由应付会计专案处理；

5.财务人员每一季度对采购单价作例行比价;

6.财务部会计人员对当月所有应付账款之厂商进行明细汇总,出具当期应付账款明细表.

4、付款作业及账务处理：

付款时间统一安排为每月的15号和30号

1.财务部做出资金预算;

2.汇总所需支付的供应商货款;

3.财务经理和总经理根据资金状况,对确认需支付的货款进行审批,审批无误后交由出纳统一支付;

4.出纳人员接到付款明细表后,通知各采购部主管或供应商在规定的时间内取票或付现,

5.厂商在获得通知请款时,应备以下票据和证件方能请到款项:

a.转厂供应商应先转厂之后才能安排款项;

b.如是人民币结算,应按我司要求开具税票;

c.港币或美金结算,应提供准确的支票抬头,帐户,帐号,开户银行资料;

d.请款时带收据,领款人身份证明以及委托请款书.

6.出纳人员支付完所有货款后,需对所有资金账户予以盘点,其付款金额与实际金额为一致且资金账户余额无误后,再将支付明细表及相关单据转交会计人员.

7.会计人员收到已支付的应付帐款相关单据,对各供应商账款在系统中作冲账处理,并制作相关传票后交会计经理复核.

三．应收账款立账及收款作业

1、目的：

为了细致，完整，准确及时的核对每笔应收帐款，避免出现因工作人员疏忽而少请或漏请款，减少公司发生不必要损失，特訂立本程序。

2、範圍：

公司銷售对帐收款作業之管理相關事宜。

3、应收账款立账程序:

业务部门在接到客户订单时（订单应经过业务部和朱总评审后）应将订单合同原件交财务部以便于对帐，每日早上9：

00之前仓库将上日送货单交财务，财务部整理仓库送货单，分开月结送货单以及已收款送货单。

每月1号仓库将上月的送货单底联全部交财务部，（必须要求仓库的送货单是连号的,一张也不能缺少，如作废单据也需齐全）然后再领取新的送货单。

A:

月结

1.业务部于月底整理与客户对账：

根据客户的『订购單』或購销合約、我公司出货单/客户『交貨驗收單』等资料整理出对帐单,并提供該客户月结天数,收款时间,于月结日的2日内送财务部会计人员审核；

2.财务部会计人员针对当月仓库出货单及仓库帐核对送货数量，根据客户的购销合同核对单价,汇总无误后将对帐单传真至客户，根据客户确认后回传的对账单立当期应收账款；

3.根据客户回传的对帐单开立发票；

4.当期应收账款明细表及应收账款总表财务经理审核无误后转呈总经理．

B：

预收定金或全款

1.财务部根据业务部提供的订单合同专案处理；

2.收到客户订金或全款时即时冲销订单专案；

3.根据已收货款开立发票。

4、收款作业及账务处理：

1.出纳人员收到客戶繳交現金／支票時，應填寫『收款單』註明沖帳明細，經总经理核准后.当日办理现金或入账手续.

2.若其他部門欲繳交所經手之現金／支票時，亦應填寫『收款單』，經总经理核准後，出纳人员当日办理现金或入账等手续。

3..若收到客戶直接匯款至公司帳戶之款項，出纳人员應先确认款项是否已到帐，再与会计人员核对其立账金额与收款是否一致，若金额有出入,交由业务部与客户交涉.

4.出纳人员对所收款项之票据或收据需当日转交由会计人员执行应收账款冲账处理.

5.会计将收款冲账传票及月末应收账款余额明细表经财务经理审核无误后交总经理审批.

5、逾期应收账款追踪：

1.会计人员每月根据客户月结时间编制逾期应收账款明细。

2.每周三对外发放逾期信息,逾期未收之金额及客户呈送业务部主管及总经理.

3.要求相关业务人员追踪未收原因及落实应收具体日期。

4.对逾期30天以上不出货或无法收回货款的客户，业务员应承担相应的滞纳金。

二.成本核算及利润分析

1、目的：

為使生產成本計算及記錄之帳務處理有所遵行，特訂立本程序。

2、範圍：

凡成本計算及記錄之帳務處理皆屬之。

3、權責：

1.生产部：

生產作業。

2.资材部：

原物料、半成品及成品作業。

3.財務部/成會課：

成本作業。

4、定義：

生產成本：

是指製造產品所應負擔的一切費用。

5、作業程序：

1.材料、物料成本計算依會計制度中有關成本會計處理程序規定處理。

2.材料、物料領用及退庫應按相關程序處理，其計價方法應採公認會計原則於前後一致基礎上處理。

3.生產成本應按合理分攤基礎分予各產品。

若有外包人工亦應予按相關規定處理。

4.资材需每月編製『原物料進耗存表』，並將實際單位耗用量與標準耗用量比較，是否有異常情形。

5.生產記錄中應記載直接人工、間接人工及其工作內容。

6.生管務必妥善管控物料，每張訂單以『生產工單』製作『工單發料單』進行發放物料，若物料不足以供此生產訂單，需填寫『超領單』經權責主管簽核後領料繼續生產。

7.倉庫定期做原料、成品及半成品庫存盤點，並提供當月盤盈虧報表,供会计人员存貨盈虧帳務處理。

6、会计人员执行成本核算程序:

1.材料、物料成本之計算，采当期之实际进价计算。

2.當期材料、物料耗用量及單位用量，領用、退庫程序及計價方法采期初+本期购入之加权平均价计算。

3.确认材料成本計算后,當期直接人工、間接人工费用分摊采工时分摊到工单的方式。

各生产部门依每张生产工单予以人工及机器的报工时数统计。

7、会计人员出具成本核算报表（数量金额式）：

1.原物料/物料/成品/半成品進耗存表

2.每期成品完工入库明细及分摊表

3.營業成本表

4.采购入库明细表。

5.生产领料明细表。

6.成品出貨（销售）明细表。

八﹑利润分析

1.各期及各部门费用比例表

2.当期销货成本及销货毛利分析表

3.当期销售业绩表

4.厂商及客户前八名排行榜

5.各期存货及固定资产占总资产比率变动表

以上以公司利益及利润为主要的报表呈总经理查看.

五.財務報表編制作業

1、目的：

為使本公司對外之財務報表編製，符合公認會計原則及其他政府法令規章，特訂立本程序。

2、範圍：

凡本公司有關之會計報告皆屬之。

3、權責：

1.會計課：

財務報表編製。

2.會計師：

財務報表查核。

4、定義：

財務報表：

係指資產負債表、損益表、股東權益變動表、現金流量表及財務報表附註。

5、作業程序：

1.財務報表之內容，應包括下列各表及其附註：

（1）資產負債表。

（2）損益表。

（3）股東權益變動表。

（4）現金流量表。

2.財務報表之科目，得視事實需要，作適當之分類及歸併，以簡馭繁，俾便閱讀。

3.上期之科目分類如與本期不一致時，應重新予以分類，並附註說明之。

4.財務報表及其附註，應採兩期對照方式，俾便比較。

六.会計資料保管作業

1、目的：

為使各項會計資料之保管作業有所遵行。

2、範圍：

凡各項與會計作業有關之原始憑證、記帳憑證、會計簿籍及會計報告皆屬之。

3、權責：

財務部：

會計資料整理及保管。

4、定義：

會計資料：

有關原始憑證、記帳憑證、會計簿籍及會計報告資料皆屬之。

5、作業程序：

1.各項會計資料，除為權責存在或應予永久保存者，應依事項發生之時序或按其事項之種類，依次編號黏貼或裝訂成冊。

2.公司設置之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序終了後，依法定年限予以妥善保存，但因不可抗力之災害而損毀或滅失，應報請主管機關核備。

3.公司之各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序終了後依法定年限予以妥善保存。

4.會計憑證於當年度營利事業所得稅結算申報經主管稽徵機關調查核定後，除應永久保存或有關未結會計事項者外，得報經主管稽徵機關核准後，以縮影機或電子計算機、磁碟、磁片及磁帶等媒體將會計憑證按序縮影或儲存後依法定規定年限保存，其原始憑證始得以銷毀。

且其電腦資料應儲存二份，分置不同地點，由不同人員保管。

5.會計人員交接時負責保存之資料列為交接項目