金融企业会计习题集.docx

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金融企业会计习题集

金融企业会计习题集

（2011—2012学年）

会计学院会计学系

财务会计课程组

2011年6月

说明

1、金融企业会计习题集供2011—2012学年会计学院《金融企业》课程教学使用。

2、金融企业会计习题集主要内容是商业银行会计内容，，由于水平所限，本习题集中难免有错误之处，敬请指正，遗漏、错误之处请直接告知相关授课教师，亦可Email至xw@，将不胜感激。

目录

第一章总　论1

第二章　基本核算方法3

第三章存款业务的核算4

第四章贷款业务的核算6

第五章联行电子汇划与清算8

第六章银行机构往来的核算10

第七章支付结算业务的核算12

第八章现金出纳业务的核算15

第九章外汇业务的核算16

第十章代理业务的核算17

第十一章会计综合与财务会计报告18

第一章总　论

一、填空题

1．商业银行会计，是对商业银行的活动，进行全面、连续、系统的核算和，并进行分行预测，参与经营决策的一种活动。

2．商业银行会计是具体应用于商业银行这一经济主体的会计。

3．商业银行财务会计报告使用者主要包括、、政府及其有关部门、社会公众、银行内部员工和经营管理者等。

4．基本准则规定，企业应当以为基础进行会计、计量和报告。

5．商业银行的会计要素包括：

、负债、、收入、费用和六项。

6．基本准则规定会计要素计量属性包括、、、和公允价值。

二、单选题

1．商业银行作为一个独立核算的集团化金融企业，目前一般采取（）会计主体制度。

A．一级法人B．三级C．四级D．分散式

2．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。

A．会计主体B．会计分期C．持续经营D．货币计量

3．会计期间分为（）。

A．年度B．年度、半年度

C．年度、半年度、季度D．年度、半年度、季度和月度。

4．基本会计准则规定了（）条会计信息质量的基本要求。

A．8B．10C．12D．13

5．客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）；客户支取现金时，表明商业银行（）。

A．资产和负债同时增加B．资产和负债同时减少

C．资产增加，负债减少D．负债增加，资产减少

6．某商业银行对其客户发放一笔贷款，为客户转存到客户存款户内，表明某商业银行

（）；客户以存款归还时，表明（）。

A．资产和负债同时增加B．资产和负债同时减少

C．资产增加，负债减少D．负债增加，资产减少

7．基本会计准则规定了（）条会计要素的计量属性。

A．4B．5C．8D．10

8．银行在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。

A．历史成本B．重置成本C．可变现净值D．公允价值

三、多选题

1．商业银行会计，就其基本属性而言，属于（）会计的范畴。

A．生产企业B．金融企业C．集团企业D．流通企业

2．商业银行会计与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。

主要表现在（）。

A．核算内容的社会性B．核算过程的及时性

C．核算形式的严密性D．核算方法的独立性

3．权责发生制所依据的基本会计假设为（）。

A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量

4．谨慎性要求对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应（）。

A．高估资产B．高估收益C．低估负债D．低估费用。

5．反映商业银行经营状况的要素有（）；反映商业银行经营成果的要素有（）。

A．资产B．负债C．所有者权益D．收入E．费用F．利润

6．资产是（）。

A．由过去的交易或事项所形成的现实资产B．是企业拥有或者控制的经济资源

C．预期会给企业带来未来经济利益的资源D．企业的经济资源

7．商业银行的资产包括（）。

A．流动资产B．中长期贷款C．长期投资D．实收资本

8．下列项目中，属于商业银行流动资产的是（）。

A．业务现金B．存放中央银行款项C．固定资产D．无形资产

9．商业银行所有者权益包括（）。

A．实收资本B．资本公积C．盈余公积D．一般风险准备

10．某商业银行开户的甲单位支付给乙单位一笔货款，表明该商业银行（）。

A．一项负债增加B．一项负债减少C．一项资产增加D．一项资产减少

第二章　基本核算方法

一、单选题

1．按现行制度规定，商业银行的会计科目（）。

A．由财政部制定B．由商业银行总行制定

C．一级科目由总行制定，二级科目由一级分行制定D．分行可根据需要自行制定

2．银行现行会计科目代号为（）位，其中一级科目为（）位，二级科目为（）位。

A．二位B．三位C．四位D．六位

3．商业银行表内会计科目，按（）分为：

资产类、负债类、资产与负债共同类、所有者权益类和损益类五类。

A．要素的流动性B．经济业务内容C．科目的性质D．业务需要

4．商业银行借方记账凭证，用于（）。

A．本行内部的现金收入或转账借方事项B．本行内部的转账借方事项

C．本行内部的现金付出或转账借方事项D．本行内部的转账贷方事项

5．科目日结汇总表，是在日终结账时，由（）按当日发生的业务分会计科目汇总编制的。

A．各经办行B．各管理行C．各营业网点D．核算主体行

6．核算不计息存款，应使用（）。

A．存款明细账B．销账明细账C．内部明细账D．总账

7．商业银行办理现金收入必须（）；办理现金付出必须（）。

A．先收款，后记账B．先记账，后付款C．先记账，后收款D．先付款，后记账

二、多选题

1．商业银行会计核算的基本方法包括（）。

A．设置会计科目和账户B．货币计量C．复式记账D．填制和审核凭证

2．商业银行的账户，按开户对象可分为（）。

A．对外账户B．对内账户C．基本账户D．专用账户

3．借贷记账法，是用借方反映（）；是用贷方反映（）。

A．资产的增加B．负债的增加C．资产的减少D．负债的减少

4．会计凭证按填制的程序和用途可分为（）。

A．原始凭证B．专用凭证C．记账凭证D．一般单证

5．商业银行的记账凭证，按用途和使用范围可分为（）。

A．基本凭证B．结算凭证C．专用凭证D．一般单证

6．商业银行账簿分别设有（）。

A．总账B．明细账C．序时账D．登记簿

7．下列账户中，属于银行内部账户的有（）；属于银行对外账户的有（）。

A．现金账户B．固定资产C．企业存款户D．企业贷款户

三、业务题

（一）目的：

练习借贷记账法在商业银行的应用

（二）资料：

某商业银行某支行当日发生下列业务。

1．开户单位A企业，交存现金100000元；

2．本行向开户的人民银行交存现金200000元；

3．开户单位A企业，向开户单位B企业支付货款300000元；

4．为开户单位A企业，发放贷款400000元，转入A企业存款帐户；

5．储户张某来行支取储蓄存款50000元。

（三）要求：

1．编制上述业务的会计分录；

2．按发生额法编制试算平衡表。

第三章存款业务的核算

一、单选题

1．活期储蓄存款的金额起点为：

（）。

A．100元B．10元C．1元D．不限

2．整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄的存储起点为：

（）；整存零取的存储起点为（）。

A．5元B．50元C．5000元D．1000元

3．整存整取储蓄的存期分为：

（）；零存整取储蓄的存期分为：

（）；存本取息储蓄的存期分为：

（）；整存零取储蓄的存期分为：

（）。

A．1年、3年、5年3个档次B．3个月、半年、1年、2年、3年和5年6个档次

C．1年、2年、3年3个档次D．半年、1年、2年3个档次。

4．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是：

（）。

A．基本存款户B．一般存款户C．临时存款户D．专用存款户

5．个人活期存款的计息时间是：

（）。

A．上年7月1日至本年6月30日B．上季末月21日至本季末月20日

C．上季末月20日至本季末月21日D．上年6月20日至本年6月21日

6．活期存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季末了月的20日C．6月30日D．12月20日

7．计算利息的本金基数以（）为起点；利息金额计至（）。

A．元B．分C．10元D．角

8．定期储蓄存款，按（）利率计息；提前支取的部分，按（）利率计息。

A．开户日B．到期日C．活期存款D．原利率

9．定活两便储蓄存款，按（）日整存整取同档次利率打（）折计算。

A．开户B．支取C．五D．六

10．结计活期存款利息的会计分录为：

（）。

A．借：

利息支出贷：

库存现金B．借：

利息支出贷：

××活期存款

C．借：

应付存款利息贷：

库存现金D．借：

应付存款利息贷：

××活期存款

二、多选题

1．下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户：

（）。

A．外地临时机构B．临时经营活动需要

C．在基本存款账户以外的银行取得借款的

D．与基本存款账户的存款人不再同一地点的附属非独立核算单位

2．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为：

（）。

A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取

3．存款人在银行开立的存款账户按资金性质和管理要求，可分为（）。

A．基本存款户B．一般存款户C．临时存款户D．专用存款户

4．存款利息的计算公式为：

利息=（）。

A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率

5．下列储蓄属于利息所得税计税范围的有：

（）。

A．活期储蓄B．通知储蓄C．定期储蓄D．教育储蓄

6．预提定期存款利息，符合（）会计原则。

A．客观性B．相关性C．权责发生制D．配比

7．银行存款的利息核算可采用：

（）。

A．余额表B．日计表C．总帐D．乙种帐E．甲种帐

三、计算题

（一）资料：

工商银行某支行开户的某工业企业存款户3月21日余额为1500000元，第二季度又发生下列各项业务。

（注：

该种存款的利率为0.36%）。

①3月22日，提取现金250000元，备付工资。

②3月26日，支付本行开户单位A公司货款180000元。

③4月5日，收到本行开户市第一百货公司转来的货款120000元。

④4月25日，由企业流动资金贷款户转入贷款150000元。

⑤5月12日，开出电汇凭证，汇出采购款26000元。

⑥6月10日，公司交存超库存现金11000元。

要求：

（1）依据上述业务登记该工业企业存款帐户明细帐；

（2）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入帐。

（二）资料：

某人4月30日存入3个月的整存整取定期储蓄存款1000元，利率3.15％，7月1日全部支取。

挂牌活期利率2.85％。

要求：

计算银行需计付利息。

（三）资料：

某单位2月1日存入3个月的定期存款100万元，3月10日支取本金20万元，5月5日支取全部存款，3个月定期存款利率3.15％，挂牌活期利率2.85％。

要求：

计算银行到期需计付利息。

第四章贷款业务的核算

一、填空题

1．贷款是商业银行最主要的资产。

2．贷款按贷款对象的主体，可分为：

和。

3．担保贷款根据采取的担保形式不同，可分为、和。

4．贷款按贷款资金的具体用途，可分为：

和。

5．单位贷款按发放方式可分为：

和两种方式；

6．贷款按其偿还方式可分为：

和贷款。

7．按银行发放贷款的自主权划分，银行贷款可分为：

和。

8．会计部门开立贷款户的两个基本条件是：

和。

9．个人贷款按发放方式可分为：

和两种方式；个人贷款按归还贷款的方式分为：

和方式。

二、单选题

1．1年期贷款，属于（）；3年期贷款属于（）；6年期贷款属于（）。

A．短期贷款B．中期贷款C．长期贷款D．活期贷款

2．发放单位贷款的会计分录为（）。

A．借：

××贷款贷：

××存款B．借：

××贷款贷：

××银行往来

C．借：

××存款贷：

××贷款D．借：

××贷款贷：

现金

3．贷款结息时，借款单位无款付息时的会计分录为（）；借款单位支付利息时的会计分录为：

（）。

A．借：

××活期存款贷：

××利息收入B．借：

应收贷款利息贷：

××利息收入

C．借：

××活期存款贷：

待转营业收入D．借：

应收贷款得息贷：

待转营业收入

4．银行发生的非应计贷款，是指贷款本金或应收利息逾期超过（）天的贷款。

A．360天B．180天C．90天D．60天

5．正常贷款转逾期贷款的会计分录为：

（）。

A．借：

逾期贷款贷：

××贷款B．借：

××贷款贷：

逾期贷款

C．借：

××贷款——××借款人逾期贷款户贷：

××贷款——××借款人户

D．借：

××贷款——××借款人户贷：

××贷款——××借款人逾期贷款户

三．多选题

1．贷款按信用保障条件，可分为（）。

A．信用贷款B．担保贷款C．票据贴现D．个人贷款

2．在下列贷款中，属于不良贷款核算范围的贷款有：

（）。

A．关注贷款B．次级贷款C．可疑贷款D．损失贷款

3．会计部门开户贷款账户的基本条件包括：

（）。

A．资信评估B．贷款合同C．贷款审批书D．贷款指标

4．结计贷款账户利息时的会计分录：

（）。

A．借：

××活期存款贷：

××贷款利息收入

B．借：

应收贷款利息贷：

××贷款利息收入

C．借：

××活期存款贷：

应收贷款利息

D．借：

××活期存款贷：

催收贷款利息

四、业务题

（一）资料：

某商业银行于3月15日对A企业发放期限为6个月的短期贷款500000元，A企业于贷款到期日只归还300000元本金，其余200000元本金及利息于10月15日才还清。

假定该贷款的利率为4、2‰，贷款按季结计利息，逾期贷款罚息率为每天万分之五。

（二）要求：

1、计算贷款利息；

2、依据此业务，编制各贷款业务环节的会计分录。

第五章联行电子汇划与清算

一、填空题

1.全国电子汇划系统在组织体系上包括、、三种主体。

2．电子汇划业务是指系统内各行际间，通过，进行资金电子汇划。

3．电子汇划业务范围包括系统内行际间的异地和业务。

4．电子汇划信息的传输，采用进行。

5．各级清算中心发送汇划信息，可采取、和三种方式。

6汇差资金管理遵循、、的原则

7.电子汇划往来汇差款项的计息包括、、三部分。

二、单选题

1.“系统内存放款项”科目的性质是（）。

A．资产类B．负债类C．资产负债共同类科目D．损益类

2．汇兑业务，属于电子汇划（）业务。

A．划收款B．划付款C．汇出行D．汇入行

3．解付银行汇票业务，属于电子汇划（）业务。

A．划收款B．划付款C．汇出行D．汇入行

4．电子汇划业务，在其汇划主体的要求上，汇出行、汇入行必须是（）机构。

A．全国联行机构B．县支行以上C．二级分行以上D．一级分行以上

5．收报行收到划收款业务信息，并审查无误后，应做会计分录（）。

A．借：

××科目贷：

清算资金往来B．借：

清算资金往来贷：

××科目

C．借：

清算资金往来贷：

清算资金往来D．借：

××科目贷：

同城票据清算

6．“清算资金往来”账户的余额出现在借方，且超出核定的汇差额度，称为（）。

A．超存汇差B．透支汇差C．超额度汇差D．以上均不对

7．“清算资金往来——总行清算中心”科目，是（）使用的汇划业务核算科目。

A．清算分中心B．总行清算中心C．发报经办行D．收报经办行

三、多选题

1．系统内电子汇划清算的作用在于（）。

A．能实现联网机构24小时到账B．能结计并清算当日汇差

C．能实现每笔汇划款当日对账D．能便于异地汇划业务的迅速查询查复

2.电子汇划业务的基本做法可概括表述为（）。

A．实存资金B．同步清算C．头寸控制D．集中监督

3.下列科目中，属于资产负债共同类的有（）。

A．存放系统内款项B．辖内往来C．清算资金往来D．系统内借出

4.下列科目中，属于负债类的有（）。

A．系统内存放款项B．清算资金往来C．系统内借入D．系统内借出

5．各级行清算中心间的信息传输方式和特点是：

（）。

A．无纸方式传输B．全自动、全封闭传输C．逐级纵向传输D．横向传输

6．电子汇划业务，发报经办行会使用的主要凭证包括：

（）。

A．电子汇划借方报单B．电子汇划贷方报单

C．电子汇划借方补充报单D．电子汇划贷方补充报单

7.下级行处可以从上级清算中心调回汇差，可能基于以下哪几种情况（）。

A．“清算资金往来——清算分中心”科目存在借方余额

B．“清算资金往来——清算分中心”科目存在贷方余额

C．“清算资金往来——经办行户”科目存在借方余额

D．“清算资金往来——经办行户”科目存在借方余额

四、业务题

（一）练习一

1．资料：

工商银行广东省分行因资金融通需要，向工商银行总行申请8000万元借款，总行批准并拨付资金。

2．要求：

试编写工商银行广东省分行的相关会计分录。

（二）练习二

1．资料：

农行银行广州天河支行2009年3月2日，为客户甲公司办理一笔金额为10万元的汇兑业务，收款人是于农行山东青岛分行开户的乙公司，采用电子汇划系统完成业务。

2．要求：

假定两行均具有电子汇划联行行号，试编写相关会计分录。

（三）练习三

1．资料：

农行银行广州天河支行2009年3月10日，为客户甲公司办理一张实际结算金额为5万元的银行汇票解付，汇票出票银行为农行江苏省无锡分行开户的丁公司，采用电子汇划系统完成业务。

2．要求：

假定两行均具有电子汇划联行行号，试编写相关会计分录。

（四）练习四

1．资料：

工商银行广东省分行清算中心于2009年3月15日获悉，其在工商银行总行清算中心的清算资金往来账户余额不足，须上划1200万资金用于结算。

2．要求：

试编写工商银行广东省分行与总行的各自相关会计分录。

第六章银行机构往来的核算

一、填空题

1．商业银行为核算存入开户人民银行的业务资金收支及结存情况，需设置科目核算，该科目属于类科目。

2．商业银行向人民银行缴存的准备金分为和。

3.商业银行于人民银行开设存款账户，应按照原则进行管理。

4.不同商业银行之间相互交叉开户，须设置和科目。

5.同城票据交换提出票据，可帮助客户完成主动付款业务。

6．同城票据交换，是同城有关行处之间，将的凭证票据，按规定的

集中在某一场所进行交换。

7.中国现代支付系统包括和两个子系统。

8.大额实时支付系统实行处理支付指令，清算资金。

9.小额批量支付系统实行支付指令，清算资金。

10.异地跨系统转划款包括、、等三种具体方式。

二、单选题

1．目前大型商业银行向人民银行缴存法定存款准备金的比例为（）；缴存财政性存款准备金的比例为（）。

A．16%B．15%C．14%D．100%

2．目前商业银行应由（）向人民银行缴存法定存款准备金，由（）向人民银行缴存财政性存款准备金。

A．二级分行B．总行C．各级经办行D．一级分行以上机构

3.商业银行总行向人民银行总行缴存存款准备金，人民银行总行按（）进行考核。

A．年B．月C．旬D．日

4.“存放同业”的科目性质属于（）。

A．资产类B．负债类C．资产负债共同类D．所有者权益类

5.在票据交换中，发生超过当日最后一场交换提出时间受理的他行票据，应使用（）科目挂账。

A．××科目B．待处理结算款项C．其他应收款D．其他应付款

6．日终，某商业银行“同城票据清算”的余额结计在借方，本行直接清算当日交换资金差额的分录为：

（）。

A．借：

同城面票据清算贷：

存中央银行存款B．借：

存中央银行存款贷：

同城票据清算

C．借：

同城票据清算贷：

存放系统内存款D．借：

存款系统内存款贷：

同城票据清算

7.人民银行小额支付系统运行的工作时间为（）。

A．周一到周五早9晚5B．周一到周五24小时C．全周早9晚5D．7天×24小时

8.人民银行大额支付系统运行的工作时间为（）。

A．全年24小时B．周一到周五C．法定工作日D．不确定

9.“先直后横再直”异地转划款业务方式，会进行（）次同城票据交换业务。

A．1次B．2次C．3次D．4次

10.在物理结构上，中国现代化支付系统的信息通讯以（）为主，（）备份。

A．邮政B．地面通讯C．卫星通讯D．集中交换

三、多选题

1．下述业务中，属于商业银行与人民银行往来的业务有（）。

A．与其他商业银行资金清算B．商业银行业务现金的收支C．拆借资金

D．缴存存款准备金E．转贴现F．再贴现

2．下述业务中，属于同业往来的业务有（）。

A．结算资金往来B．资金拆借C．转贴现D．委托代理

3．下列会计科目中，属于资产类的有（）。

A．同城票据交换B.同业拆入C.同业存放D.系统内存放款项

4．同城票据交换的作用在于（）。

A．快速传递凭证B．加速结算业务处理

C．及时清算银行间往来欠款D．使交换行获得不足的经营资金

5.人民银行大额支付系统的功能特点包括（）。

A．实时处理B.批量处理C.低成本D.高成本

6.人民银行小额支付系统的功能特点包括（）。

A．实时处理B.批量处理C.低成本D.高成本

7.中国现代化支付系统的处理中心包括（）。

A．同城票据交换中心B.国家处理中心C.城市处理中心D.乡镇处理中心

8.异地跨系统转划款的具体方式包括（）。

A．先直后横B.先横后直C.先横后直再横D.先直后横再直

四、业务题

（一）练习一

1．资料：

建设银行广东省分行因资金融通需要，向农业银行广东省分行申请2000万元借款，农行批准并拨付资金

2．要求：

试编写建设银行广东省分行与农业银行广东省分行的相关会计分录。

（二）练习二

1．资料：

假定民生银行总行2009年3月10日的一般性存款总规模23100亿人民币，当期人民银行要求的存款准备金率为15%，且当前民生银行在人民银行法定存款准备金金额为3420亿人民币。

2．要求：

计算民生银行应上划或可调回的法定存款准备金额度，并作出相应会计分录。

（三）练习三

1．资料：

工商银行广州天河支行8月15日收到开户单位A企业提交的三联进账单及由建设银行广州天河支行开户单位B企业签发的转账支票，金额80000元。

经审查无误，办理同城票据手续，为A企业收款入账。

2．要求：

假定两行均为会计主体行，直接在人民银行开户，该转账支票可正常支付。

试编写两行的会计分录。

（四）练习四

1．资料：

工商银行广州市天河支行开户的A企业开来电汇凭证，委托银行将款项汇给在农业银行北京市西城区支行开户的B企业支付购货款50000元。

2．要求：

（1）试说明两行通过人民银行电子联行转划时，相关行的处理手续。

（2）试说明两行分别通过“先直后横”、“先横后直”、“先直后横再直”、“先