中级会计实务试题4334.docx
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中级会计实务试题4334
2020年中级会计实务试题
单选题
1、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一种方法计提折旧，它所依据的会计前提是（）
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
单选题
2、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。
甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是（）。
A．作为2009年当期正常事项
B．作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项
C．作为2009年资产负债表日后事项的调整事项
D．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
多选题
3、衡量公司经营效率的财务比率指标有（）。
A．股东权益总额/固定资产总额
B．2×销售收入/（年初固定资产+年末固定资产）
C．净资产倍率
D．以上答案都不正确
E．存货周转率和周转天数
单选题
4、下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的是（）。
A．融资租赁合同规定的或有租金
B．融资租入固定资产的预计使用年限
C．融资租入固定资产的预计净残值
D．融资租入固定资产时发生的初始直接费用
多选题
5、在下列项目中，包含在自有资金现金流量表中而不包含在全部投资现金流量表中的有（）。
A．销售税金及附加
B．固定资产投资
C．借款本金偿还
D．借款利息支出
E．所得税
简答题
6、已知：
某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、360000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。
每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。
假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳，该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：
采购材料8000万元（当月付款70%）；工资支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。
现金不足时，向银行借款，年利率12%，还款付息。
4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：
（1）根据上述资料，计算编制4月份的现金预算表。
（2）计算4月末应收账款余额。
四月份现金预算单位：
万元
月份一二三四
期初现金余额销售收入收账：
销货当月（销售收入的70%）销货次月（销售收入的20%）销货再次月（销售收入的10%）加：
收账合计可供使用现金
减：
各项支出
（1）交纳消费税
（2）偿还应付账款（3）采购材料（4）工资支出（5）付现制造费用（6）营业及管理费用（7）预交所得税（8）购置固定资产支出合计现金多余或不足向银行借款偿还银行借款借款利息（还款支付，年利率12%）期末现金余额（最低100元）
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、关于建设项目，下列表述有误的是（）。
A．在一定条件的约束下，以形成固定资产为目标的一次性事业
B．一个建设项目必须在一个总体设计或初步范围内
C．一个建设项目必须由多个单项工程组成
D．经济上实行统一核算，行政上实行统一管理
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．董事会决定发行3000万元公司债券
B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利
C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额
D．施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
13、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，进行账务处理时可使用的会计科目有（）。
A．投资性房地产
B．无形资产
C．累计摊销
D．投资性房地产累计摊销
单选题
14、企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为75万元。
转换日固定资产的入账价值为（）万元。
A．100
B．80
C．70
D．75
多选题
15、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
A．成本模式计量的投资产性房地产（房产）计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则
B．投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更
C．公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益
D．以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备
E．同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量
简答题
16、A公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。
2002―2012年发生如下经济业务：
（1）A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。
该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。
A公司采用直线法对此房产提取折旧。
税法认可此折旧口径。
（2）2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。
因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
（3）2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。
（4）2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式．根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
（5）2010年末此办公楼公允偷值为1020万元：
（6）2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；
（7）2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料，完成以下业务的会计处理（单位：
万元）：
（1）A公司购入此房产时；
（2）A公司于2006年初出租此房产时；
（3）A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时；
（4）A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时；
（5）A公司2008年末提取办公楼的减值准备时；
（6）A公司2009年提取折旧的会计分录；
（7）A公司2010年初成本模式转为公允模式时；
（8）A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录；
（9）A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录；
（10）2012年A公司处置此房产时。
多选题
17、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．处置于公司
D．资产价格发生重大变化
E．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
多选题
18、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．董事会作出出售子公司决议
B．董事会提出现金股利分配方案
C．董事会作出与债权人进行债务重组决议
D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
单选题
19、属于房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤的是（）。
A．组建工作小组
B．制定工作计划
C．方案研制与优化
D．基本报表的编制及经济指标计算
多选题
20、某公司2000年度的财务会计报告批准报出日为2001年4月26日，下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。
A．2001年3月10日收到客户退回的2000年12月10日销售的货物
B．2001年2月10日因火灾发生巨额亏损
C．2001年4月10日公司董事会宣告分配现金股利
D．2001年4月10日公司董事会宣告分配股票股利
多选题
21、按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是（）。
A．企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除
B．由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除
C．企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，可再按其实际发生额的50%加计扣除
D．加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年4度均不再抵扣
多选题
22、企业的资产总额包括（）。
A．对外投资
B．固定资产
C．库存股
D．尚未完工的基建项目
单选题
23、甲公司以一批存货换取乙公司一台车床，甲公司存货的账面价值为38万元，乙公司车床账面价值为50万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，甲公司按照两者账面价值的差额支付了12万元的现金，并支付相关税费4万元。
则甲公司的换人车床的入账价值为（）万元。
A．54
B．42
C．66
D．50
多选题
24、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。
该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
B．2月5日临时股东大会决议购买乙公司5l%的股权并于3月28日执行完毕
C．3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元
D．3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额l400万元
E．于2006年12月份售出的商品发生销售折让
单选题
25、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为（）万元。
A．6000
B．4700
C．5000
D．1300
单选题
26、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．3000
B．2600
C．1720
D．2200
多选题
27、北方股份有限公司（以下简称“北方公司”）为注册地在北京市的一家上市公司，且为增值税一般纳税人。
其2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2009年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税税额为98.6万元，另发生运杂费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。
安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元，原材料购进时的增值税进项税额3.06万元；支付安装工人的工资为10万元。
该设备于2009年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2010年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2011年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2012年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。
当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。
改良后该设备的可收回金额为500万元，改良支出符合固定资产确认条件。
2012年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2013年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的分录金额单位以万元表示）
根据上述资料，下列各项中，会计处理正确的是______。
A．2012年该设备计提的折旧额为45万元
B．处置设备净损失为355万元
C．处置设备净损失为305万元
D．2013年该设备影响利润总额的金额为405万元
单选题
28、东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金，新建一投资项目（包括建筑物建造和购建设备两部分），以扩大生产规模。
2011年1月1日，公司经批准按面值发行5年期分期付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券2500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元）。
2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
（已知PV
（6%，5）
=0.7473，PVA
（6%，5）
=4.2124，PV
（9%，5）
=0.6499．PVA
（9%，5）
=3.8897）
2011年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备购置款98万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款392万元；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款260万元。
2011年2月9日，经临时股东大会授权，东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票200万股作为交易性金融资产，实际支付价款1575万元（其中含相关税费10万元）。
5月28日东方公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票125万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。
6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。
9月8日东方公司以每股9.．15元的价格卖出丙公司股票75万股，支付相关税费4万元，所得款项于次日收存银行。
不考虑股票交易应缴纳的所得税。
2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入12．5万元。
2012年1月3日，东方公司支付可转换公司债券利息150万元。
根据上述资料，回答下列问题。
东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为（）元。
A．1450000
B．1550000
C．1650000
D．1993750
单选题
29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
简答题
30、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。
（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。
该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。
办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。
甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。
（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。
装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
要求：
根据资料
（2），判断甲公司2012对土地使用权的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司土地使用权不计入办公楼成本，请计算2012年土地使用权摊销金额。
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1-答案：
B
企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。
2-答案：
D
暂无解析
3-答案：
B,D
暂无解析
4-答案：
D
[解析]承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
本题涉及融资租入固定资产入账价值的确定。
考生应熟练掌握融资租入固定资产核算的全部内容，特别是融资租入故定资产入账价值确定的具体规定。
5-答案：
C,D
暂无解析
6-答案：
（1）编制4月份的现金预算表。
暂无解析
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
C
暂无解析
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
C,D
[解析]调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。
12-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
13-答案：
A,B,C,D
[解析]企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，如该土地使用权在自用期间已进行摊销，则转换时应进行以下账务处理：
14-答案：
A
[解析]企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。
15-答案：
A,B,D
[解析]公允价值模式不得转为成本模式，选项C错误；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项E错误。
16-答案：
本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。
暂无解析
17-答案：
A,C,E
[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项；资产价格发生重大变化属于非调整事项。
18-答案：
A,B,C,D
[解析]资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。
非调整事项有两个特点：
一是资产负债表日并未发生或存在；二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。
因此，正确答案是A、B、C、D。
19-答案：
D
[解析]房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤：
项目搜集与整理统计、项目规划方案设计、项目进度安排、项目总投资费用估算、项目租赁计划及价格预测、项目资金筹措计划、基本报表的编制及经济指标计算、对经济评价指标的检验、不确定性风险和风险分析、可行性研究报告的结构设计、可行性报告的编写。
20-答案：
B,C,D
A项属于调整事项。
21-答案：
B,D
[解析]企业研究开发新产品的研究设备的折旧可以作为三新费用扣除，购买的固定资产不能一次性扣除；只有盈利企业的研究开发费用比上年增长达到10%以上的，才能加扣。
22-答案：
A,B,D
[解析]本题考查的考点是资产的范围。
资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源，这些经济资源必须能够用货币计量，并且能够在未来为企业带来经济效益。
企业的资产按其变现所需要时间的长短，可以分为流动资产和非流动资产（或长期资产）。
流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。
在资产负债表上，按照流动资产的流动性大小，依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。
流动资产因其变成现金的时间短，因此成为企业偿还短期债务的主要来源。
非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。
包括：
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。
如果非流动资产将于一年内或超过一年的一个营业周期内变现，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。
库存股亦称库藏股，是指由公司购回而没有注销，并由该公司持有的已发行股份。
库存股不属于企业资产。
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