注会审计考前通关模拟试题一.docx
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注会审计考前通关模拟试题一
2010《审计》模拟试题一
一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）
（一）丁注册会计师负责对D公司20×8年度财务报表进行审计，丁注册会计师遇到下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任问题，请代为做出正确的专业判断。
1.下列有关管理层、治理层和注册会计师责任的说法中错误的是（ ）。
A.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制
B.管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动
C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D.防止或发现舞弊是注册会计师的责任
2.下列不属于D公司管理层责任的是（ ）。
A.维护与财务报告可靠性相关的控制
B.按照相关规定获取财务报表在整体上不存在重大错报的绝对保证
C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D.制定与财务报告可靠性相关的控制
3.注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，以下不属于沟通事项的是（ ）。
A.注册会计师的责任是按照审计准则的规定执行审计业务，发表审计意见
B.在财务报表审计中发现的且与治理层履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
C.设计专门的程序用于识别与治理层沟通的补充事项
D.注册会计师注意到的根据其专门判断认为重大且与治理层责任相关的补充事项
（二）注册会计师H在执行P公司2008年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。
请代为做出正确的专业判断。
4.在应对评估的P公司2008年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师H决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略。
你认为其中正确的是（ ）。
A．进一步审计程序性质、时间、范围的针对性同等重要
B．以确保进一步审计程序时间的针对性为主
C．以确保进一步审计程序范围的针对性为主
D．以确保进一步审计程序性质的针对性为主
5.在确认P公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，H拟对函证程序采取以下措施。
其中，你认可的是（）。
A．向重要的客户寄发消极式询证函
B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函
C．要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额
D．要求P公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
6.为应对P公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，H注册会计师正在针对应收账款的计价认定设计进一步审计程序。
在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（）。
A．检查应收账款账龄和期后收款情况
B．对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试
C．以消极式方式向债务人函证应收账款
D．计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较
（三）甲会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师L执行F公司2008年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。
对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。
7.审查Ｆ公司2008年度会计报表中列示的应收账款时，注册会计师Ｌ发现其应收Ｇ公司的货款在应收账款总额中占有70％的比例，为此决定对Ｆ公司与Ｇ公司的往来情况进行重点审查，以获取充分、适当的审计证据。
在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（）。
A．由前往Ｇ公司催款的小王带回的Ｇ公司回函，该回函在封口处贴有专门的密封条
B．由Ｇ公司财务经理向Ｌ注册会计师发出、并由Ｌ亲自接收的有关该笔货款的电邮
C．Ｇ公司财务经理对欠Ｆ公司的货款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给Ｌ
D．Ｆ公司财务部门提供的财务资料，包括其与Ｇ公司签订的销售合同及产品出库单
8.F公司提供的销售发票副本与客户Ｊ公司通过函证回函寄来的其所持有的大额销售业务的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当（）。
Ａ．采信Ｊ公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠
Ｂ．不采信Ｊ公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠
Ｃ．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据
Ｄ．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性
9.L注册会计师正在对F公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。
以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。
A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可辨，有无异常的迹象
B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求Ｅ公司送检发票
C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的
D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
（四）张明是R公司2008年度财务报表审计项目小组的成员，按照审计小组的分工，张明负责审查R公司与借款相关的业务。
下面是张明在审计过程遇到的一些情况，请代为做正确的专业判断。
10.在R公司2008年度因下列原因发生的借款中，属于专门借款是（）。
A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项
B．发行债券收款
C．长期借款
D．技术改造借款
11.在确定借款费用资本化金额时，张明应认可R公司将与专门借款有关的利息收入（）的做法。
A．计入营业外收入
B．冲减所购建的固定资产成本
C．计入当期财务费用
D．冲减借款费用资本化的金额
12.R公司按季计算资本化金额。
因资产支出数超过专门借款数，于2008年追加借入了两笔一般借款，其中1月1日借入了100万元，3月1日借入了300万元，资产的建造从2008年8月1日开始。
在审核R公司此笔与借款相关的业务时，张明应认可的R公司2008年第一季度一般借款本金加权平均数为（）万元。
A．200
B．100
C．400
D．300
（五）ABC会计师事务所最近完成了对甲、乙、丙三家企业的验资业务。
事务所的主任会计师正在对相关的工作底稿进行复核。
在复核过程中，发现了以下需要加以考虑的问题，请代为做出正确的选择。
13.在对拟设立企业甲公司的出资者以货币资金方式出资进行审验时，注册会计师应将收款凭证上列示的款项用途与以下（）进行比较。
Ａ.银行对账单
Ｂ.银行函证回函
Ｃ.货币资金出资清单
Ｄ.注册资本实收情况明细表
14.审验乙公司房屋、建筑物出资时，注册会计师无须注意检查房屋、建筑物的下列（）情况是否符合拟设立的乙公司（筹）与各方签订的合同、协议、章程的规定。
Ａ.乙公司（筹）的产权证
Ｂ.名称、建筑结构、作价依据
Ｃ.平面图、位置图、坐落地点
Ｄ.建筑物的升值情况
15.审验丙公司（筹）的专利技术出资时，注册会计师无须实施的审验程序是（）。
Ａ.索取丙公司（筹）的专利技术证书，以证实该专利技术属于丙公司（筹）
Ｂ.检查出资时该专利技术是否以整体作价
Ｃ.检查丙公司（筹）与其各出资者签署的财产权转移手续承诺函中是否包括了对该专利技术转移手续的承诺
Ｄ.检查该专利技术的有效期是否符合协议、章程的规定
（六）A公司是非上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司20×8年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任项目负责人。
在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
16.ABC会计师事务所的员工王某成为A公司的执行董事，下列说法正确的是（ ）。
A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C.对审计业务进行质量控制复核
D.解除业务约定
17.ABC会计师事务所承接了A公司自20×3年至20×8年度财务报表审计业务，20×8年度财务报表审计工作刚刚开展，原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了A公司，成为A公司的会计。
该事项肯定不会受到（ ）对独立性的威胁。
A.自身利益威胁
B.自我评价威胁
C.密切关系威胁
D.外在压力威胁
18.假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（ ）。
A.乙注册会计师的兄弟持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币
B.丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C.丁注册会计师执有A公司100股股票，现市值为1000元人民币
D.戊注册会计师三年前是被审计单位出纳，现由戊注册会计师审计被审计单位固定资产项目
19.下列属于自我评价影响独立性的是（ ）。
A.会计师事务所的合伙人长期与被审计单位有交往
B.在接受委托前1年，注册会计师甲兼任了被审计单位的董事
C.受到有关单位不恰当的干预
D.与鉴证客户存在密切的经营关系
20.以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是（ ）。
A.收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性
B.与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成影响
C.对鉴证业务采取或有收费的方式，一定会影响独立性
D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，这属于经济利益威胁对独立性造成的影响
二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1.5分，本题型共30分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）
（一）G公司委托ABC会计师事务所审计其20×8年度财务报表，事务所委派庚注册会计师进驻G公司执行审计业务，在执行业务期间遇到以下问题，请代为做出正确的判断。
1.在对财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（）。
A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认；
B.如果期初余额存在对本期会计报表有严重影响的错报或者漏报，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告
C.一般无需专门对期初余额发表审计意见
D.根据期初余额对所审计会计报表的影响程序，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围
2.新任注册会计师是指在首次接受委托情形下对本期财务报表实施审计的注册会计师，下列属于新任注册会计师的有（ ）。
A.必须是会计师事务所从来没有对任何企业进行过审计，在第一次接受财务报表审计时的注册会计师
B.当被审单位财务报表首次接受审计时，首次对财务报表实施审计的注册会计师
C.当上期财务报表由其他会计师事务所审计时，对本期财务报表实施审计的后任注册会计师
D.当连续审计时，对本期财务报表的审计重新签订业务约定书的注册会计师
3.下列情况属于注册会计师应当提请管理层对持续经营能力做出评估或将评估期间延伸至自资产负债表日起的十二个月的有（ ）。
A.管理层没有对持续经营能力做出评估
B.管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自资产负债表日起的十二个月
C.管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自审计报告日起的十二个月
D.管理层未就超出评估期间的事项或情况对持续经营能力的影响做出评估
4.G公司20×8年度财务报表公布后，在庚注册会计师获知的以下事项中，不需要对20×8年度财务报表采取适当措施的有（ ）。
A．G公司20×8年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合企业的具体情况
B．G公司在20×8年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失
C．G公司20×8年度财务报表可能存在重大错报
D．G公司20×8年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决
（二）G注册会计师负责对汉江公司2008年度财务报表进行审计。
在对比较数据进行分析时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．G注册会计师在对汉江公司2008年度财务报表进行审计时，下列关于比较数据的说法不正确的有（）。
A．比较数据是指作为2008年财务报表组成部分的2008年的对应数
B．由于比较数据是本期财务报表的组成部分，注册会计师在审计报告中一般要提及比较数据
C．比较数据应当与2008年财务报表数据相关的金额和披露联系起来阅读
D．注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围与针对2008年财务报表数据实施的
审计程序的范围相同
6．G注册会计师在对汉江公司2008年财务报表进行审计时，比较数据出现重大错报的情形表现为（）。
A．2008年的财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计但注册会计师因未发现而未在
针对2008年财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，2008年财务报表中
的比较数据未作更正
B．2008年财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C．2008年财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此
导致重大错报
D．2008年财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和
相关会计制度的要求适当调整和列报
7．注册会计师在对2008年财务报表出具审计报告时，应当在意见段中提及比较数据的情
形有（）。
A．2008年财务报表存在审计报告未提及的重大错报
B．导致对2008年财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，对2008年财务报
表产生重大影响
C．2008年财务报表存在审计报告未提及的重大错报，2008年财务报表未经更正，也未
重新出具审计报告，并且2008年财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露
D．后任注册会计师识别出2008年财务报表的比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正
（三）Ｎ注册会计师作为Ｈ公司2008年度财务报表审计小组的成员，在正在对Ｈ公司的应收账款与坏账准备进行审计。
在审计过程中，需要解决以下问题。
请代为做出正确的决策。
8.函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效，其主要原因是（）。
Ａ.函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函
Ｂ.Ｈ公司登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额
Ｃ.不仅Ｈ公司可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证
Ｄ.Ｈ公司对账户余额的低估，常常采用不入账的手法
9.为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。
其中，你不认可的是（）。
Ａ.由H公司财务人员代为填制询证函，但由N注册会计师与账簿中记载的金额核对
Ｂ.由N注册会计师粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局
Ｃ.由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和N注册会计师盖章，以防H公司篡改
Ｄ.由N注册会计师填写地址后，由H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对
10.假定Ｈ公司采用账龄分析法计提坏账准备。
对于坏账准备的下列做法中，Ｎ注册会计师应当认可的是（）。
Ａ.收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄
Ｂ.对于多提或少提坏账准备的情况，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理
Ｃ.存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄
Ｄ.将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入其他应收款，计提相应的坏账准备
（四）在卯公司2008年度财务报表审计的完成阶段，注册会计师王东正在考虑卯公司的或有事项及其在财务报表中的反映情况。
请代为做出正确的专业判断。
11.在卯公司存在的以下事项中，因第三方原因导致的或有事项包括（）。
Ａ.被审计单位以应收账款作抵押，向银行取得借款
Ｂ.持票方向银行贴现被审计单位签发并承兑的商业汇票
Ｃ.因开出票据的单位信用较差，而由被审计单位备书作为担保人的票据
Ｄ.被审计单位与税务部门针对应税额和纳税额等方面存在分歧意见，尚未最后处理完毕
12.王东在检查卯公司某或有事项时，发现卯公司因该或有事项确认需要向Ａ公司支付80万元的款项，因而确认预计负债80万元，同时卯公司已基本确定因该或有事项可以从Ｂ公司获得60万元的补偿金。
卯公司对此进行的如下（）会计处理王东可以认同。
Ａ.借记“营业外支出”、贷记“预计负债”80万元
Ｂ.借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60万元
Ｃ.借记“营业外支出”、贷记“预计负债”20万元
Ｄ.借记“营业外支出”80万元、贷记“营业外收入”60万元、“预计负债”20万元
13.针对下列或有事项，王东应提出审计调整建议的有（）。
Ａ.基于合理的判断，卯公司对某项可能发生的担保损失于2007年确认预计负债1550万元。
2008年12月法院做出终审判决，卯公司实际发生担保损失1500万元。
因此卯公司于2008年确认营业外收入50万元
Ｂ.2008年12月31日，法院尚未对卯公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。
基于合理的判断，卯公司胜诉的可能性为40％。
因此卯公司没有确认预计负债
Ｃ.2008年12月31日，法院尚未对卯公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。
卯公司的律师认为卯公司很可能需要向合同乙方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从另一方获得赔偿400万元。
因此卯公司确认预计负债100万元
Ｄ.2008年11月法院判决卯公司败诉，要求其赔偿某银行300万元。
卯公司于2008年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2008年度财务报表签署日法院尚未做出判决，因此，卯公司没有确认预计负债
（五）H公司委托ABC会计师事务所审计其20×8年度财务报表，事务所委派辛注册会计师进驻H公司执行审计业务，在利用他人工作的过程中遇到以下问题，请代为做出正确的判断。
14.H公司下设三家独立核算的分公司，分别委托了X、Y、Z三家事务所进行审计，则负责审计分公司的三家事务所的注册会计师，应当配合辛注册会计师，满足其工作的要求，具体包括（ ）。
A.与辛注册会计师讨论所采用的重要性水平
B.与辛注册会计师讨论所采用的审计计划
C.提供审计备忘录或有关报告供辛注册会计师查阅
D.辛注册会计师在审计中发现的关联关系及时提供给X、Y、Z三家事务所
15.注册会计师在审计中，通常会考虑对内部审计工作的利用，但如果存在（ ）情况时，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序是没有作用，所以不会利用内部审计。
A.内部审计活动与注册会计师审计无关
B.内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则
C.内部审计活动与注册会计师审计有关，但被审计单位管理层对内部审计工作的重视程度不够
D.注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑
16.辛注册会计师通过了解被审计单位，获悉H公司主要从事医药产品的生产和销售，由于其行业具有特殊性，所以准备聘请专家进行工作，在评价专家的专业胜任能力时，以下考虑恰当的有（ ）。
A.是否具有国家颁布的医药资格证书
B.在医药行业领域中执业的长短
C.在医药行业领域中的地位、身份、威望和口碑
D.在医药行业领域中接触客户的数量和以往的业绩
17.辛注册会计师在出具审计报告时，下列做法中错误的有（ ）。
A.由于在审计中，辛注册会计师利用了X、Y、Z三家事务所针对被审计单位分公司的审计工作，所以在审计报告中明确的说明了这点
B.由于在审计中，辛注册会计师利用了内部审计的工作成果，所以在审计报告中明确的说明了这点
C.当出具无保留意见的审计报告时，辛注册会计师在审计报告中没有提及专家的工作
D.由于利用了专家的工作结果，辛注册会计师决定出具非无保留意见的审计报告，但为避免预期使用者误认为注册会计师试图把责任分摊给专家，所以没有在报告中予以说明
（六）注册会计师H正在对Y公司2008年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。
考虑到2008年新的会计制度对投资业务的相关规定由很大变动，L注册会计师决定将投资业务作为审计的重点领域。
以下是L注册会计师在审计中需要加以考虑的问题，请代为作出正确的专业判断。
18.下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。
A．成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠
B．成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
C．权益法核算被投资企业宣告发放股票股利
D．权益法核算被投资企业宣告发放现金股利
19.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在（）的情况下，才应作相应的调整。
A．追加投资
B．收回投资
C．被投资企业接受非现金资产捐赠
D．将应分得的现金股利转为投资
20.采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A．收到被投资单位分派的股票股利
B．被投资单位实现净利润
C．被投资单位以资本公积转增资本
D．被投资单位计提盈余公积
三、简答题（本题型共5题，每小题5分，本题型共25分。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
）
1.为了识别和评估Y公司2008年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险。
为此决定专门实施下列风险评估程序：
（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；
（2）观察和检查。
请指出：
（1）A和B注册会计师应当从哪些方面对Y公司及其环境进行了解？
（2）在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A和B注册会计师还可以实施哪些程序？
（3）在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，A和B注册会计师可以向Y公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项？
（4）在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问Y公司管理层和财务负责人外，A和B注册会计师还考虑询问Y公司的其他人员（见下表），以获取对识别重大错报风险有用的信息。
请指出：
询问这些人员可以对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供哪方面的信息，将你的答案填入下表中。
询问的对象
对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供的信息
治理层
内部审计人员
参与异常交易的员工
内部法律顾问
销售人员
采购和生产人员
仓库人员
（5）在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，注册会计师实施的观察和检查程序的具体内容包括哪些方面。
2.Ａ和Ｂ注册会计师正在审计W公司2008年度的财务报表。
在审计应收账款项目时，A和B注册会计师采用ＰＰＳ抽样法从W公司账面总额为1760万元的应收账款总体中抽取了容量为80的一组样本实施实质性程序。
审计后发现了下表所示的8处错报。
债权人
应收账款账面金额
审定的应收账款金额
发现的错报金额
A
560
500
60
B
3050
2260
790
C
8760
8180
580
D
45000
45360
（360）
E
80066
80251
（185）
F
7709
9044
（1335）
G
1000
2569
（1569）
H
30000
37920
（7920）
要求：
假定注册会计师确定的误受风险为10%，可容忍错报为应收账款账面总额的5%，利用下表，请代A和B注册会计师实施具体的操作，以决定
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