中级会计职称会计实务专项训练试题及答案3含答案.docx

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中级会计职称会计实务专项训练试题及答案3含答案

中级会计职称会计实务专项训练试题及答案3含答案

　　南方公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的研发生产和销售。

南方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。

南方公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。

假定不考虑除增值税以外的其他税费。

（1）南方公司2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下：

　　①12月1日，南方公司向A公司销售一批X产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。

为尽早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

南方公司X产品的成本为800万元。

12月15日，南方公司收到A公司支付的货款。

　　②12月2日，南方公司与B公司签订合同。

合同约定：

南方公司接受B公司委托为其进行Y电子产品研发业务，合同价格为100万元（不考虑增值税等税费）。

至12月31日止，南方公司为该研发合同共发生劳务成本50万元（均为职工薪酬）。

由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，南方公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　③12月3日，南方公司与C公司签订合同。

合同约定：

南方公司向C公司销售Z产品一台，销售价格为2000万元;南方公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

12月31日，南方公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。

由于产品系刚试制成功的新产品，南方公司无法合理估计其退货的可能性。

该产品成本为1600万元。

　　④12月3日，南方公司采用分期收款方式向D公司销售L产品一台，销售价格为4000万元，分4次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2013年12月3日。

南方公司L产品的成本为2700万元。

L产品已于同日发出，未开具增值税专用发票，该产品在现销方式下的公允价值为3546万元。

南方公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为5%。

　　⑤12月5日，南方公司与E公司签订合同，向E公司销售M产品1000台，销售价格为每台4万元。

同时双方又约定，如果E公司于当日付款，则4个月内有权退货。

M产品成本为每台3万元。

同日，南方公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。

南方公司预计退货率为30%。

至年末E公司发生退货100台，南方公司支付退货款并将退回商品入库。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

　　⑥12月10日，南方公司与F公司签订产品销售合同。

合同规定：

南方公司向F公司销售N产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为6000万元（含增值税）;安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。

产品的成本为5000万元。

12月25日，南方公司将产品运抵F公司，南方公司当日开始安装调试工作;预计2013年2月10日产品安装调试完毕。

南方公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。

　　⑦12月6日，南方公司与G公司签订产品代销合同。

合同规定：

南方公司委托G公司代销产品配件，代销期为90天，其中G1配件2000件，合同约定每件售价0.5万元，且不得退货;G2配件5000件，合同约定每件0.8万元，如果未销售90天内可退货，月末结算;12月6日G1和G2配件已发出，G1配件2000件已开出增值税发票，未收到货款;12月31日收到G1配件2000件货款，同时收到G2配件代销清单，已销售G2配件1000件，开出增值税发票并收到货款。

G1配件成本为每件0.2万元，G2配件成本为每件0.6万元。

　　要求：

编制2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。

　　解析：

（1）①12月1日：

　　借：

应收账款1170

　　贷：

主营业务收入1000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）170

　　借：

主营业务成本800

　　贷：

库存商品800

　　12月15日收到货款：

　　借：

银行存款1160

　　财务费用10

　　贷：

应收账款1170

　　②12月31日：

　　借：

劳务成本50

　　贷：

应付职工薪酬50

　　借：

应收账款50

　　贷：

主营业务收入50

　　借：

主营业务成本50

　　贷：

劳务成本50

　　③12月31日：

　　借：

银行存款2340

　　贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）340

　　预收账款　2000

　　借：

发出商品1600

　　贷：

库存商品1600

　　④12月3日：

　　借：

长期应收款4000

　　贷：

主营业务收入3546

　　未实现融资收益454

　　借：

主营业务成本2700

　　贷：

库存商品2700

　　12月31日：

　　借：

未实现融资收益14.78[3546×5%/12]

　　贷：

财务费用14.78

　　⑤12月5日：

　　借：

银行存款4680

　　贷：

主营业务收入4000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）680

　　借：

主营业务成本3000

　　贷：

库存商品3000

　　12月31日：

　　借：

主营业务收入1200（300×4）

　　贷：

主营业务成本900（300×3）

　　预计负债300

　　借：

库存商品300（100×3）

　　应交税费——应交增值税（销项税额）68（100×4×17%）

　　预计负债100

　　贷：

银行存款468（100×4×1.17）

　　⑥12月25日：

　　借：

发出商品5000

　　贷：

库存商品5000

　　支付费用时：

　　借：

劳务成本100

　　贷：

应付职工薪酬100

　　⑦12月6日：

　　借：

应收账款1170

　　贷：

主营业务收入1000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）170

　　借：

主营业务成本400

　　贷：

库存商品400

　　借：

发出商品3000

　　贷：

库存商品3000

　　12月31日：

　　借：

银行存款1170

　　贷：

应收账款1170

　　借：

银行存款936

　　贷：

主营业务收入800（1000×0.8）

　　应交税费——应交增值税（销项税额）136

　　借：

主营业务成本600（1000×0.6）

　　贷：

发出商品600