中级会计职称会计实务专项训练试题及答案3含答案.docx

1、中级会计职称会计实务专项训练试题及答案3含答案中级会计职称会计实务专项训练试题及答案3含答案南方公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的研发生产和销售。南方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。南方公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。假定不考虑除增值税以外的其他税费。(1)南方公司2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下：12月1日，南方公司向A公司销售一批X产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为尽早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增

2、值税)。南方公司X产品的成本为800万元。12月15日，南方公司收到A公司支付的货款。12月2日，南方公司与B公司签订合同。合同约定：南方公司接受B公司委托为其进行Y电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，南方公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，南方公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12月3日，南方公司与C公司签订合同。合同约定：南方公司向C公司销售Z产品一台，销售价格为2 000万元;南方公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12

3、月31日，南方公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，南方公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。12月3日，南方公司采用分期收款方式向D公司销售L产品一台，销售价格为4 000万元，分4次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2013年12月3日。南方公司L产品的成本为2 700万元。L产品已于同日发出，未开具增值税专用发票，该产品在现销方式下的公允价值为3 546万元。南方公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为5%。12月5日，南方公司与E公司签订合同，向E公司销售M产品1 000台，销售价格为每台4万元。

4、同时双方又约定，如果E公司于当日付款，则4个月内有权退货。M产品成本为每台3万元。同日，南方公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。南方公司预计退货率为30%。至年末E公司发生退货100台，南方公司支付退货款并将退回商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。12月10日，南方公司与F公司签订产品销售合同。合同规定：南方公司向F公司销售N产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F 公司在安装调试完毕并

5、验收合格后支付合同价款。产品的成本为5 000万元。12月25日，南方公司将产品运抵F公司，南方公司当日开始安装调试工作;预计2013年2月10日产品安装调试完毕。南方公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。12月6日，南方公司与G公司签订产品代销合同。合同规定：南方公司委托G公司代销产品配件，代销期为90天，其中G1配件2 000件，合同约定每件售价0.5万元，且不得退货;G2配件5 000件，合同约定每件0.8万元，如果未销售90天内可退货，月末结算; 12月6日G1 和G2配件已发出，G1配件2 000件已开出增值税发票，未收到货款;12月31日收到G1配件2 000件货款，同

6、时收到G2配件代销清单，已销售G2配件1 000件，开出增值税发票并收到货款。G1配件成本为每件0.2万元，G2配件成本为每件0.6万元。要求：编制2012年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。解析： (1)12月1日：借：应收账款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本 800贷：库存商品 80012月15日收到货款：借：银行存款 1 160财务费用 10贷：应收账款 1 17012月31日：借：劳务成本50贷：应付职工薪酬 50借：应收账款 50贷：主营业务收入 50借：主营业务成本 50贷：劳务成本 5012月31日：

7、借：银行存款 2 340贷：应交税费应交增值税(销项税额)340预收账款 2 000借：发出商品 1 600贷：库存商品 1 60012月3日：借：长期应收款 4 000贷：主营业务收入 3 546未实现融资收益 454借：主营业务成本 2 700贷：库存商品 2 70012月31日：借：未实现融资收益 14.783 5465%/12贷：财务费用 14.7812月5日：借：银行存款 4 680贷：主营业务收入 4 000应交税费应交增值税(销项税额)680借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 00012月31日：借：主营业务收入 1 200(3004)贷：主营业务成本 900(3003

8、)预计负债 300借：库存商品 300(1003)应交税费应交增值税(销项税额) 68(100417%)预计负债 100贷：银行存款 468(10041.17)12月25日：借：发出商品5 000贷：库存商品 5 000支付费用时：借：劳务成本 100贷：应付职工薪酬 10012月6日：借：应收账款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本 400贷：库存商品 400借：发出商品 3 000贷：库存商品 3 00012月31日：借：银行存款1 170贷：应收账款 1 170借：银行存款 936贷：主营业务收入 800(1 0000.8)应交税费应交增值税(销项税额)136借：主营业务成本 600(1 0000.6)贷：发出商品 600