《新编会计综合实训》第四版 参考答案.docx
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《新编会计综合实训》第四版参考答案
以下为《新编会计综合实训》第四版（第九次和第十次印刷版本）的参考答案（本钱计算等数据可能出现一些小差异，只要自己保持平衡即可），资产负债表和利润表在后面。
建议任课教师仔细审核原始凭证，独立完成一遍分录、登记账簿、编制报表，熟悉数据的来龙去脉。
序号
摘要
借方
贷方
金额
1
1日，从银行提现1000元备用，见表1-1。
库存现金
银行存款
1,000.00
2
1日，开出现金支票报销销售科宣传用品费1080元，见表2-1和2-2。
销售费用
广告费
银行存款
1,080.00
3
1日，支付购置支票工本费和手续费51元，见表3-1。
财务费用
手续费
银行存款
51.00
4
2日，以库存商品普通车床1台换入笔记本电脑4台，该交易具有商业实质，公允价值40000元，对方补价2300元，款已收到，见表4-1至4-5。
固定资产
厂部机器设备
47,191.00
4
银行存款
2,300.00
4
主营业务收入
车床
42,300.00
4
应交税费
应交增值税
7,191.00
5
3日，销售普通车床10台，单价42300元，代垫运杂费3200元，已经办理托收手续，见表5-1至5-4。
应收账款
大连机电公司
主营业务收入
车床
423,000.00
5
应收账款
大连机电公司
应交税费
应交增值税
71,910.00
5
应收账款
大连机电公司
银行存款
3,200.00
6
3日，开出转账支票，预付2021年度宽带费9000元，见表6-1和6-2。
预付账款
抚顺铁通公司
银行存款
9,000.00
7
3日，采购原材料圆钢25吨，单价3100元，货款及运杂费已预付，见表7-1至7-3。
材料采购
圆钢
预付账款
鞍山钢铁公司
82,150.00
7
应交税费
应交增值税
预付账款
鞍山钢铁公司
13,525.00
8
4日，赵宏报销差旅费1322元，原借款1700元，收回现金478元，见表8-1至8-5。
管理费用
差旅费
其他应收款
赵宏
1,322.00
8
库存现金
其他应收款
赵宏
378.00
9
4日，用现金报销总经理等9位高层主管领导的费1183.8元，见表9-1（其余8张发票略）。
管理费用
费
库存现金
1,183.80
10
4日，与上海钢厂达成债务重组协议，用5台车床归还前欠货款286000元，见表10-1至10-2。
应付账款
上海钢厂
主营业务收入
车床
211,500.00
10
应付账款
上海钢厂
应交税费
应交增值税
35,955.00
10
应付账款
上海钢厂
营业外收入
债务重组利得
38,545.00
11
4日，开出现金支票,发放职工工资267592元（应付职工工资340000元，代扣个人应该承担的住房公积金34000元、医疗保险费6800元、失业保险费3400元，养老保险费27200元、个人所得税1008元，见表11-1至11-3（工资表略）。
应付职工薪酬
工资
银行存款
267,592.00
11
应付职工薪酬
个人所得税
应交税费
应交个人所得税
1,008.00
11
应付职工薪酬
住房公积金
其他应付款
应付住房公积金
34,000.00
11
应付职工薪酬
医疗保险费
其他应付款
应付医疗保险费
6,800.00
11
应付职工薪酬
失业保险费
其他应付款
应付失业保险费
3,400.00
11
应付职工薪酬
养老保险费
其他应付款
应付养老保险费
27,200.00
12
4日，开出转账支票，支付住房公积金68000元，见表12－1和12－2。
应付职工薪酬
住房公积金
银行存款
34,000.00
12
其他应付款
应付住房公积金
银行存款
34,000.00
13
4日，在股票账户购置股票2000股，每股26元（其中包含已宣告但未发放的股利2000元），支付手续费等40元，见表13－1。
交易性金融资产
股票－本钱
其他货币资金
存出投资款
50,000.00
13
投资收益
股票投资收益
其他货币资金
存出投资款
40.00
13
应收股利
飞天公司
其他货币资金
存出投资款
2,000.00
14
5日，上解工会经费，交纳职工个人和企业应负担5项保险费，见表14-1和14-4。
应付职工薪酬
工会经费
银行存款
2,720.00
14
应付职工薪酬
医疗保险费
银行存款
23,800.00
14
其他应付款
应付医疗保险费
银行存款
6,800.00
14
应付职工薪酬
失业保险费
银行存款
6,800.00
14
其他应付款
应付失业保险费
银行存款
3,400.00
14
应付职工薪酬
养老保险费
银行存款
68,000.00
14
其他应付款
应付养老保险费
银行存款
27,200.00
14
应付职工薪酬
工伤保险费
银行存款
1,020.00
14
应付职工薪酬
生育保险费
银行存款
2,720.00
15
5日，收到南方机电公司前欠货款520000元，存入银行，见表15-1。
银行存款
应收账款
南方机电公司
520,000.00
16
5日，用转账支票5340元支付公司会议室装修费，见表16－1和16－2。
管理费用
修理费
银行存款
5,340.00
17
5日，销售员借差旅费4000元，付现金支票，见表17-1和17-2。
其他应收款
任民
银行存款
4,000.00
18
5日，购置起重机，并支付安装费，电汇335170元，见表18－1和18－2。
在建工程
起重机安装工程
银行存款
335,170.00
19
8日，在基金账户购置基金40000元，见表19－1。
交易性金融资产
基金－本钱
其他货币资金
存出投资款
40,000.00
20
8日，缴纳上月企业所得税、增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加，缴纳代扣职工个人所得税，见表20－1和20－2。
应交税费
应交增值税-未交增值税
银行存款
174,700.00
应交税费
应交企业所得税
银行存款
18,900.00
20
应交税费
应交城建税
银行存款
12,229.00
20
应交税费
应交教育费附加
银行存款
5,241.00
20
应交税费
应交地方教育费附加
银行存款
1,747.00
20
应交税费
应交个人所得税
银行存款
1,008.00
21
8日，开出转账支票248697.18元（包括增值税28611.18元），预付企业暖气费，于本月起在4个月内分摊，见表21－1和21－3。
预付账款
暖气费
银行存款
220,086.00
21
应交税费
应交增值税
银行存款
28,611.18
22
8日，开出转账支票60000元，预付下年度保险费，见表22－1和22－2。
预付账款
抚顺太平洋财产保险公司
银行存款
60,000.00
23
9日，从工商银行取得短期借款540000元，见表23－1和23－2。
银行存款
短期借款
工商银行
540,000.00
24
9日，用银行存款3000元支付下季度销售科门市房租金，见表24－1和24－2。
预付账款
抚顺天河储运公司
银行存款
3,000.00
25
9日，报销职工暖气费193760元，通过银行支付，从本月起在4个月内分摊，见表25－1至25－5。
应付职工薪酬
职工福利
银行存款
193,760.00
26
9日，收到大连机电公司前欠货款498100元，存入银行，见表26－1。
银行存款
应收账款
大连机电公司
498,110.00
27
9日，固定资产转清理，取得变价收入27000元存入银行，结转固定资产清理净损失，见表27－1至27－3。
固定资产清理
磨齿机清理
固定资产
厂部机器设备－不需用
15,000.00
27
累计折旧
固定资产
厂部机器设备－不需用
39,000.00
27
银行存款
固定资产清理
磨齿机清理
27,000.00
27
固定资产清理
磨齿机清理
营业外收入
非流动资产处置利得
12,000.00
28
10日，收到已宣揭发放的股利2000元，见表28－1。
其他货币资金
存出投资款
应收股利
飞天公司
2,000.00
29
10日，用现金28元支付机加工车间维修零件费，见表29－1。
制造费用
机加工-修理
库存现金
58.00
30
10日，出售专有技术收到支票35000元，无形资产15000元，累计摊销10000元，见表30－1至30－3。
银行存款
35000
30
累计摊销
专有技术摊销
10000
30
无形资产
专有技术
15,000.00
30
应交税费
应交营业税
1,750.00
30
营业外收入
非流动资产处置利得
28,250.00
31
10日，发行3年期不可转让债券1000张，单位面值500元，票面利率6%，债券溢价18000元，收到款项518000元，利息每年末计算一次，到期还本并支付利息。
该债券用于流动资金周转，债券协议书、发行费等略。
要求计算实际利率、利息费用、应付利息、利息调整等工程，见表31-1至31-4。
银行存款
应付债券
周转资金债券－面值
500,000.00
31
银行存款
应付债券
周转资金债券－利息调整
18,000.00
31
实际利率＝4.441％
32
10日，用现金127元报销销售部门邮费，见表32-1。
销售费用
手续费
库存现金
127.00
33
10日，电汇93600元办理退货，并按照期初存货本钱入库，见表33－1至33－4。
主营业务收入
铣床
银行存款
80,000.00
33
应交税费
应交增值税
银行存款
13,600.00
33
库存商品
铣床
主营业务本钱
铣床
30,400.00
34
10日，开出现金支票，报销厂办购置办公用品1160元，见表34－1和34－2。
管理费用
办公费
银行存款
1,160.00
35
10日，开出转账支票148000元，购置设备交给机加工车间使用，见表35－1至35－3。
固定资产
机加工车间机器设备
银行存款
148,000.00
36
10日，在本溪市开立采购专户，见表36－1。
其他货币资金
外埠存款
银行存款
13,000.00
37
11日，从本溪采购圆钢3吨，单价3200元，增值税1632元，运杂费1500元，退回剩余货款268元，见表37－1至37－4。
材料采购
圆钢
其他货币资金
外埠存款
10,995.00
37
应交税费
应交增值税
其他货币资金
外埠存款
1,737.00
37
银行存款
其他货币资金
外埠存款
268.00
38
11日，预计因担保可能发生的负债80000元（担保协议略），见表38－1。
营业外支出
预计担保损失
预计负债
预计担保损失
80,000.00
39
11日，开出转账支票4680元，预付下年度上半年报刊费，见表39－1和39－2。
预付账款
抚顺日报社
银行存款
4,680.00
40
11日，开出转账支票1953.9元，购置劳保用品，见表40－1至40－3。
材料采购
劳保鞋
银行存款
1,625.00
40
材料采购
手套
银行存款
45.00
40
应交税费
应交增值税
银行存款
283.90
41
11日，销售普通车床2台，价税合计98982元，收到商业票据，见表41－1和41－2。
应收票据
大连重型机械厂
主营业务收入
车床
84,600.00
41
应收票据
大连重型机械厂
应交税费
应交增值税
14,382.00
42
12日，销售刻模铣床5台，价税合计234000元款存入银行，见表42－1至42－2。
银行存款
主营业务收入
铣床
200,000.00
42
银行存款
应交税费
应交增值税
34,000.00
43
12日，支付广告费5780元和法律咨询费1300元，见表43－1至43－4。
销售费用
广告费
银行存款
5,780.00
43
管理费用
咨询费
银行存款
1,300.00
44
12日，销售刻模铣床5台，价税合计324000元款存入银行，开出转账支票1000元支付由本企业承担的运费，见表44－1至44－4。
银行存款
主营业务收入
铣床
200,000.00
44
银行存款
应交税费
应交增值税
34,000.00
44
销售费用
运杂费
银行存款
1,000.00
45
12日，购置润滑剂，支付转账支票，见表45－1至45－3。
材料采购
润滑剂
银行存款
380.00
45
应交税费
应交增值税
银行存款
64.60
46
15日，归还短期借款本金1360000元和利息20502元（其中本月应承担利息6834元），见表46－1。
短期借款
工商银行
银行存款
1,360,000.00
46
财务费用
利息支出
银行存款
6,834.00
46
应付利息
工商银行
银行存款
13,668.00
47
15日，开出转账支票2650元购置，交给企业聘请的专家柯云海使用，见表47－1和47－2。
管理费用
职工福利
应付职工薪酬
非货币性福利
2,650.00
应付职工薪酬
非货币性福利
银行存款
2,650.00
48
15日，开出转账支票2500元办公用品，交给企业各个部门领导使用，见表48－1和48－2。
管理费用
办公费
银行存款
2,500.00
49
15日，用现金报销厂办有线电视费144元，见表49－1。
管理费用
办公费
银行存款
144.00
50
16日，报销销售科任民差旅费5263元，原借款4000元，开出现金支票补付差额1263元，见表50－1至50－12。
管理费用
差旅费
其他应收款
任民
4,000.00
50
管理费用
差旅费
银行存款
1,263.00
51
16日，支付专家柯云海的房租1000元，见表51－1和51－2。
管理费用
职工福利
应付职工薪酬
非货币性福利
1,000.00
51
应付职工薪酬
非货币性福利
银行存款
1,000.00
52
17日，申报房产税、城镇土地使用税、车船使用税，见表52－1至52－2。
管理费用
各种税费
应交税费
应交房产税
21,300.00
52
管理费用
各种税费
应交税费
应交土地使用税
28,800.00
52
管理费用
各种税费
应交税费
应交车船使用税
1,565.00
53
17日，应收票据贴现，收到77556.6元，见表53－1。
银行存款
应收票据
沈阳机电公司
77,556.60
53
财务费用
利息支出
应收票据
沈阳机电公司
1,643.40
54
17日，报销从北京邮购的会计工具书199.30元，交给财务科使用，见表54－1。
管理费用
办公费
库存现金
199.30
55
18日，用银行汇票采购材料，余款收回1805元，见表55－1至55－4。
材料采购
D138轴承
其他货币资金
银行汇票
36,290.00
55
应交税费
应交增值税
其他货币资金
银行汇票
5,905.00
55
银行存款
其他货币资金
银行汇票
1,805.00
56
19日，用现金报销停车费62元（发票共计31张，其余30张略），见表56－1。
管理费用
各种税费
库存现金
62.00
57
19日，收到罚款200元，见表57－1和57－2。
库存现金
营业外收入
罚没收入
200.00
58
19日，销售普通车床5台，价税合计247455元，办理委托收款手续，见表58－1和58－2。
应收账款
抚顺华江公司
主营业务收入
车床
211,500.00
58
应收账款
抚顺华江公司
应交税费
应交增值税
35,955.00
59
22日，采购圆钢25吨，单价3100元，货款77500元，增值税13175元，付银行承兑汇票，见表59－1至59－5。
材料采购
圆钢
应付票据
江汉钢铁公司
82,150.00
59
应交税费
应交增值税
应付票据
江汉钢铁公司
13,525.00
60
22日，收到活期存款利息1548元，见表60－1。
银行存款
财务费用
1,548.00
61
22日，开出转账支票10764元支付机修车间支付维修费，见表62－1至61－3。
生产本钱
辅助-机修
银行存款
9,200.00
61
应交税费
应交增值税
银行存款
1,564.00
62
23日，支付包装箱采购款，见表62－1至62－5。
材料采购
包装箱
银行存款
64,600.00
62
应交税费
应交增值税
银行存款
10,982.00
63
23日，申请银行本票6563元，并用银行本票购置原煤，见表63－1至63－6。
其他货币资金
银行本票
银行存款
6,563.00
63
材料采购
原煤
其他货币资金
银行本票
5,844.00
63
应交税费
应交增值税
其他货币资金
银行本票
719.00
64
23日，开出转账支票预交诉讼费用3510元，见表64－1和64－2。
其他应收款
抚顺市中级人民法院
银行存款
3,510.00
65
23日，收到抚顺华江公司前欠货款247455元，存入银行，见表65－1。
银行存款
应收账款
抚顺华江公司
247,455.00
66
23日，报销技术科李明到沈阳机电公司调试修理本企业上个月销售产品的差旅费36元，并按照企业规定支付劳务费200元，见表66－1至66－4。
管理费用
差旅费
库存现金
36.00
66
销售费用
商品维修费
应付职工薪酬
工资
200.00
66
应付职工薪酬
工资
库存现金
196.81
66
应付职工薪酬
个人所得税
应交税费
应交个人所得税
3.19
67
23日，开出转账支票7078.5元支付食堂购置冰箱和烤箱款，见表67－1和67－2。
固定资产
厂部-其他
银行存款
5,382.00
67
固定资产
厂部-其他
银行存款
1,696.50
68
23日，固定资产报废，支付清理费4500元，出售报废设备，存入银行9000元，见表68－1至68－6。
固定资产清理
锅炉清理
固定资产
配电车间-机器设备
11,000.00
68
累计折旧
固定资产
配电车间-机器设备
74,000.00
68
银行存款
固定资产清理
锅炉清理
9,000.00
68
固定资产清理
锅炉清理
银行存款
4,500.00
68
营业外支出
非流动资产处置损失
固定资产清理
锅炉清理
6,500.00
69
23日，将本企业临街自用房屋出租给抚顺机床经销公司，采用本钱计量模式计量。
该房屋的账面原值为87375元，已提折旧3800元，转换当日其公允价值为80000元，每月初收取当月房租8400元（租赁协议略）。
当日取得当月租金8400元，并按照5％计算门市房租金应承担的营业税，见表69－1至69－3。
投资性房地产
出租门市房
固定资产
厂部－门市房
87,375.00
69
累计折旧
投资性房地产累计折旧
门市房折旧
3,800.00
69
银行存款
其他业务收入
出租门市房租金收入
8,400.00
69
其他业务本钱
出租门市房应交税费
应交税费
应交营业税
420.00
70
24日，收到作为投资的设备，评估价值为36000元，见表70－1和70－2。
固定资产
机加工-机器设备
实收资本
抚顺机床附件厂
36,000.00
71
24日，销售产品126900元，增值税21573元，支付运费2500元，款已预收159000元，退回多余货款8027元，见表71－1至71－4。
预收账款
沈阳机电公司
主营业务收入
车床
126,900.00
71
预收账款
沈阳机电公司
应交税费
应交增值税
21,573.00
71
预收账款
沈阳机电公司
银行存款
2,500.00
71
预收账款
沈阳机电公司
银行存款
8,027.00
72
24日，开出现金支票，支付业务招待费1200元（发票共计12张，其余9张略），见表72－1和72－4。
管理费用
业务招待费
银行存款
1,200.00
7
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