初级会计分录整理.docx

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初级会计分录整理

第一章资产

一、库存现金

1.使用范围：

1）职工工资，津贴

2）个人劳务报酬

3）国家颁发的科教文卫体育奖金

4）各种劳保福利费

5）差旅费

6）1000下零星支出

7）中国人民银行确定的其他支出

2.限额：

单位3-5天零星开支，最多不能超过15天

3.规定

1）当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间

2）不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金

3）不得白条顶库，设小金库

4.现金清查（实地盘点法）

1）现金短缺

A.由责任人/保险公司赔：

借其它应收款

B.不明因：

借管理费用

2）现金溢余

A.应付给别个：

贷其它应收款

B.不明因：

贷管理费用

二、银行存款

1.企业应设银行存款总账和日记账，按业务顺序逐日逐笔登记，每日终了，算出余额

2.定期核对“银行对账单”至少每月一次

3.如有差额，编调节表，调后双方余额相等，还不等说明有错账

4.未达账：

1）企业已收，银行未收

2）企业已付，银行未付

3）银行已收，企业未收

4）银行已付，企业未付

三、其他货币资金

1.除库存现金，银行存款外各种货币资金

2.银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外存款，存出投资款

3.信用卡存款：

为取得信用卡而存银行信用卡专户的款

4.外存款：

企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的

5.存出投资款：

买股票等

四、交易性金融资产

1.买股票/债券，持有时间短，流动性资产

2.买股票，时间长——长期股权投资

3.不提准备金

4.交易性金融资产：

所持有的，债券投资，股票投资，基金投资等的公允价值

5.取得时：

借：

交易性金融资产——成本

贷：

其他货币资金——存出投资款/银行存款

6.支付相关费用时

借：

投资收益（取得时发生地相关交易费用）

贷：

其他货币/银行

7.确认利息/股利收入

借：

应收利息/股利

贷：

投资收益

8.期末计量：

交按公允价值计量，公价和账价差额计入当期损益

公价>账价借：

交——公价变动

贷：

公价变动损益

公价<账价借：

公价变动损益

贷：

交——公价变动

9.处置交易性金融资产

售时公价和初始入账金额间的差额却认为投资收益，同时调整公允变损

借：

银行

贷：

交——成本

——公允价值变动

投资收益

同时：

借：

公允价值变动损益

贷：

投资收益

应付及预付款项

一、应收票据

1.销售商品，提供劳务受到的商业汇票（提示付款期不得超过6个月）

2.商业汇票分：

商业承兑和银行承兑

3.取得和收回到期票款

1）债务人抵偿前欠货款

借：

应收票据

贷：

应收账款

2）销售商品/提供劳务受到而开除的承兑

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费—增（销）

3）到期收回（按实际收）

借：

银行

贷：

应收票据

4.转让应收票据

借：

材料采购/原材料/库存商品（背书以取得所需物资）

应交税费-增（进）

（银行存款）（差）

贷：

应收票据（票面）

（银行）（差）

二、应收账款

1.因销售商品，提供劳务向卖货单位受的钱

主要包括应该收的价款，我给他垫付的包装费，运杂费

入账价值=收的钱+增（销）+包装费+运杂费

2.应收账款

1）借方：

增加的应收账款

2）贷方：

收回的；确认的坏账损失

3.借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交——增（销）

（银行存款）

收到钱时：

借：

银行存款

贷：

应收账款

如果用商业票据抵

借：

应收票据

贷：

应收账款

三、预付账款

1.没买先给钱，按实际给的钱入账

2.预付不多用应付账款（方向一样）

3.预付时：

借：

预付账款

贷：

银行存款

收到物资：

借：

材料采购/原材料/库存商品

应交——增（进）

贷：

预付账款

预付小于实际支付的：

借：

预付账款

贷：

银行存款

预付大于实际支付的

借：

银行存款

贷：

预付账款

四、其他应收款（非货款的款）

1.增值税做了转出，没做不做了

2.支付押金计入“其他应收款-存出保证金”

五、应收款项减值

1.应收账款账价>预计未来现金流量的现值

2.估计的坏账损失=应收账款的金额*估计的损失率

3.按期估计坏账损失，计提坏账准备金，实际发生时，冲减坏账准备

4.当期应提的坏账准备=当期按应收账款计算提的坏准+-坏准

5.处理：

1）计提时借：

资产减值损失—计提的坏准

贷：

坏账准备

2）冲减多提（确实无法收回）

借：

坏账准备

贷：

资产减值损失-计提的坏准

3）发生坏账损失

借：

坏账准备

贷：

应收账款

4）已确认并转销的账款后又收回

借：

应收账款等

贷：

坏账准备

同时：

借：

银行

贷：

应收账款

也可按实际收的

借：

银行存款

贷：

坏账准备

存货

1.日常活动中持有的

1）以备出售的产成品，商品

2）处在生产过程中的在产品

3）在生产过程中或劳务过程中好用的材料和物件

2.原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品

3.采购成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用

4.发出存货方法：

实际成本，计划成本

5.存货采用实际成本发下有四种

1）个别计价法：

最准

2）先进先出法：

物价上升时，成本偏低，高估利润，反之

3）月末一次加权平均法

4）移动加权平均法

原材料

一、法有2：

计划成本法，实际成本法

二、实际成本法

1.购入材料

1）钱已给或开出商业汇票，料入库

借：

原材料

应交税-增（进）

贷：

银行存款等

2）钱已给或开出商业汇票，料没入库

借：

在途物资

贷：

银行存款

收到时：

借：

原材料

贷：

在途物资

3）钱没给，材料入库

借：

原材料

应交税-增（进）

贷：

应收账款

如果发票账单没到没法确定成本

借：

原材料

贷：

应付账款——暂估应付账款

下月初作相反分录

借：

应付账款——暂估应付账款

贷：

原材料

4）钱已预付，材料没入库

预付借：

预付账款

贷：

银行存款

材料入库时借：

原材料

应交税费-增（进）

贷：

应付账款

补付货款时借：

预付账款

贷：

银行存款

2.发出材料

三、计划成本

1.购入材料

1）钱已给，入库

借：

材料采购

应交税-增（进）

贷：

银行存款

2）钱已给，没入库

借：

材料采购

应交税-增（进）

贷：

银行存款

3）钱没给，入库

借：

材料采购

应交税-增（进）

贷：

应付票据

发票账单没到：

暂估

借：

原材料

贷：

应付账款-暂估应付账款

下月初作相反分录重回

4）入库：

借：

原材料

贷；材料采购

借：

材料采购

贷：

材料成本差异

2.发出材料

借：

生产成本-基本

-辅助

制造费用

管理费用

贷：

原材料

四、发出材料差异

1.本期材料成本差异=（起初结存的差异+本期入库的差异）÷（起初结存的计划成本+本期入库的计划成本）

2.期初材料成本差异率+期初结存材料成本差异÷期初结存材料计划成本*100%

3.分录：

借：

材料成本差异

贷：

生产成本

制造费用

管理费用

周转材料

一、包装物

1.为包装本企业商品而储备的各种包装容器

2.生产领用包装物

借：

生产成本

贷：

周转——包装物

3.随同商品出售包装物

1）不单独计价

借：

销售费用

贷：

周转——包装物

2）单独计价

借：

银行

贷：

其他业务收入

应交税-增（销）

借：

其他业务成本

贷：

周转——包

（材料成本差异）

二、低值易耗品

1.循环用，价低，一年内

2.一次转销法：

借：

制造费用

贷：

周转材料——低值易耗品

3.五五摊销法：

1领用借：

周——低——再用

贷：

周——低——在库

2第一次领用摊销一半借：

制造费用

贷：

周——低——摊销

3第二次领用摊销一半借：

制造费用

贷：

周——低——摊销

4同时借：

周——低——摊销

贷：

周——低——再用

三、委托加工物资

1.发出物资

借：

委托加工物资

贷：

原材料

材料成本差异

2.支付运费，加工费

借：

委托加工物资

贷：

银行存款

3.加工完成验收入库

借：

周——低

贷：

委托加工物资

材料成本差异

四、库存商品

1.验收入库借：

库存商品

贷：

生产成本

2.销售商品借：

主营业务成本

贷：

库存商品

五、存货清查

1.盘盈

借：

原材料/库存商品

贷：

待处理财产损溢

批准后借：

待处理

贷：

管理费用

2.盘亏

1借：

待处理

贷：

原材料等

批准后：

2入库残料借：

原材料

贷：

待处理

3由保险公司赔借：

其它应收款

贷：

待处理

4一般经营损失借：

管理费用

贷：

待处理财产

5非常损失借：

营业外支出

贷：

待处理

六、存货减值

1.固定资产，无形资产，长期股权投资减值准备，一旦提取，不能转回

2.资产负债表日，按成本与可变现净值低计量

（比成本高，不动；比成本低，提）

3.可变现净值=存货估计售价-完工时估计发生成本-顾及销售费用-相关税费

4.存货成本>可变的，提减值准备，计入当期损益

1）成本>可变按两者间的差额

借：

资产减值损失-计提的存货跌价准备

贷：

存货跌价准备

2）比成本低，转回成本，做以上相反分录

3）转回已提的准备，按恢复增加的钱

借：

存货跌价准备

贷：

其他业务成本

主营业务成本

长期股权投资

1.包括企业持有的对子公司，合营企业和联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能被可靠计量的权益性投资

2.核算方法：

成本法，权益法

1）成本法

A.企业能对被投资单位实施控制的长投

B.企业对被被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能被可靠计量的权益性投资

2）权益法

A.企业对被投资单位具有共同控制的长投

B.企业对被投资单位具有重大影响的长投

3.成本法：

1）账价不随被被投资方变化而变化

2）取得时借：

长期股权投资

贷：

银行存款

支付价款中包含已宣告未发放股利

借：

应收股利

贷：

长投

持有期间宣告发放股利

借：

应收股利

贷：

投资收益

被投单位在取得我投前实现净利润的分配额

借：

应收股利

贷：

长投

3）处置时按实收

借：

银行存款

投资收益

贷：

长期股权投资

应收股利

投资收益

4.权益法

1）长投账价随投资方所有者权益变动而变动

2）取得时

A.初始投资成本>应享有被投单位可辨认净资产公允价，不调

借：

长投——成本（买价+税费）

贷：

银行

B.长投成本<份额

借：

长投——成本

贷：

银行

营业外收入

3）持有期间被投单位实现的净利润亏损

A.被投单位实现利润

借：

长投——损益调整（按份额）

贷：

投资收益

B.实现亏损

借：

投资收益

贷：

长投——损益调整

C.被投资方宣告发放股利

借：

应收股利

贷：

长投——损益调整

D.受到股利时

借：

银行存款

贷：

应收股利

4）持有期间被投单位所有者权益变动

净损益以外变动

借：

长投——其他权益变动

贷：

资本公积——其他资本公积

分录可能反作

5）处置

借：

银行存款

长期股权投资减值准备（已提取的）

投资收益（差额）

贷：

长期股权投资（账价）

应收股利（没领的）

投资收益（差额）

固定资产

1.特征：

1）为生产商品，提供劳务，出租或场地管理而持有

2）使用寿命超过一年

2.确认

1）与该固定资产有关经济利益可能流入企业

2）该固定成本能可靠计量

3.取得

1）外购

A.不需安装借：

固定资产

贷：

银行

B.安装

借：

在建工程

贷：

银行存款

借：

固定资产

贷：

在建工程

C.发生相关费用

借：

在建工程

贷：

银行存款

2）自营（成本：

达到可用前发生地必要支出）

A.购入物资

借：

工程物资

贷：

银行存款

领用时借：

在建工程

贷：

工程物资

原材料（领用原材料）

库存商品（领用商品）

应交税-增（进项转出）

B.发生其他费用

借：

在建工程

贷：

银行存款/应付职工薪酬

C.达到可用

借：

固定资产

贷：

在建工程

3）出包工程

4.固定资产折旧

1）影响折旧因素

A.固定资产原价（成本）

B.预计净残值，越少，折旧越大

C.固资减值准备

D.使用寿命

2）不用提折旧的

A.已提足折旧仍用的房产

B.单独计价入账的土地

3）注意

A.按月计提折旧，当月增加的，下月提

B.提足后，不管用不用，均不再提，提前报废不再提

C.达到可用状态但还没办手续，按估计价值确定成本提折旧

D.每年年度终了，复核

4）折旧法

A.年限平均法（直线法）

年折旧率=（1-预计净残值）/预计使用年*100%

月折旧率=年折旧率/12

B.工作量法

C.双倍余额递减法

科学，后面考虑净残值

年折旧率=2/预计年*100%

月折旧=年折旧率/12

D.年数总和法（开始考虑净残值）

5.借：

制造费用

管理费用

销售费用

应付职工薪酬

贷：

累计折旧

6.后续支出

1）生产车间和行政管理部门发生地后续

借：

管理费用

贷：

银魂/应付/原材料

2）与专设销售机构有关

借：

销售费用

贷：

银行存

7.固定资产处置

1）包括出售，报废，毁损，对外投资，非货币型资产交换，债务重组

2）转入清理时：

借：

固定清理

累计折旧（已提）

固定减值准备（已提）

贷：

固定资产（账价）

发生清理费：

借：

固定清理

贷：

银行存款

应交税——营业税等

收回出售价款，残料价值，变价收入

借：

银行/原材料

贷：

固定清理

保险赔款等

借：

其它应收款

贷：

固定清理

3）清理净损益

属于筹建期间借：

管理费用

贷：

固定清理

正常损失借：

营业外支出-处置非流动资产损失

贷：

固定清理

自然灾害等非正常借：

营业外支出-非常损失

贷：

固定清理

净收益借：

固定清理

贷：

营业外收入

8.固定资产清查

1）盘盈（一般不盘盈，视作账错，要交所得税）

盘盈时借：

固定资产

贷：

以前年度利润调整

确认交税借：

以前年度利润调整

贷：

应交-所得税

结转留存收益

借：

以前年度利润调整

贷：

盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

2）盘亏

盘亏时借：

待处理财产损溢（固定资产账价）

累计折旧（已提）

固定资产减值准备（已提）

贷：

固定资产

批准后借：

其它应收款（可收回的赔款）

营业外支出——盘亏

贷：

待处理财产损溢

9.固定资产减值

资产负债表日，可收回的钱地域账价（原值-折旧）

借：

资产减值损失——计提的固资减准

贷：

固资减准

无形资产

1.特征：

1）不具实物形态

2）具可辨认性

3）商誉不是无形资产

4）属于非货币型长期产

2.确认

1）与该无形资产有关利益可能流入企业

2）能可靠计量成本

3.构成：

专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权

4.取得无形资产

1）外购

成本=买价+税费+其他

借：

无形

贷：

银行

2）自行研究开发：

研发阶段，开发阶段

A.不满足资本化条件

借：

研发支出-费用化支出

贷：

原材料，银行，应付职工薪酬

B.满足资本化条件

借：

研发支出-资本化支出

贷：

原材料等

C.研发达到可用形成无形

借：

无形（按资本化支出余额）

贷：

研发支出——资本化支出

D.期末

借；管理费用

贷：

研发支出——费用化

5.无形资产摊销（直线法）

1）自用无形资产

借：

管理费用

贷：

累计摊销

2）出租无形

借：

其他业务成本

贷：

累计摊销

6.无形资产处置

差额计入营业外收入——非流动资产处置利得

7.无形资产减值

资产负债表日，可收回钱<账价

借：

资产减值损失——计提的无形摊销

贷：

无形资产减值准备

其他资产

1.长期待摊费用（摊销时只进管理费用）

2.领用时借：

长期待摊费用

贷：

原材料

应交税-增（进项转出）

提供劳务时借：

长期待摊费用

贷：

生产成本-辅助生产成本

确认工资借：

长期待摊费用

贷：

应付职工薪酬

摊销装修支出时借：

管理费用

贷：

长期待摊费用

第二章负债

短期借款

1.一般存款账户。

利息按月提取，按季度支付

2.借入时

借：

银行存款

贷：

短期借款

月末计提利息时

借：

财务费用

贷：

应付利息

季末支付利息时

借：

财务费用

应付利息

贷：

银行存款

偿还本金时

借：

短期借款（借入时的价）

贷：

银行存款

如有利息还要支付利息

应付票据

1.商业汇票的付款期限不超过6个月

2.发生时

借：

材料采购/在途物资

应交税费-增（进）

贷：

应付

支付手续费时

借：

财务费用

贷：

银行存款

偿还应付票据

借：

应付票据

贷：

银行存款

应付账款（商业承兑，取不到）

转销应付票据

借：

应付票据

贷：

短期借款（银行承兑）

应付账款（商业承兑）

应付账款

发生时

借：

原材料/库存商品

应交税-增（进）

贷：

应付账款

借：

制造费用

管理费用

贷：

应付账款

偿还应付账款

借：

应付账款

贷：

银行存款

财务费用（现金折扣）

转销应付账款（无法支付）

借：

应付账款

贷：

营业外收入——其他

预收账款

预收时

借：

银行存款

贷：

预收账款

受到剩余货款时

借：

预收账款

贷：

主营业务收入

应交税费-增（销）

借银行存款

贷：

预收账款（补付的）

应付职工薪酬

1.核算内容

1）职工工资，奖金，津贴和补贴

2）职工福利费

3）医疗保险费，失业保险费，养老保险费，工伤保险费，生育保险费

4）住房公积金

5）工会经费，职工教育经费

6）非货币型福利

7）其他职工薪酬

2.确认应付职工薪酬

1）货币性职工薪酬

借：

生产成本—基本生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：

应付职工薪酬——工资/职工福利/社会保险费

2）非货币型职工薪酬

A.自产产品发给职工

借：

管理费用

生产成本

制造费用

贷：

应付职工薪酬—非货币性福利

B.拥有房屋等资产无偿提供职工使用

借：

管理费用

生产成本

制造费用

贷：

应付职工薪酬—非货币性福利

累计折旧

C.租赁住房提供职工无偿使用

借：

管理费用

生产成本

制造费用

贷：

应付职工薪酬—非货币性福利

3.发工资

1）发工资奖金，津贴补贴

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

库存现金

代扣款项：

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

其它应收款—职工房租

—代垫医疗费等

2）支付职工福利费

借：

应付职工薪酬—职工福利

贷：

库存现金

3）支付工会经费，教育经费，缴纳社保和公积金

借：

应付职工薪酬—社会保险费

贷：

银行存款

4）发非货币性福利

借：

应付职工薪酬—非货币性福利

贷：

主营业务收入

应交税-增（销）

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

应交税费

1.包括：

很多税

2.应缴增值税

1）一般纳税企业：

进项税额，已交税金，销项税额，出口退税，进项税额转出

A.采购物资和接受应税劳务

借：

材料采购

固定资产

工程物资

制造费用（劳务）

应交税-增（进）

贷：

银行存款

B.进项税额转出

a）适用情况：

1购进货物发生非常损失2购进货物改变用途

b）毁损：

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损益

贷：

原材料/库存商品

应交税-增（进项税额转出）

领用材料修房子，维修职工医院等

借：

在建工程

应付职工薪酬

贷：

原材料

应交税-增（进项税额转出）

C.销售物资和提供应税劳务

借：

应收账款/银行

贷：

主营业务收入

应交税-增（销）

D.视同销售

借：

在建工程

贷：

主营业务收入

应交税-增（销）

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

E.出口退税

借：

其它应收款

贷：

应交税-增（出口退税）

F.交税时

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

2）小规模企业

购入时

借：

材料采购/原材料/在途物资

贷：

银行存款

销售时

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费——应缴增值税

交税时借：

应交税费——应交增值税

贷：

银行存款

3.应交消费税

1）销售应税消费品

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税

2）自产自用应税消费品

借：

在建工程

贷：

库存商品

应交税费-增（销）

借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬——非货币

同时借：

应付职工薪酬——非货币

贷：

主营业务

应交税-增（销）

消费税

借：

主成本

贷：

库存商品

3）委托加工应税消费品

A.收回后用于继续生产应税消费品

1发出材料借：

委托加工物资

贷：

原材料

2支付加工费和消费税借：

委托加工物资

应交税费—应交消费税

贷：

应付账款

3收回后借：

原材料

贷：

委托加工物资

B.收回后直接对外卖

1发出材料借：

委托加工物资

贷：

原材料

2支付加工费和税（不分开）借：

委托加工物资

贷：

应付账款

3收回后借：

原材料

贷：

委托加工物资

C.对方收税时借：

应收账款

贷：

应交税—应交消费税

4）进口消费品

借：

库存商品/材料采购/固定资产

贷：

应付账款

银行存款

4.应交营业税

交时借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交营业税

固定资产的营业税借：

固定资产清理

贷：

应交税——营业税

5.其他应交税费

1）资源税

借：

营业税金及附加（卖东西）

生产成本（自产的用于生产）

贷：

应交税费——应交资源税

2）城建税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税——城建

3）教育费附加

借：

营业税金及附加

贷：

应交税—教育费附加

4）土地增值税

计算时借：

固定资产清理

贷：

应交税—土地增值税

交时借：

应交税—应交土地增值税

贷：

银行存款

5）房产税，土地使用税，车船使用税，矿产资源补偿费

借：

管理费用

贷：

应交税费——房产等

6）个人所得税

借：

应付职工薪酬—工资

贷：

应交税费—应交个人所得税

应付利息

计算时借