生产企业免抵退税学习手册.docx

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生产企业免抵退税学习手册

第一部分法律法规汇编

第1章财政部国家税务总局文件（财税[2002]7号）………………………………………（7）

财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退办法的通知

第2章国家税务总局文件（国税发[2002]11号）…………………………………………（11）

国家税务总局关于印发《生产企业出口退税货物“免、抵、退“税管理操作规程》（试行）的通知

第3章国家税务总局文件（国税函[2003]15号）…………………………………………（41）

国家税务总局关于生产企业出口货物“免、抵、退”税实行电子化管理的通知

第4章国家税务总局文件（国税函[2003]95号）…………………………………………（43）

国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业“免、抵、退”税出口额的通知

第5章广东省国家税务局文件（粤国税发[2003]44号）…………………………………（44）

关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业“免、抵、退”税出口额的补充通知

第二部分免抵退税申报工作指南

第1章生产企业出口货物办理“免、抵、退”税之前需做的准备工作…………………（47）

1．1一般纳税人的认定…………………………………………………………………（47）

1．2办理出口退税登记证………………………………………………………………（48）

1．3取得出口退税有关凭证……………………………………………………………（48）

1．4电子口岸出口退税子系统网上信息报送…………………………………………（48）

1．5专人负责出口退税工作……………………………………………………………（49）

第2章生产企业出口货物办理“免、抵、退”税的申报流程………………………………（49）

2．1“免、抵、退”税基础数据采集…………………………………………………（49）

2．2“免、抵、退”税预申报…………………………………………………………（50）

2．3“免、抵、退”税企业的纳税申报和“免、抵、退”税正式申报……………（51）

2．4正式申报反馈信息处理……………………………………………………………（53）

2．5“免、抵、退”税有关单证的补办………………………………………………（53）

第3章生产企业“免、抵、退”税有关计算公式的说明…………………………………（54）

3．1“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额的计算…………………………（54）

3．2“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额的计算…………………………………（55）

3．3应纳税额的计算……………………………………………………………………（56）

3．4“免、抵、退”税额抵减额的计算………………………………………………（57）

3．5免抵退税额的计算…………………………………………………………………（57）

3．6应退税额的计算……………………………………………………………………（58）

3．7免抵税额的计算……………………………………………………………………（59）

3．8《生产企业进料加工贸易免税证明》的计算方法………………………………（59）

第三部分生产企业出口退税申报系统操作指南

第1章出口退税申报系统的使用范围和使用时间…………………………………………（62）

第2章出口退税申报系统的安装和进入……………………………………………………（63）

2．1出口退税申报系统的运行环境……………………………………………………（63）

2．2出口退税申报系统的安装…………………………………………………………（64）

2．3出口退税申报系统的进入…………………………………………………………（73）

第3章出口退税申报系统的基本配置………………………………………………………（75）

3．1系统初始化…………………………………………………………………………（75）

3．2系统配置设置与修改………………………………………………………………（76）

3．3系统参数设置与修改………………………………………………………………（78）

3．4系统口令设置与修改………………………………………………………………（79）

3．5自用海关商品码的设置……………………………………………………………（83）

3．6自用币别码的设置…………………………………………………………………（86）

第4章出口退税总体申报流程………………………………………………………………（87）

4．1出口退税审核的基本原理…………………………………………………………（87）

4．2出口退税申报系统操作流程图表…………………………………………………（82）

第5章基础数据的录入………………………………………………………………………（92）

5．1进料加工手册登记录入……………………………………………………………（92）

5．2进口（包括直接进口和转厂进口）报关单的录入………………………………（95）

5．3直接出口报关单的录入……………………………………………………………（98）

5．4转厂出口报关单的录入……………………………………………………………（100）

5．5进料加工手册核销录入……………………………………………………………（101）

第6章基础数据的补充操作………………………………………………………………（105）

6．1进口料件的退运业务……………………………………………………………（105）

6．2进口料件退运后又复出口…………………………………………………………（106）

6．3直接出口货物的退运业务…………………………………………………………（106）

6．4直接出口货物的退运后复出口业务………………………………………………（107）

6．5单证不齐的处理……………………………………………………………………（108）

6．6前期单证不齐本期收齐单证的处理………………………………………………（109）

6．7来料加工业务………………………………………………………………………（110）

第7章免抵退税预申报……………………………………………………………………（111）

7．1预申报操作的前提条件……………………………………………………………（111）

7．2预申报操作必须做的准备工作……………………………………………………（111）

7．3预申报………………………………………………………………………………（111）

7．3．1数据一致性检查……………………………………………………………（111）

7．3．2生成明细申报数据…………………………………………………………（113）

7．3．3办理预申报…………………………………………………………………（115）

7．3．4预审反馈信息的处理………………………………………………………（115）

第8章免抵退税正式申报…………………………………………………………………（119）

8．1重新生成明细申报数据……………………………………………………………（119）

8．2模拟出具进料免税证明……………………………………………………………（119）

8．3打印《出口货物免抵退税申报明细表》…………………………………………（120）

8．4纳税申报（填写增值税纳税申报表）……………………………………………（121）

8．5纳税申报表数据采集………………………………………………………………（123）

8．6免抵退汇总数据采集………………………………………………………………（125）

8．7数据一致性检查……………………………………………………………………（126）

8．8生成汇总申报数据…………………………………………………………………（127）

8．9打印申报报表………………………………………………………………………（128）

8．10报关单的装订………………………………………………………………………（129）

8．11办理正式申报………………………………………………………………………（129）

8．12正式审核反馈信息处理……………………………………………………………（130）

第9章出口退税申报系统的其它操作……………………………………………………（132）

9．1系统数据备份………………………………………………………………………（132）

9．2系统数据引入………………………………………………………………………（133）

9．3综合数据查询………………………………………………………………………（136）

9．4其他操作……………………………………………………………………………（137）

第10章技术支持……………………………………………………………………………（138）

第四部分生产企业审核疑点说明及处理方法

第1章海关登记手册………………………………………………………………………（140）

1．1关手册登记数据自身审核产生疑点………………………………………………（140）

1．2海关手册核销数据自身审核产生疑点……………………………………………（144）

第2章进口明细部分………………………………………………………………………（148）

2．1进口料件申报数据自身审核产生疑点……………………………………………（148）

2．2进口料件申报数据与海关手册登记数据审核产生疑点…………………………（154）

2．3进口料件申报数据与海关信息审核产生疑点……………………………………（154）

第3章出口明细部分………………………………………………………………………（156）

3．1出口申报数据自身审核产生疑点…………………………………………………（156）

3．2出口申报数据与海关手册登记数据审核产生疑点………………………………（164）

3．3出口申报数据与海关信息审核产生疑点…………………………………………（165）

3．4出口申报数据与核销单信息审核产生疑点………………………………………（169）

3．5出口申报数据与代理证明信息审核产生疑点……………………………………（170）

3．6接收前期单证不齐补齐部分、单证齐全后接单申报数据自身审核产生疑点…（173）

3．7前期信息不齐补齐部分、信息不齐申报数据与海关信息对审产生的疑点……（178）

3．8补齐申报数据与核销信息对审产生的疑点………………………………………（182）

3．9补齐申报数据与代理证明信息对审产生的疑点………………………………（182）

第五部分中国电子口岸出口退税子系统用户操作指南

第1章功能介绍……………………………………………………………………………（185）

1．1基本功能……………………………………………………………………………（185）

1．1．1结关信息查询……………………………………………………………（186）

1．1．2数据报送…………………………………………………………………（186）

1．1．3数据查询…………………………………………………………………（186）

1．2流程说明……………………………………………………………………………（186）

第2章软件操作说明………………………………………………………………………（188）

2．1软件的安装…………………………………………………………………………（188）

2．217999卡注册操作…………………………………………………………………（188）

2．2．1系统登录……………………………………………………………………（188）

2．2．2上网卡注册…………………………………………………………………（189）

2．2．3账号管理……………………………………………………………………（191）

2．2．4常见问题……………………………………………………………………（191）

2．3系统操作步骤………………………………………………………………………（193）

2．3．1结关信息查询………………………………………………………………（195）

2．3．2数据报送……………………………………………………………………（195）

2．3．3数据查询……………………………………………………………………（201）

第3章相关业务提示………………………………………………………………………（203）

第4章中国电子口岸业务所需资料………………………………………………………（204）

4．1新办企业入网所需资料……………………………………………………………（204）

4．2企业资料变更所需资料……………………………………………………………（204）

4．3企业解锁所需资料…………………………………………………………………（205）

4．4企业加卡所需资料…………………………………………………………………（205）

4．51号表（中国电子口岸企业情况登记表）………………………………………（206）

4．62号表（中国电子口岸企业IC卡登记表）……………………………………（209）

第一部分

法律法规汇编

财政部

国家税务总局

财税[2002]7号

财政部、国家税务总局关于进一步推进出口

货物实行免抵退税办法的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。

现将有关规定通知如下：

一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外,增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

三、有关计算方法

（一）当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

其中：

1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。

出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

（三）当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）

四、办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证

（一）基本程序。

生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。

税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。

（二）所需凭证。

生产企业申报办理免、抵、退税时，须提供下列凭证：

1、出口货物报关单（出口退税专用）

2、出口发票

3、出口收汇核销单（出口退税专用）、中远期结汇证明

4、代理出口证明

5、增值税专用发票

6、国税机关要求提供的其他凭证

五、生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。

逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。

六、各级国税机关可根据本地区生产型出口企业户数及出口量多少等实际情况，设立专门的“免、抵、退”税管理部门或管理岗位，进一步强化征退税机构相互配合，征退税信息的衔接，要充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统，加强出口货物退（免）税的管理。

七、国税机关要按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于实行免抵退税办法有关预算管理问题的通知》（财预字[1998]242号）有关规定执行并按月办理免、抵税款调库手续，同时要在年度出口退税计划内优先保障免、抵税额调库。

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八、各级国税机关要按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》（国税发［1998］95号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的补充通知》（国税发［2001］83号）等有关规定对出口货物的生产企业实行分类管理。

对A、B类企业要简化管理手续；对C类企业按规定的程序严格审核管理；对D类企业要严格审查，确保出口业务、进项税额真实无误方可办理免、抵、退税。

对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。

对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。

新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

九、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，比照本通知有关规定实行免、抵、退税管理办法。

十、财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对“免、抵”税额调库的日常监督，在年度清算结束后，根据国税机关抄送的“免、抵”税额审核文件，对上年“免、抵”税额调库情况进行专项重点抽查，并将检查结果上报财政部，抄送国家税务总局和中央总金库。

对违反规定的调库行为，将追究当事人和有关领导的责任。

十一、企业采取非法手段骗取免、抵、退税或其他违法行为的，除按规定计算补税外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的规定予以处罚。

十二、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。

十三、免、抵、退税业务具体操作程序按《生产企业免、抵、退税操作规程》有关规定执行，《生产企业免、抵、退税操作规程》由国家税务总局制定、调整。

十四、本通知从2002年1月1日起执行（以生产企业将货物报关出口并按现行会计制度有关规定在财务上作销售的时间为准）。

此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

二○○二年一月二十三日

国家税务总局文件

国税发[2002]11号

国家税务总局关于印发

《生产企业出口退税货物“免、抵、退”税

管理操作规程》（试行）的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［２００２］７号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

生产企业出口货物“免、抵、退”税

管理操作规程

（试行）

为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［２００２］７号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记

（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［１９９４］０３１号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

　　没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

　　生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：

　　１．法人营业执照或工商营业执照（副本）；

　　２．税务登记证（副本）；

　　３．中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；

　　４．海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；

　　５．增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；

　　６．税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

（二）２００２年换发税务登记前，出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。

２００２年换发税务登记时，出口企业除提供换发税务登记的有关资料外，还应按照税务机关的要求提供以上资料。

２００２年换发税务登记后，有关生产企业出口退税登记一并纳入税务登记统一管理。

二、生产企业“免、抵、退”税计算

（一）生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

出口货物离岸价（ＦＯＢ）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。

若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

（二）免抵退税额的计算

　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

　　免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

　　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

　　（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算

　　１．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，

　　当期应退税额＝当期期末留抵税额

　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

　　２．当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，

　　当期应退税额＝当期免抵退税额

　　当期免抵税额＝０

　　“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

　　（四）免抵退税不得免