税法原理 07946.docx

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税法原理07946

　一、选择题：

　1、税法的调整对象是税收关系

　2、税率主要有比例税率、累进税率、和定额税率。

　3、进口应税消费品，进口人或者代理人应向报关地海关申报纳税。

　4、营业税按照行业设置了不同的税率。

　5、掌握营业税的扣缴义务人，例如建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；单位或个人进行演出时有他人售票的，以售票人为扣缴义务人。

　6、掌握营业税的纳税义务发生时间，例如，纳税人将不动产无偿赠送给他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

　7、新的消费税规定中将实木地板列入纳税范围。

　8、在我国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业、某外国企业在我国设立的常设机构等为居民纳税义务人所以均应承担无限纳税义务。

而对于非居民纳税人则承担有限纳税义务。

9、我国内资企业所得税的税率，除依法减征免征外，一律为33%。

10、我国从2006年起取消了农业税；我国的发票主管机关是税务机关。

11、财产税中包括：

资源税、地产税、房产税、不动产税、车船使用税、遗产税等。

12、我国现行资源税采用的是幅度定额税率。

13、各地的消防车、洒水车、救护车、警车、囚车、垃圾车等免征车船使用税。

14、屠宰税可以委托区、乡人民政府甚至基础村民委员会代为征收。

15、行为税包括印花税、筵席税、屠宰税等。

16、狭义的税务管理包括税务登记、帐簿凭证管理、和纳税申报。

17、税务机关采取税收强制执行措施应当经县以上税务局局长的批准。

18、根据《税收征管法》第15条规定，凡在我国从事生产经营并经工商行政管理部门批准、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、从事生产经营的事业单位、个体工商户，应当在领取营业执照之日起30日内，持有关证件向当地主管税务机关申报办理税务登记。

19、税款征收方式包括：

查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等方式。

纳税人会计核算真实准确完整，财务会计制度健全，能够正确计算应纳税额，能够依法纳税的，适用查账征收税收征收制度。

20、注销税务登记制度使具有特殊法律情形的纳税人丧失主体地位，并从此不需要负担纳税义务。

发生注销税务登记的情形包括：

纳税人发生解散、破产、撤销情形；纳税人改变企业形式、核算方式、单位名称和法定代表人；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记

21、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证等涉税资料的保存期限是10年。

22、有关税务机关制定、发布的规章以及其他具有普遍约束力的决定、命令；税务机关对其工作人员的奖惩、任免等决定不属于人民法院受理的事项范围。

23、对于税务行政相对人对税务机关的征税决定不服而引起的争议必须先适用“复议前置”的程序。

而对于其他的争议如对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施等可以自由选择，可以选择行政复议也可以选择行政诉讼。

24、税收救济法律关系的客体是行为。

25、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，工商行政管理局有权吊销其营业执照。

26、从事生产、经营的纳税人（包括扣缴义务人）实施税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴纳税人发票或者停止向其发售发票。

27、我国现行税收行政赔偿的范围是实际损害

28、对资源税的开采，应遵循以普遍征收，级差调节原则。

29、税收行政处罚决定程序包括简易程序、一般程序、听证程序等。

30、依照税负是否可以转嫁为标准税收可以分为直接税和间接税。

间接税是指凡税负可以转嫁于他人，纳税人只是间接承担税负，而真正的负税人并不是法定的纳税人的税种。

31、税法的特征是税法的经济性、税法规范的技术性、税收结构的规范性、税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性、实体性规范和程序性规范的统一性

32、税收法律关系的一方主体始终是国家，税收法律关系双方具有单方面的权利与义务内容，税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为前提。

33、增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中只有一般纳税人可以使用增值税专用发票，小规模纳税人按6%的征收率来征收增值税。

掌握增值税法中对于一般纳税人的规定的，例如从事货物批发，或者零售的纳税人，在一个公历年度内，年应征增值税销售额超过180万元的。

34、纳税人销售应税消费品的，销售额为纳税人销售应税消费品时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。

35、营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为。

其中加工、修理、修配劳务不属于应纳营业税的劳务，金融机构的货物期货买卖也不征收营业税。

无形资产包括土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、着作权、商誉等。

内资企业所得税中这里的企业不包括合伙企业、个人独资企业、个体工商户等。

36、外商投资企业的总机构设在中国境内的是涉外企业所得税的居民纳税人；外国企业因其总机构不设在中国境内，属于外国法人实体，为非居民纳税义务人；涉外企业所得税的征税对象是外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得；涉外企业所得税的应税所得额是指涉外企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，建筑成本、费用和损失后的余额；外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补。

37、静态财产税是指对一定时期内的静态财产，按其数量或价值进行课征。

所得或收入是经济资源的流量，而财产是经济资源的存量，所以有学者认为只有静态财产税才是实质上的财产税。

38、土地增值税采用的是超率累进税率。

土地增值税的纳税义务人是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物并取得收入的单位和个人（其中包括赠与，但不包括继承）。

出租、抵押房地产以及转让非国有土地使用权及其地上建筑物及其附着物的单位和个人不是土地增值税的纳税义务人。

集体经济组织成员转让本集体经济组织所有的土地承包权无需缴纳土地增值税。

39、房产税的征税对象是房屋，包括：

城市市区的房屋；县城城区的房屋；工矿区的房屋；建制镇等，但只限于生产经营性用房，城乡居民用于居住的房屋免征房产税。

国家机关、人民团体、军队的房产免征房产税（但出租的其自有房产的仍要缴纳）；学校所有的自用房产。

40、内资企业所得税中准予扣除的项目，例如成本、税金、费用、损失等例如，支付银行贷款利息、支付保险费用等。

不得扣除的项目，如资本性支出（纳税人对外投资的支出）、各种赞助支出（各种非广告性质的赞助支出）等。

41、掌握涉外企业所得税的减免规定，例如对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的可以享受的税收优惠是自开始获利年度起2年免税，3年减半征税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，不适用上述减免规定。

42、掌握消费税的税率，包括比例税率和定额税率两种。

其中对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行定额税率。

43、营业税的纳税地点，例如，纳税人提供应纳税劳务，在应税劳务发生地申报纳税，但纳税人从事运输业务的，在其机构所在地申报纳税；纳税人转让土地使用权的，在土地所在地申报纳税，纳税人转让其他无形资产的，在其机构所在地申报纳税，纳税人销售不动产的，在不动产所在地申报纳税。

44、哪些企业可以享受减税优惠？

答：

例如：

投产3年的高新技术企业，安置待业人员达到规定比例的新办劳动就业服务企业，老、少、边、穷地区集体兴办的企业；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年。

45、税收撤销权制度的构成要件一是存在构成撤销的事由，这些事由包括：

欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，以证明不合理的低价转让财产，二是给国家税收债权造成损害。

46.财政法的渊源的有宪法中有关财政的法律规范、财政法律、财政行政法规、财政行政规章、地方性财政法规、国际条约等。

47.从财政法体系本身的结构来看，财政法可以分为财政基本法、财政均衡法    、财政预算法、财政收入法、财政支出法、财政监督法。

48.财政支出法主要包括转移支付法、政府采购法、财政投资法、财政贷款法。

49.1993年12月国务院发布《关于实行分税制财政管理体制的决定》自1994年1月1日起实行分税制财政管理体制。

50.我国转移支付制度由体制补助或上解、专项拨款、税收返还等几项内容组成。

51.德国的转移支付制度主要规定在《财政平衡法》

52.预算年度是国家预算收支的起止期限，通常是1年

53.预算外资金属于国家财政性资金。

54.目前中国国债的持有者主要是个人投资者

55.美国实行联邦财政、州财政和地方财政三级管理体制。

56.预算法的调整对象是国家预算关系。

57.我国目前形式意义上的预算法为1994年第八届全国人民代表大会第二次会议通过的《中华人民共和国预算法》。

预算法是财政法的核心。

58.我国《预算法》第2条规定，国家实行一级政府一级预算，设立五级预算。

59.预算法具有共性的原则包括公开性原则、完整性原则、真实性原则、统一性原则、年度性原则。

60.记忆预算的编制原则有平衡性原则、真实性原则、合理性原则。

61.国务院的预算管理职权有编制权、报告权、执行权、决定权、监督权、变更撤销权。

62.属于经常性预算支出的有国家用于维持政府活动的支出、保障国家安全与社会秩序的支出、发展各项公益事业的支出、用于社会保障的支出等。

属于建设性支出的如国家预算中用于各项经济建设活动的支出。

63.中央预算的编制内容包括本级预算收入与支出、上一年度结余用于本年度安排的支出、地方上解的收入、返还或者补助地方的支出等。

64.我国的国家预算，根据国家政权结构和行政区划的不同，可以分为中央预算、地方预算、单位预算、各级总预算。

65.各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级政府各部门批复预算。

66.国家任何形式的财政收入都可以用来偿还国债，一般来说，人们主要考虑税收、国债投资项目的收益、举借新债等方式进行偿还。

67.从财政的角度看，在下列几种主要的国债发行价格中，平价发行是最为有利的。

68.按使用用途不同，国债可分为赤字国债、建设国债、特种国债。

69.我国现行的外债管理体制，属于统一分工、分工负责的外债管理体制，即在国务院统一领导下，由国家计委、财政部、人民银行共同实施分工管理。

70.税法的调整对象是税收关系

71.按照税法的调整对象的不同可以分为税收实体法、税收程序法和税收权限法。

72.按照征税对象税收可以分为流转税、所得税、行为税、财产税

73.依照税负是否可以转嫁为标准税收可以分为直接税和间接税。

74.税法要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税期限与地点、纳税环节等。

75.增殖税、消费税、营业税、关税等属于流转税。

76.按照各国立法，可将增值税法分为生产型增值税法、收入型增值税法、消费型增值税法。

77.按照增值税法，对于同一商品而言，无论流转环节多少，只要增值额相同，则税负相等。

78.小规模纳税人适用6%的征收率征收增值税。

79.纳税人销售应税消费品的，销售额为纳税人销售应纳税消费品时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。

80.进口货物的消费税，纳税人应向报关地的海关申报纳税

90.我国现行营业税税目、税率是按行业设计。

91.营业税的征税范围是销售不动产、转让无形资产、提供应税劳务等。

92.建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。

93.纳税人将不动产无偿赠与他人的，需要征收营业税，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

94.个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税款以售票人为扣缴义务人。

95.我国个人所得税中对于工资薪金所得适用的税率是九级超额累进税率

96.根据税法的规定，对劳务报酬所得一次性收入畸高应该加成征收。

抚恤金、救济金、国债利息收入、个人保险所获保险赔款所得免征个人所得税

97.依据《企业所得税暂行条例》的规定，对内资企业应纳税所得适用33%的比例税率。

98.生产性外商投资企业，经营期在10年以上的可以享受的税收优惠是自开始获利年度起2年免税，3年减半征税

99.印花税、筵席税、屠宰税均属于行为税。

100.资源税、房产税、车船税、遗产税、土地税、契税等属于财产税。

101.房产税的征税对象仅限于生产经营性的房屋，城乡居民用于居住的房屋不需要缴纳房产税。

102.我国现行资源税采用幅度定额税率

103.税务机关采取税收保全措施应当经县以上税务局局长的批准。

104.凡在我国从事生产经营的企业，应当在领取营业执照之日起30日内，持有关证件向当地主管税务机关申报办理税务登记。

105.狭义的税务管理主要包括税务登记、帐簿凭证管理、纳税申报。

106.现行税务行政处罚的种类主要有罚款、没收非法所得、停止出口退税权。

107.中国财政立法的主要任务的表述正确的是制定财政基本法，规范财政管理体制、健全预算法律制度、完善税收法律制度、健全国家信用管理法律制度、制定财政监督法等。

108.加强财政立法的指导原则是财政立法与财政改革进程相适应、加强财政立法预测，制定财政立法规划、保证财政法律、法规形式和效力统一性、提高立法质量、大胆吸收和借鉴国外经验。

二、名词解释：

1、税法要素--是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。

2、税率--是指应纳税额与征税对象或者计税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的深度。

3、免征额--是指在征税对象总额中免予征税的数额。

4、关税的纳税人--是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、接受委托办理有关进出口货物手续的代理人负有代纳关税的业务。

5、证券交易税--是指对有价证券的转让征收的一种流转税。

6、流转税--是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。

流转税中包括，增值税、营业税、消费税、证券交易税、城乡维护建设税、关税等。

7、社会保障税--是指国家为筹集社会保险基金，由税务机关依法以纳税人的工资、薪金所得为课税对象向其征收的一种税。

8、契税的纳税义务人---是指在中国境内转移土地和房屋权属过程中的产权承受单位和个人，具体是指国有土地使用权出让方或者土地使用权转让中的受让人，房屋的买主、房屋赠与承受人、房屋交换的双方。

9、印花税---是指对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

印花税的征税范围合同或者合同性质的凭证、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证、经财政部确定的征税的其它凭证。

10、税收保全--是税务机关为了防止纳税人逃避纳税义务，转移、隐匿应税货物、财产或收入，在纳税期届满之前依法采取的行政强制措施。

11、税务代理--是指税务代理人在法定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的一种民事代理行为。

12、税收救济--是指有关国家机关依法对税务机关实施税务具体行政行为所造成的不利后果予以消除，从而使税务行政相对人受到侵害的合法权益获得补救的一种法律机制。

13抗税--是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，其性质十分恶劣。

14、税务行政赔偿--是指税务机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民、法人或者其他组织合法权益造成损害的，由国家承担赔偿责任，并由致害的税务机关代表国家具体履行赔偿义务的一项法律救济制度。

15、税务争议---是税务机关在行使税务行政管理职权的过程中与税收相对人发生的；税收争议的实质是国家行政权力是否得到正确行使的问题；税收救济以税收争议为前提

16、税收法律关系--是指由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。

在税收法律关系中税收征纳关系处于主导地位。

税收法律关系的本质属性是不平等性。

17、城乡维护建设税--是指对具有经营收入或者其他收入的单位和个人征收的一种流转税。

城市维护建设税的纳税人是城市、县城、建制镇范围内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

18、消费税的纳税义务人---主要是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定的消费品的单位和个人。

19、土地增值税的纳税义务人---是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物并取得收入的单位和个人（其中包括赠与，但不包括继承）。

出租、抵押房地产以及转让非国有土地使用权及其地上建筑物及其附着物的单位和个人不是土地增值税的纳税义务人。

集体经济组织成员转让本集体经济组织所有的土地承包权无需缴纳土地增值税。

20、静态财产税---是指对一定时期内的静态财产，按其数量或价值进行课征。

所得或收入是经济资源的流量，而财产是经济资源的存量，所以有学者认为只有静态财产税才是实质上的财产税。

21.预算--是指按法定的程序编制、审查和批准的政府年度财政计划，是政府组织分配财政资金的重要工具，也是宏观调控的重要经济杠杆。

22.复式预算--是指把预算年度内的全部财政收支，按收入来源和支出性质不同，分别编成两个或两个以上的预算，一为经常预算，一为资本预算。

23.国库--是指办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，即国家财政收支的保管出纳机构。

我国中央国库业务由中国人民银行经理。

24.国债--是指国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。

25.国债法--是指由国家制定的调整国债发行、流通、转让、使用、偿还和管理等过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

26.建设国债--用于增加国家对经济建设领域的投资的国债是建设国债

27.长期国债-是指发行期限在10年以上的国债

28.税法--就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。

29.税率--是指应纳税额与征税对象或者计税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的深度。

比例税率、定额税率、累进税率是税率的三种基本形式。

30.我国消费税的纳税义务人---是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定的消费品的单位和个人。

31.证券交易税--是指对有价证券的转让征收的一种流转税。

32.社会保障税--是指国家为筹集社会保险基金，由税务机关依法以纳税人的工资、薪金所得为课税对象向其征收的一种税。

33.契税--是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移或变动的订立契约时，向产权承受人征收的一种税。

契税的纳税义务人具体是指国有土地使用权出让或者土地使用权转让中的受让人、房屋的买主、房屋赠与承受人、房屋交换的双方。

34.抗税---是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，其性质十分恶劣。

　　35.税收救济--是指有关国家机关依法对税务机关实施税务具体行政行为所造成的不利后果予以消除，从而使税务行政相对人受到侵害的合法权益获得补救的一种法律机制。

三、简答题：

1、税法的作用在于？

　　答：

税法是税收基本职能得以实现的法律保障；税法是调整税收关系，保护各方主体合法权益，维护正常税收秩序的法律准则；税法是贯彻和执行国家政策的一种重要的法律形式；税法是维护维护国家税收主权的法律依据；税法对税收法律关系主体起到教育和宣传作用。

2、税收法定原则的具体内容？

　　答：

税收法定原则是税法至为重要的基本原则，或称税法的最高法律原则。

税收法定原则的内容，一般由以下三项具体原则组成

（1）课税要素法定原则

（2）课税要素明确原则（3）征税合法原则

3、税法的体系及税法体系的构成方式？

　　答：

税法体系是指一个国家不同繁荣税收法律规范有机联系而构成的统一整体。

　　构成方式：

（1）按照税收立法权限或者法律效力的不同的税收的宪法性规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和国际税收协定等

（2）按照税法的调整对象——税收关系内容的不同，可以划分为税收实体法、税收程序法和税收权限法（3）根据税法是否具有涉外因素，可以将税法划分为税法和非涉外税法。

4、增值税的特征，以及增值税的分类。

　　答：

特征：

消除重复征税

（2）保持税收中性（3）构成主体税法。

　　具体分为三类，即消费型、收入型、生产型增值税。

5、增值税种视同销售的几种情形？

　　答：

（1）将货物交付他人代售；

（2）销售代售货物（3）没有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构没在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（7）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

6、消费税的特点？

　　答：

（1）征收范围的有限性;

（2）征收环节的单一性;（3）税务具有转嫁性

7、关税减让的四种形式是什么？

　　答：

关税减让形式：

（1）削减

（2）约束（3）上限约束（4）维持关税

　　可减项目口诀，残废孤老和烈属，自然灾害的痛苦，减免不能太随意，财政部门来做主。

8、哪些进出口货物可免征关税。

　　答：

例如：

外国公司进口广告品和货样作为展览之用；国际组织向我国红十字会无偿赠送的医疗物资；进口物资专门用于救灾的；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品等。

9、我国增值税的征税范围的规定。

　　答：

在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

销售货物是指有偿转让货物的所有权；加工是指接受委托加工的货物，即委托方提供原材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费；修理修配是指接受委托对损伤和丧失功能的应征增值税的货物进行修复；进口货物是指货物从国外进入中华人民共和国。

10、消费税的税率。

　　答：

按不同消费品分别采用比例税率和定额税率两种。

其中对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行定额税率，对其他应税消费品实行比例税率。

11、内资企业所得税的征税对象或者征税客体。

具体包括哪些？

　　答：

内资企业所得税的征税对象为企业的生产、经营所得和其他所得具体包括：

（1）生产经营所得即企业的主营所得

（2）其他所得，指主营所得之外的一切所得，包括股息、利息、租金、转让各类财产、特许权使用费以及营业外利益等所得。

12、外资企业所得税中的税率规定？

　　答：

含义：

是指涉外企业应纳税额与其应纳税所得额之间的比例。

（1）涉外企业在中国境内设立的机构、场所取得的生产、经营所得以及其他所得的应纳税所得额，适用30%的比例税率计征所得，另按应纳税所得额3%计征地方所得税，两项合计总负担税率为33%

（2）对外国企业在中国境设立机构、场所，而有来源于中国境内的股息、利息租金，特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构，场所，但上述所得与机构，场所的业务活动没有实际联系的，按20%的比例税率征收预提所得税。

13、所得税管辖权的种类。

　　答：

所得税管辖权分为地域管理权和居民管辖权两种，前者指国家对有来源于其境内的所得的一切人均可予以征税的权力，也称收入来源地管辖权，后者是指对本国居民（或者公民）的所得，无论源于何处，均可予以征税的权力。

14、掌握所得税中居民纳税人与非居民纳税人的各自的概念以及两者的区别。

　　答：

居民负有无限的纳税义务，这一居民，包括个人和法人，都构成一国税上的居民，需要就其源于境内境外的全部所得向该国纳税，而非居民则仅承担有限的纳税义务，即仅对其源于该国境内的所得向该国纳税。

15、哪些企业可以享受减税优惠？

　　答：

例如：

投产3年的高新技术企业，安置待业人员达到规定比例的新办劳动就业服务企业，老、少、边、穷地区集体兴办的企业；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年。

16、财产税的特点？

　　答：

（1）财产税的税源充足，收入稳定

（2）财产税属于直接税，税收负担难转嫁（3）财产税在功能上与所得税相辅