中级财务会计习题与案例第二版答案 东财版 69章.docx
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中级财务会计习题与案例第二版答案东财版69章
中级财务会计习题与案例
东北财经大学出版社
参考答案及选解
第六章固定资产
（一）单项选择题
1.C2.B3.C4.A
5.A【解析】不存在活跃市场时，固定资产按未来现金流量现值计价。
6.D7.C8.D9.C10.C11.A12.B13.A14.C
15.B【解析】进项税额3.4万元不计入固定资产价值，领用材料时0.68万元进行税额应转出计入固定资产价值。
16.A【解析】价值损耗的金额应扣除。
17.B18.B19.C20.A
（二）多项选择题
1.ABCD2.BCE3.ABD4.BD5.ABCDE6.ABC7.ABCDE8.ABD9.ACDE10.AC11.ACDE
12.ADE【解析】加速折旧法都体现谨慎性会计原则的要求。
13.BC14.CE15.BD16.ABE
17.CD【解析】这两项既不影响原价，也不影响累计折旧金额。
18.ABCE19.ABD20.ABDE
（三）判断题
1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.×11.√12.×13.×14.√15.√16.×17.√18.×19.√20.√
（四）计算及账务处理题
1.
（1）借：
固定资产52300
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款60800
（2）借：
在建工程71600
应交税费——应交增值税（进项税额）11900
贷：
银行存款83500
借：
在建工程950
贷：
银行存款950
借：
固定资产72550
贷：
在建工程72550
（3）借：
固定资产2600000
贷：
股本2000000
资本公积600000
借：
在建工程130000
贷：
股本100000
资本公积30000
借：
在建工程4200
贷：
银行存款4200
借：
固定资产134200
贷：
在建工程134200
（4）三菱面包车入账价值：
×450000=450000（元）
福特轿车入账价值：
×190000=199820（元）
借：
固定资产——三菱面包车450000
——福特轿车189820
坏账准备2480
贷：
应收账款620000
银行存款22300
（5）①注销面包车。
借：
固定资产清理170000
累计折旧90000
贷：
固定资产260000
②注销减值准备。
借：
固定资产减值准备8000
贷：
固定资产清理8000
③收到补价。
借：
银行存款10000
贷：
固定资产清理10000
④支付相关费用。
借：
固定资产清理5600
贷：
银行存款5600
⑤转入机床。
入账价值=170000-8000-10000+5600=157600（元）
借：
固定资产——机床157600
贷：
固定资产清理157600
（6）借：
固定资产103200
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
营业外收入117000
银行存款3200
（7）借：
制造费用480
贷：
银行存款480
（8）批准处理前。
盘盈设备：
借：
固定资产5000
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000
盘亏设备：
借：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3000
累计折旧2000
贷：
固定资产5000
批准处理后。
盘盈设备：
借：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000
贷：
以前年度损益调整5000
盘亏设备：
借：
营业外支出2000
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2000
（9）借：
管理费用5600
制造费用12800
销售费用2300
其他业务成本400
贷：
累计折旧21300
2.
（1）借：
工程物资1200000
应交税费——应交增值税（进项税额）204000
贷：
银行存款1404000
（2）借：
在建工程1100000
贷：
工程物资1100000
（3）借：
在建工程80000
贷：
原材料80000
（4）借：
在建工程67430
贷：
库存商品54000
应交税费——应交增值税（销项税额）13430
（5）借：
在建工程900
贷：
银行存款900
（6）借：
在建工程53040
贷：
生产成本——辅助生产成本12000
应付职工薪酬41040
（7）借：
工程物资2000
贷：
营业外收入2000
（8）自营工程成本=1100000+80000+67430+900+53040=1301370（元）
借：
固定资产1301370
贷：
在建工程1301370
（9）借：
预付账款200000
贷：
银行存款200000
（10）借：
在建工程300000
贷：
银行存款100000
预付账款200000
借：
固定资产300000
贷：
在建工程300000
3.
（1）最低租赁付款额的现值＝400000×3.5460=1418400（元）
因1418400÷1493000×100%=95%>90%
故，此项租赁为融资性租赁。
（2）因1418400<1493000，故，租赁资产入账价值为1418400（元）
（3）未确认融资费用＝1600000-1418400=181600（元）
（4）①租入固定资产。
借：
固定资产1418400
未确认融资费用181600
贷：
长期应付款1600000
②第一年年末支付租赁费。
借：
长期应付款400000
贷：
银行存款400000
未确认融资费用＝1418400×5%=70920（元）
借：
财务费用70920
贷：
未确认融资费用70920
③第二年年末支付租赁费。
借：
长期应付款400000
贷：
银行存款400000
未确认融资费用＝（1418400-400000+70920）×5%=54466（元）
借：
财务费用54466
贷：
未确认融资费用54466
④第三年年末支付租赁费。
借：
长期应付款400000
贷：
银行存款400000
未确认融资费用＝（1418400-800000+70920+54466）×5%=37189（元）
借：
财务费用37189
贷：
未确认融资费用37189
⑤第四年年末支付租赁费。
借：
长期应付款400000
贷：
银行存款400000
未确认融资费用＝（1418400-1200000+70920+54466+37189）×5%=19025（元）
借：
财务费用19025
贷：
未确认融资费用19025
4.
（1）年折旧率=
×100％=19.2%
月折旧率=19.2%÷12×100％=1.6%
年折旧额=160000×19.2%=30720（元）
月折旧额=30720÷12（或160000×1.6%）=2560（元）
（2）双倍余额递减法：
折旧率=
×2×100％=40％
第一年折旧额=160000×40％=64000（元）
第二年折旧额=（160000-64000）×40％=38400（元）
第三年折旧额=（160000-64000-38400）×40％=23040（元）
第四年折旧额=（160000-64000-38400-23040-160000×4%）÷2=14480（元）
第五年折旧额=14480元
年数总和法：
第一年折旧率=
=
第二年折旧率=
=
第三年折旧率=
=
第四年折旧率=
=
第一年折旧率=
=
第一年折旧额=（160000-5600）×
=51466.70（元）
第二年折旧率=（160000-5600）×
=41173.36（元）
第三年折旧率=（160000-5600）×
=30880.02（元）
第四年折旧率=（160000-5600）×
=20586.68（元）
第一年折旧率=（160000-5600）×
=10293.34（元）
5.单位工作量的折旧额=
=8（元）
第一年折旧额=6900×8=55200（元）
第二年折旧额=6500×8=52000（元）
第三年折旧额=6300×8=50400（元）
第四年折旧额=5600×8=44800（元）
第五年折旧额=4000×8=32000（元）
第六年折旧额=1900×8=15200（元）
6.
（1）固定资产转入改建、扩建。
借：
在建工程443000
累计折旧125000
贷：
固定资产568000
支付改建、扩建支出。
借：
在建工程89000
贷：
银行存款89000
残料入库。
借：
原材料6000
贷：
在建工程6000
结转工程成本。
借：
固定资产526000
贷：
在建工程526000
（2）注销损坏装置的成本及累计折旧。
累计折旧=
×136000=10880（元）
借：
累计折旧10880
管理费用57120
贷：
固定资产68000
安装新装置。
借：
固定资产48000
贷：
银行存款48000
（3）转出安装成本。
累计折旧=
×96000=14400（元）
借：
累计折旧14400
管理费用31600
贷：
固定资产46000
新的安装成本＝48000元
借：
固定资产48000
贷：
银行存款48000
（4）借：
资产减值损失26000
贷：
固定资产减值准备26000
7.
（1）注销原价及累计折旧。
借：
固定资产清理1110000
累计折旧750000
贷：
固定资产1860000
支付整修费用。
借：
固定资产清理900
贷：
银行存款900
收到出售价款。
借：
银行存款1287000
贷：
固定资产清理1100000
应交税费——应交增值税（销项税额）187000
应交的营业税=1100000×5%=55000（元）
借：
固定资产清理55000
贷：
应交税费——应交营业税55000
净损益=1100000-1110000-900-55000
=-65900（元）（损失）
借：
营业外支出——处置非流动资产损失65900
贷：
固定资产清理65900
（2）注销原价及累计折旧。
借：
固定资产清理2240
累计折旧53760
贷：
固定资产56000
支付清理费用。
借：
固定资产清理260
贷：
银行存款260
确定残值收入。
借：
原材料720
贷：
固定资产清理720
报废净损益＝2240+260-720=1780（元）（损失）
借：
营业外支出——处置非流动资产损失1780
贷：
固定资产清理1780
（3）注销原价及累计折旧。
借：
固定资产清理47000
累计折旧21000
贷：
固定资产68000
支付清理费用。
借：
固定资产清理500
贷：
银行存款500
收到保险赔款。
借：
银行存款30000
贷：
固定资产清理30000
确定变价收入。
借：
银行存款800
贷：
固定资产清理800
报废净损益＝47000+500-30000-800=16700（元）（损失）
借：
营业外支出——处置非流动资产损失16700
贷：
固定资产清理16700
第七章无形资产
（一）单项选择题
1.D2.D3.C4.D5.A6.C
7.A【解析】无形资产账面余额是指其初始入账价值；账面净值是指初始入账价值减去累计摊销；账面价值是指初始入账价值减去累计摊销和减值准备。
8.B【解析】80-80×5%-[260-（260÷10）×2-48]÷8=56（万元）。
9.C【解析】按5年期限进行摊销。
（二）多项选择题
1.ABCD2.ABCE3.ABE4.BCDE5.AE6.ABD
（三）判断题
1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×11.×12.×
（四）计算及账务处理题
（1）借：
无形资产158000
贷：
银行存款50000
应付账款108000
（2）借：
无形资产13300
贷：
银行存款13300
（3）借：
无形资产1800000
贷：
银行存款1800000
（4）借：
无形资产8600000
贷：
股本4300000
资本公积4300000
（5）出售收益＝130000-（115000-3000）-130000×5%=11500（元）
借：
银行存款130000
无形资产减值准备3000
贷：
无形资产115000
应交税费——应交营业税6500
营业外收入——处置非流动资产利得11500
（6）借：
银行存款30000
贷：
其他业务收入30000
借：
其他业务成本12000
贷：
无形资产12000
（7）借：
管理费用28000
贷：
无形资产28000
（8）借：
管理费用22000
贷：
无形资产22000
借：
资产减值损失16000
贷：
无形资产减值准备16000
第八章投资性房地产
（一）单项选择题
1.D2.B3.B
4.B【解析】在出包方式下，企业建造固定资产的成本是指向建造承包商支付的全部工程价款，至于固定资产的实际建造成本，由建造承包商自己核算，与出包企业无关。
投资性房地产无论采用哪一种后续计量模式，取得时均应当按照成本进行初始计量。
5.B【解析】企业外购房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
本题中，
房地产成本=20000+150=20150（万元）
至于与客户签订经营租赁合同过程中支付的咨询费、律师费、差旅费等，与该房地产的取得无关，应当于发生时计入管理费用。
6.A7.A
8.C【解析】企业外购的房地产只有在购入的同时即开始出租，才能直接确认为投资性房地产。
如果购入时尚未对外出租，则应先将其确认为固定资产，直至对外出租时，再从固定资产转换为投资性房地产。
因此，本题中该房屋确认为投资性房地产的时点是20×8年3月1日。
但必须注意，房屋确认为投资性房地产的时点和房屋计提折旧的时点并不是同一概念。
房屋计提折旧的时点应当是购入的次月，本题中，该房屋应从2月份起计提折旧，即20×8年应按11个月计提折旧。
计算如下：
20×8年度房屋应提折旧额=
×11=16.5（万元）
9.B【解析】投资性房地产第四年年末账面价值=10000-
×4-200=7900（万元）
10.B11.B12.C13.D14.C
15.A【解析】存货转为投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，存货转为投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额、资产负债表日公允价值大于账面价值的差额或公允价值小于账面价值的差额均计入公允价值变动损益。
16.D17.C18.B19.C20.A21.D22.C23.D24.B25.C26.D27.D
28.C【解析】对20×8年度损益的影响金额=120×
+（2800-2500）=400（万元）
29.A【解析】企业将自用建筑物或土地使用权转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，应当以该项建筑物或土地使用权在转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值。
30.B【解析】企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换日的公允价值作为自用房地产的账面价值，本题中，
20×8年度应提折旧额=
×11=176（万元）
31.A【解析】第四年年末投资性房地产累计折旧=
=380（万元）
计提减值准备后投资性房地产账面价值=2000-380-200=1420（万元）
第五年应提折旧额=
=82.5（万元）
32.B
33.A【解析】出售建筑物的净收益=600-（800-500）-10-600×5%=260（万元）
34.B【解析】投资性房地产采用公允价值模式计量，并且该投资性房地产是由自用房地产转换而来的，影响处置时损益金额的因素有两项：
（1）处置损益，指取得的处置收入扣除投资性房地产账面价值和相关税费后的金额；
（2）原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额。
需要注意的是，投资性房地产在持有期间的累计公允价值变动影响的是持有期间的损益，处置时虽然需要将其转入当期损益，但由于是损益类科目的一借一贷，因而并不会影响处置时的损益。
本题中，
处置时投资性房地产的账面价值=1800+500=2300（万元）
处置收益=2500-2300=200（万元）
原转换日计入资本公积的金额=1800-1600=200（万元）
对20×8年度损益的影响金额=200+200=400（万元）
35.D【解析】可参见第34题的解析。
本题由于要求回答的是对各期损益的影响金额，因而除了处置损益和原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额外，还应当包括持有期间的累计租金收入和累计公允价值变动损益。
本题中，
对各期损益的影响金额总计=200+200+600+500=1500（万元）
36.C37.C
（二）多项选择题
1.AE2.ABCDE3.CDE4.ACE5.ACD6.BCDE7.BC8.BCD9.ABDE10.ABCE
（三）判断题
1.√
2.×【解析】企业只有在自行建造或开发活动完成的同时开始出租，才能将自行建造或开发完成的房地产确认为投资性房地产。
如果自行建造或开发活动已经完成但尚未对外出租，则应先确认为固定资产或开发产品，直至对外出租时，再从固定资产或存货转换为投资性房地产。
而尚在建造过程中的房地产，即使其建造的目的是为了出租，也不能确认为投资性房地产。
3.√4.√
5.×【解析】企业选择公允价值模式，就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式计量。
在极少数情况下，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明某项投资性房地产在首次取得时（或某项房地产在完成建造或开发活动后或改变用途后首次成为投资性房地产时），其公允价值不能持续可靠地取得，应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并且假设无残值。
6.√7.√
8.×【解析】为了简化核算，当月购入的投资性房地产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月处置的投资性房地产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。
9.√
10.×【解析】采用公允价值模式进行后续计量的企业，其投资性房地产不计提折旧，也不计提减值准备。
11.×【解析】投资性房地产发生的后续支出，能够满足资本化条件的，应当计入投资性房地产的成本；不能满足资本化条件的，应当计入当期损益。
12.√13.√14.√
15.×【解析】成本模式转为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，按计量模式变更时投资性房地产的公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
（四）计算及账务处理题
1．自建写字楼部分自用部分出租的会计处理。
（1）20×5年2月1日，购入土地使用权。
借：
无形资产——土地使用权10800000
贷：
银行存款10800000
（2）20×5年3月1日，预付工程款。
借：
在建工程60000000
贷：
银行存款60000000
（3）20×6年5月31日，补付工程款。
借：
在建工程30000000
贷：
银行存款30000000
（4）20×6年5月31日，结转工程成本。
①假定星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
转换为投资性房地产的土地使用权成本=1080×
=288（万元）
借：
固定资产——写字楼66000000
贷：
在建工程66000000
借：
投资性房地产——写字楼24000000
贷：
在建工程24000000
借：
投资性房地产——土地使用权2880000
贷：
无形资产——土地使用权2880000
②假定星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
借：
固定资产——写字楼66000000
贷：
在建工程66000000
借：
投资性房地产——写字楼（成本）24000000
贷：
在建工程24000000
借：
投资性房地产——土地使用权（成本）2880000
贷：
无形资产——土地使用权2880000
2．租金收入确认的会计处理。
（1）20×6年1月1日，预收租金。
借：
银行存款180000
贷：
预收账款180000
（2）20×6年12月31日，确认租金收入。
借：
预收账款100000
贷：
其他业务收入100000
（3）20×7年12月31日，确认租金收入。
借：
预收账款100000
贷：
其他业务收入100000
（4）20×8年12月31日，确认租金收入。
借：
预收账款100000
贷：
其他业务收入100000
（5）20×9年1月1日，收回房屋和其余租金。
借：
银行存款120000
贷：
预收账款120000
3．成本模式下折旧、摊销、确认租金收入的会计处理。
（1）20×6年6月1日，预收租金。
借：
银行存款2100000
贷：
预收账款——××超市2100000
（2）20×6年12月31日，计提折旧、摊销并确认租金收入。
应提折旧额=
×7=70（万元）
应摊销金额=
×7=4.2（万元）
借：
其他业务成本700000
贷：
投资性房地产累计折旧700000
借：
其他业务成本42000
贷：
投资性房地产累计摊销42000
应确认租金收入=210×
=122.5（万元）
借：
预收账款——××超市1225000
贷：
其他业务收入1225000
（3）20×7年6月1日，预收租金。
借：
银行存款2100000
贷：
预收账款——××超市2100000
（4）20×7年12月31日，计提折旧、摊销并确认租金收入。
应提折旧额=
×12=120（万元）
应摊销金额=
×12=7.2（万元）
借：
其他业务成本1200000
贷：
投资性房地产累计折旧1200000
借：
其他业务成本72000
贷：
投资性房地产累计摊销72000
借：
预收账款——××超市2100000
贷：
其他业务收入2100000
（5）20×8年6
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