第五章课后练习题三及答案.docx

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第五章课后练习题三及答案

第五章课后练习题三

资料：

某公司12月发生的经济业务

要求：

根据12月发生的经济业务编制会计分录

（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行提取现金5000元，以备零星开支用。

（2）12月2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。

（3）12月3日，公司接受A投资人的投资1000,000元，存入银行，已办完各种手续。

接受B投资者投入设备1台，该设备的账面原值为500万，已提折旧400万；公司接受投资时，经双方同意，该设备按150万的价值入账。

（4）12月3日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。

另外，公司用银行存款5500元支付丁材料的运杂费。

丁材料验收入库。

（5）12月3日，公司发行股票1000，000股，发行价1.5元，所得款项1500，

000元，存入银行。

（6）12月4日，公司购入下列材料：

甲材料6000千克单价30元价款计180000元

乙材料3500千克单价20元价款计70000元

用银行存款支付材料价款及增值税款（增值税税率17%）。

材料尚在运输途中。

（7）12月5日，公司用银行存款7200元预付明年的报章杂志订阅费。

（8）12月6日，公司的业务部张良出差归来报销差旅费1680元，余款补足现金（原借款1500元）。

（9）12月8日，公司从某商店购入一台需要安装的Q非生产用设备，其买价260000元，增值税税额44200元，包装运杂费等4800元，款项通过银行支付；设备投入安装。

（10）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。

材料验收入库。

（11）12月10日，公司开出现金支票从银行提取现金568000元，直接发放工资。

（12）12月12日，公司向某客户销售S产品一批，价款850000元，增值税销税率17%。

另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费6500元。

全部款项收到一张已承兑商业汇票。

（13）12月12日，公司本月购入的Q设备在安装过程中发生的安装费如下：

消耗的原材料10400元（实际成本），应付本企业安装工人的工资48000元。

设备安装完工交付使用，结转工程成本。

（假设工程领用的原材料不涉及增值税）

（14）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：

生产产品耗用甲材料实际成本650000元，乙材料实际成本380000元，车间一般性耗用甲材料实际成本28000元，乙材料实际成本36000元，行政管理部门耗用乙材料实际成本14000元。

（15）12月14日，开出现金支票购买车间办公用品300元。

（16）12月16日，公司职工报销市内交通费600元，付给现金。

（17）12月17日，公司赊销一批产品，价税款共计1497，600元，款项未收到。

另外用银行存款5000元代替购买单位垫付运杂费。

（18）12月19日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款600，000元，增值税进项税额102，000元，不足款项当即通过银行支付，材料入库。

（19）12月20日，公司从银行借入资金4000000元，期限为3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。

所借款项已存入银行。

公司用该借款于当日购买不需安装生产用设备一台，价款3900000元，增值税款663000元，另支付运杂费及保险费等100000元，设备已于当日投入使用。

（20）12月21日，公司收到开户银行转来的付款通知，本公司职工的住院费3680元已全部支付。

（21）12月23日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品的货款500000元，存入银行。

（22）12月25日，公司接受某单位捐赠给本公司的一台设备，价值880000元，设备直接投入使用。

（23）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3，800元。

（24）12月30日，公司开出转账支票一张20，000元支付罚款支出。

（25）12月31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24，500元，行政管理部门设备折旧额为12，000元。

（26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。

（27）12月31日，出售不需用戊材料一批18，000元，增值税专用发票表明增值税为3060元，款项存入银行。

该材料实际采购成本15，000元（不考虑材料的进项税额）。

（28）12月31日，公司本月应负担的短期借款利息3620元。

（29）12月31日，公司开出现金支票一张13，000元，支付参加商品交易会会费。

（30）12月31日，公司取得一笔罚款收入44600元存入银行。

（31）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。

（32）12月31日，公司本月生产的产成品全部完工，验收入库，结转其实际生产成本。

（33）12月31日，公司结转本月已销产品成本1491000元。

（34）12月31日，计算本月应交销售产品的消费税共计2500元。

（35）12月31日，公司确认应付某单位的货款80000元，已无法偿还，予以处理。

（36）12月10日，以每股15元的价格（其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.4元）购入某股票20万股做为交易性金融资产，12月31日如数收到宣告发放的现金股利。

（37）12月31日，公司经批准将资本公积金60，000元转增资本。

（38）12月31日，公司将本月实现的各项“收入”转入“本年利润”账户。

（39）12月31日，公司将本月发生的各项“支出”转入“本年利润”账户。

（40）12月31日，公司按照利润总额的25%税率计算本月的所得税并予以结转。

（41）12月31日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的10%提取盈余公积金。

（42）12月31日，公司董事会决定分配给股东现金股利580000元。

（43）12月31日，公司年末结转本年净利润。

参考答案

（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行提取现金5000元，以备零星开支用。

借：

库存现金5000

贷：

银行存款5000

（2）12月2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。

借：

预付账款100，000

贷：

银行存款100，000

（3）12月3日，公司接受A投资人的投资1000,000元，存入银行，已办完各种手续。

接受B投资者投入设备1台，该设备的账面原值为500万，已提折旧400万；公司接受投资时，经双方同意，该设备按150万的价值入账。

借：

银行存款1000，000

固定资产1500，000

贷：

实收资本——A1000，000

——B1500，000

（4）12月3日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。

另外，公司用银行存款5500元支付丁材料的运杂费。

丁材料已验收入库。

借：

原材料——丁材料355500

应交税费

——应交增值税（进项税额）59500

贷：

应付票据4095000

银行存款5500

（5）12月3日，公司发行股票1000，000股，发行价1.5元，所得款项1500

000元，存入银行。

借：

银行存款1500，000

贷：

股本1000，000

资本公积——资本溢价500，000

（6）12月4日，公司购入下列材料：

甲材料6000千克单价30元价款计180000元

乙材料3500千克单价20元价款计70000元

用银行存款支付材料价款及增值税款（增值税税率17%）。

材料尚在运输途中。

借：

在途物资——甲180，000

——乙70，000

应交税费——进项税额42，500

贷：

银行存款292，500

（7）12月5日，公司用银行存款7200元预付明年的报章杂志订阅费。

借：

预付账款7，200

贷：

银行存款7，200

（8）12月6日，公司的业务部张良出差归来报销差旅费1680元，余款补足现金（原借款1500元）。

借：

管理费用1，680

贷：

库存现金120

其他应收款——张良1，500

（9）12月8日，公司从某商店购入一台需要安装的Q非生产用设备，其买价260000元，增值税税额44200元，包装运杂费等4800元，款项通过银行支付；设备投入安装。

借：

在建工程309，000

贷：

银行存款309，000

（10）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。

材料验收入库。

分配率=7600/（6000+3500）=0.8

甲材料=6000X0.8=4800乙材料+3500X0.8=2800

借：

在途物资——甲4800

——乙2800

贷：

银行存款7600

借：

原材料——甲（180，000+4800）184，800

——乙（70，000+2800）72，800

贷：

在途物资——甲184，800

——乙72，800

（11）12月10日，公司开出现金支票从银行提取现金568000元，直接发放工资。

借：

应付职工薪酬568，000

贷：

银行存款568，000

（12）12月12日，公司向某客户销售S产品一批，价款850000元，增值税销税率17%。

另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费6500元。

全部款项收到一张已承兑商业汇票。

借：

应收票据1001，000

贷：

主营业务收入850，000

应交税费——销项税额144，500

银行存款6，500

（13）12月12日，公司本月购入的Q设备在安装过程中发生的安装费如下：

消耗的原材料10400元（实际成本），应付本企业安装工人的工资48000元。

设备安装完工交付使用，结转工程成本。

（假设工程领用的原材料不涉及增值税）

借：

在建工程58，400

贷：

原材料10，400

应付职工薪酬48，000

借：

固定资产（309，000+58，400）367，400

贷：

在建工程367，400

（14）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：

生产产品耗用甲材料实际成本650000元，乙材料实际成本380000元，车间一般性耗用甲材料实际成本28000元，乙材料实际成本36000元，行政管理部门耗用乙材料实际成本14000元。

借：

生产成本1030，000

制造费用64，000

管理费用14，000

贷：

原材料——甲678，000

——乙430，000

（15）12月14日，开出现金支票购买车间办公用品300元。

借：

制造费用300

贷：

银行存款300

（16）12月16日，公司职工报销市内交通费600元，付给现金。

借：

管理费用600

贷：

库存现金600

（17）12月17日，公司赊销一批产品，价税款共计1497，600元，款项未收到。

另外用银行存款5000元代替购买单位垫付运杂费。

借：

应收账款1502，600

贷：

主营业务收入1280，000

应交税费——销售税额217，600

银行存款5，000

（18）12月19日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款600，000元，增值税进项税额102，000元，不足款项当即通过银行支付，材料入库。

借：

原材料600，000

应交税费——进项税额102，000

贷：

预付账款100，000

银行存款602，000

（19）12月20日，公司从银行借入资金4000000元，期限为3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。

所借款项已存入银行。

公司用该借款于当日购买不需安装生产用设备一台，价款3900000元，增值税663000元，另支付运杂费及保险费等100000元，设备已于当日投入使用。

   取得借款时：

   借：

银行存款        4000000

       贷：

长期借款——本金    4000000

   支付设备款、增值税款、运杂费及保险费等

借：

固定资产          4000000

应交税费

——应交增值税（进项税额）663000

       贷：

银行存款           4663000

（20）12月21日，公司收到开户银行转来的付款通知，本公司职工的住院费3680元已全部支付。

借：

应付职工薪酬3，680

贷：

银行存款3，680

（21）12月23日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品的货款500000元，存入银行。

借：

银行存款500，000

贷：

预收账款500，000

（22）12月25日，公司接受某单位捐赠给本公司的一台设备，价值880000元，设备直接投入使用。

借：

固定资产880，000

贷：

营业外收入880，000

（23）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3，800元。

借：

制造费用8，200

管理费用3，800

贷：

银行存款12，000

（24）12月30日，公司开出转账支票一张20，000元支付罚款支出。

借：

营业外支出20，000

贷：

银行存款20，000

（25）12月31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24，500元，行政管理部门设备折旧额为12，000元。

借：

制造费用24，500

管理费用12，000

贷：

累计折旧36，500

（26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。

借：

生产成本260，000

制造费用185，000

管理费用75，000

贷：

应付职工薪酬520，000

（27）12月31日，出售不需用戊材料一批18，000元，增值税专用发票表明增值税为3060元，款项存入银行。

该材料实际采购成本15，000元（不考虑材料的进项税额）。

借：

银行存款21，060

贷：

其他业务收入18，000

应交税费——销项税额3，060

借：

其他业务成本15，000

贷：

原材料——戊材料15，000

（28）12月31日，公司本月应负担的短期借款利息3620元。

借：

财务费用3，620

贷：

应付利息3，620

（29）12月31日，公司开出现金支票一张13，000元，支付参加商品交易会会费。

借：

销售费用13，000

贷：

银行存款13，000

（30）12月31日，公司取得一笔罚款收入44600元存入银行。

借：

银行存款44，600

贷：

营业外收入44，600

（31）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。

借：

生产成本282，000（64000+300+8200+24500+185000）

贷：

制造费用282，000

（32）12月31日，公司本月生产的产成品全部完工，验收入库，结转其实际生产成本。

借：

库存商品1572，000（1030000+260000+282000）

贷：

生产成本1572，000

（33）12月31日，公司结转本月已销产品成本1491000元。

借：

主营业务成本1491，000

贷：

库存商品1491，000

（34）12月31日，计算本月应交销售产品的消费税共计2500元。

借：

营业税金及附加2，500

贷：

应交税费——消费税2，500

（35）12月31日，公司确认应付某单位的货款80000元，已无法偿还，予以处理。

借：

应付账款80，000

贷：

营业外收入80，000

（36）12月10日，以每股15元的价格（其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.4元）购入某股票20万股做为交易性金融资产，12月31日如数收到宣告发放的现金股利。

12月10日

借：

交易性金融资产（成本）2920000

应收股利80000

贷：

银行存款3000000

12月20日

借：

银行存款80000

贷：

应收股利80000

（37）12月31日，公司经批准将资本公积金60，000元转增资本。

借：

资本公积60，000

贷：

实收资本60，000

（38）12月31日，公司将本月实现的各项“收入”转入“本年利润”账户。

借：

主营业务收入2130，000（850，000+1280，000）

其他业务收入18，000

营业外收入1004，600（880000+44，600+80000）

贷：

本年利润3152，600

（39）12月31日，公司将本月发生的各项“支出”转入“本年利润”账户。

借：

本年利润1652，200

贷：

主营业务成本1491，000

其他业务成本15，000

营业税金及附加2，500

销售费用13，000

管理费用107，080（1680+14000+600+3800+12000+75000）

财务费用3，620

营业外支出20，000

（40）12月31日，公司按照利润总额的25%税率计算本月的所得税并予以结转。

利润总额=3152,600-1652,200=1500,400

本月应缴所得税=1500，400X25%=375，100

借：

所得税费用375，100

贷：

应交税费——应缴所得税375，100

借：

本年利润375，100

贷：

所得税费用375，100

（41）12月31日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的10%提取盈余公积金。

净利润=1500,400-375，100=1125，300

计提盈余公积金=1125，300X10%=112530

借：

利润分配112，530

贷：

盈余公积112，530

（42）12月31日，公司董事会决定分配给股东现金股利580000元。

借：

利润分配580，000

贷：

应付股利580，000

（43）12月31日，公司年末结转本年净利润。

借：

本年利润（1500,400-375，100）1125300

贷：

利润分配——未分配利润1125300