第五章课后练习题三及答案.docx

1、第五章课后练习题三及答案 第五章课后练习题三资料：某公司12月发生的经济业务要求：根据12月发生的经济业务编制会计分录（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行提取现金5000元，以备零星开支用。（2）12月2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。（3）12月3日，公司接受A投资人的投资1000,000元，存入银行，已办完各种手续。接受B投资者投入设备1台，该设备的账面原值为500万，已提折旧400万；公司接受投资时，经双方同意，该设备按150万的价值入账。（4）12月3日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。另外，公司用

2、银行存款5500元支付丁材料的运杂费。丁材料验收入库。（5）12月3日，公司发行股票1000，000股，发行价1.5元，所得款项1500，000元，存入银行。（6）12月4日，公司购入下列材料： 甲材料 6000千克 单价30元 价款计180000元 乙材料 3500千克 单价20元 价款计70000元用银行存款支付材料价款及增值税款（增值税税率17%）。材料尚在运输途中。（7）12月5日，公司用银行存款7200元预付明年的报章杂志订阅费。（8）12月6日，公司的业务部张良出差归来报销差旅费1680元，余款补足现金（原借款1500元）。 （9）12月8日，公司从某商店购入一台需要安装的Q非生产

3、用设备，其买价260000元，增值税税额44200元，包装运杂费等4800元，款项通过银行支付；设备投入安装。 （10）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。材料验收入库。（11）12月10日，公司开出现金支票从银行提取现金568000元，直接发放工资。（12）12月12日，公司向某客户销售S产品一批，价款850000元，增值税销税率17%。另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费6500元。全部款项收到一张已承兑商业汇票。（13）12月12日，公司本月购入的Q设备在安装过程中发生的安装费如下：消耗的原材料10400元（实际成本），应付本企

4、业安装工人的工资48000元。设备安装完工交付使用，结转工程成本。（假设工程领用的原材料不涉及增值税）（14）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲材料实际成本650000元，乙材料实际成本380000元，车间一般性耗用甲材料实际成本28000元，乙材料实际成本36000元，行政管理部门耗用乙材料实际成本14000元。（15）12月14日，开出现金支票购买车间办公用品300元。（16）12月16日，公司职工报销市内交通费600元，付给现金。（17）12月17日，公司赊销一批产品，价税款共计1497，600元，款项未收到。另外用银行存款5000元代替购买单位垫付运杂费。（1

5、8）12月19日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款600，000元，增值税进项税额102，000元，不足款项当即通过银行支付，材料入库。（19）12月20日，公司从银行借入资金4000000元，期限为3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。公司用该借款于当日购买不需安装生产用设备一台，价款3900000元，增值税款663000元，另支付运杂费及保险费等100000元，设备已于当日投入使用。（20）12月21日，公司收到开户银行转来的付款通知，本公司职工的住院费3680元已全部支付。（21）12月23日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品

6、的货款500000元，存入银行。（22）12月25日，公司接受某单位捐赠给本公司的一台设备，价值880000元，设备直接投入使用。（23）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3，800元。（24）12月30日，公司开出转账支票一张20，000元支付罚款支出。（25）12月31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24，500元，行政管理部门设备折旧额为12，000元。（26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。（2

7、7）12月31日，出售不需用戊材料一批18，000元，增值税专用发票表明增值税为3060元，款项存入银行。该材料实际采购成本15，000元（不考虑材料的进项税额）。（28）12月31日，公司本月应负担的短期借款利息3620元。（29）12月31日，公司开出现金支票一张13，000元，支付参加商品交易会会费。 （30）12月31日，公司取得一笔罚款收入44600元存入银行。（31）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。（32）12月31日，公司本月生产的产成品全部完工，验收入库，结转其实际生产成本。（33）12月31日，公司结转本月已销产品成本1491000元。（34）12月3

8、1日，计算本月应交销售产品的消费税共计2500元。 （35）12月31日，公司确认应付某单位的货款80000元，已无法偿还，予以处理。（36）12月10日，以每股15元的价格（其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.4元）购入某股票20万股做为交易性金融资产，12月31日如数收到宣告发放的现金股利。 （37）12月31日，公司经批准将资本公积金60，000元转增资本。（38）12月31日，公司将本月实现的各项“收入”转入“本年利润”账户。（39）12月31日，公司将本月发生的各项“支出”转入“本年利润”账户。（40）12月31日，公司按照利润总额的25%税率计算本月的所得税并予以结转。（41）12

9、月31日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的10%提取盈余公积金。（42）12月31日，公司董事会决定分配给股东现金股利580000元。（43）12月31日，公司年末结转本年净利润。参考答案（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行提取现金5000元，以备零星开支用。借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000（2）12月2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。借：预付账款 100，000 贷：银行存款 100，000（3）12月3日，公司接受A投资人的投资1000,000元，存入银行，已办完各种手续。接受B投资者投入设备1台，该设备的账面原值为500万，已提折旧40

10、0万；公司接受投资时，经双方同意，该设备按150万的价值入账。借：银行存款 1000，000 固定资产 1500，000 贷：实收资本A 1000，000 B 1500，000（4）12月3日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。另外，公司用银行存款5500元支付丁材料的运杂费。丁材料已验收入库。借：原材料丁材料 355 500 应交税费应交增值税（进项税额） 59 500 贷：应付票据 4095 000 银行存款 5 5 00（5）12月3日，公司发行股票1000，000股，发行价1.5元，所得款项1500000元，存入银行。借：银行存款 1

11、500，000 贷：股 本 1000，000 资本公积资本溢价 500，000（6）12月4日，公司购入下列材料： 甲材料 6000千克 单价30元 价款计180000元 乙材料 3500千克 单价20元 价款计70000元用银行存款支付材料价款及增值税款（增值税税率17%）。材料尚在运输途中。借：在途物资甲 180，000 乙 70，000 应交税费进项税额 42，500 贷：银行存款 292，500（7）12月5日，公司用银行存款7200元预付明年的报章杂志订阅费。借：预付账款 7，200 贷：银行存款 7，200（8）12月6日，公司的业务部张良出差归来报销差旅费1680元，余款补足现金

12、（原借款1500元）。 借：管理费用 1，680 贷： 库存现金 120 其他应收款张良 1，500（9）12月8日，公司从某商店购入一台需要安装的Q非生产用设备，其买价260000元，增值税税额44200元，包装运杂费等4800元，款项通过银行支付；设备投入安装。借：在建工程 309，000 贷：银行存款 309，000（10）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。材料验收入库。分配率=7600/（6000+3500）=0.8甲材料=6000X0.8=4800 乙材料+3500X0.8=2800借：在途物资甲 4800 乙 2800

13、贷：银行存款 7600借：原材料甲 （180，000+4800）184，800 乙 （ 70，000+2800） 72，800 贷：在途物资甲 184，800 乙 72，800（11）12月10日，公司开出现金支票从银行提取现金568000元，直接发放工资。借：应付职工薪酬 568，000 贷：银行存款 568，000（12）12月12日，公司向某客户销售S产品一批，价款850000元，增值税销税率17%。另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费6500元。全部款项收到一张已承兑商业汇票。借：应收票据 1001，000 贷：主营业务收入 850，000 应交税费销项税额 144，500 银行存款

14、6，500（13）12月12日，公司本月购入的Q设备在安装过程中发生的安装费如下：消耗的原材料10400元（实际成本），应付本企业安装工人的工资48000元。设备安装完工交付使用，结转工程成本。（假设工程领用的原材料不涉及增值税）借：在建工程 58，400 贷：原材料 10，400 应付职工薪酬 48，000借：固定资产 （309，000+58，400）367，400 贷：在建工程 367，400（14）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲材料实际成本650000元，乙材料实际成本380000元，车间一般性耗用甲材料实际成本28000元，乙材料实际成本36000元，行政

15、管理部门耗用乙材料实际成本14000元。借：生产成本 1030，000 制造费用 64，000 管理费用 14，000 贷：原材料甲 678，000 乙 430，000（15）12月14日，开出现金支票购买车间办公用品300元。借：制造费用 300 贷：银行存款 300（16）12月16日，公司职工报销市内交通费600元，付给现金。借：管理费用 600 贷：库存现金 600（17）12月17日，公司赊销一批产品，价税款共计1497，600元，款项未收到。另外用银行存款5000元代替购买单位垫付运杂费。借：应收账款 1502，600 贷：主营业务收入 1280，000应交税费销售税额 217，6

16、00银行存款 5，000（18）12月19日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款600，000元，增值税进项税额102，000元，不足款项当即通过银行支付，材料入库。借：原材料 600，000 应交税费进项税额 102，000 贷：预付账款 100，000 银行存款 602，000（19）12月20日，公司从银行借入资金4000000元，期限为3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。公司用该借款于当日购买不需安装生产用设备一台，价款3900000元，增值税663000元，另支付运杂费及保险费等100000元，设备已于当日投入使用。 取得借款时

17、： 借：银行存款 4000000 贷：长期借款本金 4000000 支付设备款、增值税款、运杂费及保险费等借：固定资产 4000000 应交税费应交增值税（进项税额） 663000 贷：银行存款 4663000（20）12月21日，公司收到开户银行转来的付款通知，本公司职工的住院费3680元已全部支付。借：应付职工薪酬 3，680 贷：银行存款 3，680（21）12月23日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品的货款500000元，存入银行。借：银行存款 500，000 贷：预收账款 500，000（22）12月25日，公司接受某单位捐赠给本公司的一台设备，价值880000元，设备直接投入

18、使用。借：固定资产 880，000 贷：营业外收入 880，000（23）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3，800元。借：制造费用 8，200 管理费用 3，800 贷：银行存款 12，000（24）12月30日，公司开出转账支票一张20，000元支付罚款支出。借：营业外支出 20，000 贷：银行存款 20，000（25）12月31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24，500元，行政管理部门设备折旧额为12，000元。借：制造费用 24，500 管理费用 12，000 贷：累计折旧 36，500（

19、26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。借：生产成本 260，000 制造费用 185，000 管理费用 75，000 贷：应付职工薪酬 520，000（27）12月31日，出售不需用戊材料一批18，000元，增值税专用发票表明增值税为3060元，款项存入银行。该材料实际采购成本15，000元（不考虑材料的进项税额）。借：银行存款 21，060 贷：其他业务收入 18，000 应交税费销项税额 3，060借：其他业务成本 15，000 贷：原材料戊材料 15，000（28）12月31日，公司本月

20、应负担的短期借款利息3620元。借：财务费用 3，620 贷：应付利息 3，620（29）12月31日，公司开出现金支票一张13，000元，支付参加商品交易会会费。借：销售费用 13，000 贷：银行存款 13，000（30）12月31日，公司取得一笔罚款收入44600元存入银行。借：银行存款 44，600 贷：营业外收入 44，600（31）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。借：生产成本 282，000（64000+300+8200+24500+185000） 贷：制造费用 282，000（32）12月31日，公司本月生产的产成品全部完工，验收入库，结转其实际生产成本。

21、借：库存商品 1572，000 （1030000+260000+282000） 贷：生产成本 1572，000（33）12月31日，公司结转本月已销产品成本1491000元。借：主营业务成本 1491，000 贷：库存商品 1491，000（34）12月31日，计算本月应交销售产品的消费税共计2500元。借：营业税金及附加 2，500 贷：应交税费消费税 2，500（35）12月31日，公司确认应付某单位的货款80000元，已无法偿还，予以处理。借：应付账款 80，000 贷：营业外收入 80，000（36）12月10日，以每股15元的价格（其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.4元）购入某股票

22、20万股做为交易性金融资产，12月31日如数收到宣告发放的现金股利。 12月10日借：交易性金融资产（成本） 2920000 应收股利 80000 贷：银行存款 300000012月20日借：银行存款 80000 贷：应收股利 80000（37）12月31日，公司经批准将资本公积金60，000元转增资本。借：资本公积 60，000 贷：实收资本 60，000（38）12月31日，公司将本月实现的各项“收入”转入“本年利润”账户。借：主营业务收入 2130，000 （850，000+ 1280，000） 其他业务收入 18，000营业外收入 1004，600（880000+44，600+8000

23、0） 贷：本年利润 3152，600（39）12月31日，公司将本月发生的各项“支出”转入“本年利润”账户。借：本年利润 1652，200 贷：主营业务成本 1491，000 其他业务成本 15，000营业税金及附加 2，500 销售费用 13，000 管理费用 107，080（1680+14000+600+3800+12000+75000） 财务费用 3，620 营业外支出 20，000 （40）12月31日，公司按照利润总额的25%税率计算本月的所得税并予以结转。利润总额=3152,600-1652,200=1500,400本月应缴所得税=1500，400X25%=375，100借：所得税

24、费用 375，100 贷：应交税费应缴所得税 375，100借：本年利润 375，100 贷：所得税费用 375，100（41）12月31日，公司按照董事会的决议，按全年净利润的10%提取盈余公积金。净利润=1500,400- 375，100=1125，300计提盈余公积金=1125，300X10%=112530借：利润分配 112，530 贷：盈余公积 112，530（42）12月31日，公司董事会决定分配给股东现金股利580000元。借：利润分配 580，000 贷：应付股利 580，000（43）12月31日，公司年末结转本年净利润。借：本年利润（1500,400-375，100） 1125300 贷：利润分配未分配利润 1125300