国家税务总局小企业会计准则测试题及答案3.docx
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国家税务总局小企业会计准则测试题及答案3
国家税务总局小企业会计准则测试题及答案
《小企业会计准则》测试题（三）
一、单项选择题（共 40 题）
1、因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融
企业的，应当从（ ）起转为执行《企业会计准则》。
A.当年 1月1日 B.次年 1月1日
C.不符合小企业标准的当月 D.不符合小企业标准的次月
2、在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应（ ）。
A．计入主营业务收入 B．计入营业外收入
C．冲减工程成本 D．计入其他业务收入
3、下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ ）。
A．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
B．销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进
商品处理。
C．采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估
价值确定销售商品收入金额。
D．销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入。
4、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（ ）。
A．实际支付的价款中含有的已到付息期但尚未领取的债券利息 B．支付的购买价格
C．支付的手续费 D．支付的相关税费
5、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。
20X3年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上注明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。
因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣；同
时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售
价计算）为：
2/10,1/20，n/30。
假定甲公司 3 月 8 日收到该笔销售的价款（含
增值税额），则实际收到的价款为（ ）元。
A．20638.80 B．21060 C．22932 D．23400
6、预付款项情况不多的企业，可以不设臵“预付账款”科目，预付货款时，借
记的会计科目是（ ）。
A．应收账款 B．应付账款 C．其他应收款 D．其他应付款
7、某工业企业为增值税小规模纳税人，20X3 年 10 月 9 日购入材料一批，取得
的增值税专用发票上注明的价款为 21200 元，增值税额为 3604 元。
材料入库前
的挑选整理费为200 元，材料已验收入库。
则该取得的该材料的入账价值为（ ）
元。
A．20200 B．21400C．23804D．25004
8、某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。
20X3年2月1日，
甲材料结存 200 公斤，每公斤实际成本为100 元；2 月 10 日购入甲材料 300 公
斤，每公斤实际成本为 110元；2月25日发出甲材料 400公斤。
2月末，甲材料
的库存余额为（ ）元。
A．10000 B．10500 C．10600 D．11000
9.实际收到返还的相关税收优惠时，计入（ ）。
A．投资收益 B．补贴收入 C．营业外收入 D．递延收益
10、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：
运输费，
装卸费，包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应
在（ ）科目核算。
A．库存商品 B．管理费用 C．销售费用 D．原材料
11、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税
的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。
甲公司发出原材料实际成本 210
万元，支付加工费 6万元、增值税1.02万元、消费税 24万元。
假定不考虑其他
相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。
A．216 B．217.02 C．240 D．241.02
12、甲公司为增值税一般纳税人，20X2 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设
备一台，当日投入使用。
该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，预
计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
该设备 20X3
年应计提折旧为（ ）万元。
A．72 B．120C．140.4 D．168.48
13、20X3年8月1 日某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出 800
万元，其中，费用化的金额 650万元，符合资本化条件的金额 150 万元。
8月末，
研发活动尚未完成。
该企业 20X3 年 8 月应计入当期利润总额的研发支出为
（ ）万元。
A．0 B．150 C．650 D．800
14、企业出售无形资产发生的净损失，应计入（ ）。
A．营业外支出 B．其他业务成本 C．主营业务成本 D．管理费用
15、企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（ ）账户进行核算。
A．其他应收款B．应付职工薪酬 C．其他应收款 D．其他应付款
16、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。
A．商品价款 B．增值税进项税额 C．现金折扣 D．销货方代垫运杂费
17、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。
A．资本公积 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．其他应付款
18、《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（ ）。
A．只能采用权益法核算B．采用成本法和简易的权益法核算
C．只能采用成本法核算 D．采用权益法和简易的成本法核算
19、某企业为增值税一般纳税人，20X3 年应交各种税金为：
增值税 350 万元，
消费税150万元，城市维护建设税 35万元，房产税 10万元，车船税 5万元，所
得税250 万元。
上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为（ ）万元。
A．5 B．200 C．50D．185
20、某公司 20X3 年 7 月 1 日向银行借入资金 60 万元，期限 6 个月，年利率为6%，到期还本，按月付息，该企业 20X3年 7月31日应确认的利息为（ ）万元。
A．0.3 B．0.6 C．0.9 D．3.6
21、下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（ ）。
A．在境内依法设立的工业企业，从业人员 30 人，年营业收入500万 B．股票或债券在市场上公开交易的小企业
C．金融机构或其他具有金融性质的小企业 D．企业集团内的母公司和子公司
22、甲公司20X3年3月6日从二级市场购入一批乙公司发行的股票100 万股作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元/股，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
20X3年3月16 日收到最初支付价款中所含现金股利。
20X4年2 月21日，乙公司宣告发放的现金股利为 0.3 元/股。
20X4 年3月 21日，收到现金股利。
20X4年4月16日，将该股票全部处臵，每股5.2元，交易费用为5万元。
企业处臵该投资应确认的投资收益为（ ）。
A.5万 B.10万 C.15万 D.20万
23、A有限责任公司由两位投资者投资 200000 元设立，每人各出资 100000元。
一年后实现利润 60000 元，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本
增加到 300000 元，并引入第三位投资者加入。
按照投资协议，新投资者需缴入
现金 110000 元，同时享有该公司 1/3 的股份。
A 有限责任公司已收到该资金投
资。
假定不考虑其他因素，A有限责任公司接受第三位投资者时应确认的资本公
积为（ ）万元。
A．110000 B．100000C．10000 D．30000
24、某企业 20X3年 1月1日所有者权益构成情况如下：
实收资本 1500万元，资
本公积 100 万元，盈余公积 300 万元，未分配利润 200 万元。
20X3 年度实现利
润总额为600万元，企业所得税税率为25%。
假定不存在纳税调整事项及其他因
素，该企业20X3年 12月31日可供分配利润为（ ）万元。
A．600 B．650C．800 D．1100
25、某公司20X3年初所有者权益总额为 1360 万元，当年实现会计利润450万元，
应纳税所得额600 万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金
股利 200 万元，本年内以资本公积转增资本 50 万元。
公司适用所得税率 25%，
该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。
A．1480 B．1430 C．1460 D．1510
26、下列关于管理费用的核算说法正确的是（ ）
A．盘盈的存货应该冲减管理费用。
B．印花税属于凭证税与行为税，发生时应计入管理费用核算。
C．小企业平时不计提坏账准备，在坏账发生时直接计入当期管理费用。
D．无形资产开发过程中，不符合资本化条件的支出，应于期末计入管理费用。
27、下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（ ）。
A．资本公积转增资本 B．盈余公积补亏 C．盈余公积转增资本 D．以当年净利润弥补以前年度亏损
28、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。
A．确认当期财务费用 B．冲减当期主营业务收入 C．确认当期管理费用 D．确认当期主营业务成本
29、应收账款的汇兑收益应当计入（ ）。
A．财务费用 B．管理费用 C．投资收益 D．营业外收入
30、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是
（ ）。
A．签订代销协议时B．发出商品时 C．收到代销清单时 D．收到代销款时
31、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。
A．采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入
C．采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D．采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
32、某企业20X3年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。
20X3 年已确认劳务收入80万元，截止20X4年12月31 日，该劳务的累计完工进度为60%。
20X4年该企业应确认的劳务收入为（ B ）万元。
A．36 B．40C．72 D．120
33、下列项目中，不属于政府补助的是（ ）。
A．先征后返营业税B．先征后返增值税 C．先征后返的所得税 D．增值税出口退税
34、对小企业的会计要素计量时，可采取的会计计量属性为（ ）。
A．公允价值 B．历史成本 C．重臵成本 D．可变现净值
35、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。
A．坏账损失 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处臵固定资产的净损失
36、某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。
A．15 B．20 C．35 D．45
37、下列各损益类项目中，与计算营业利润无关的是（ ）。
A. 其他业务成本 B. 投资收益 C. 财务费用 D. 营业外收入
38、某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用 2 万元。
该设备
原值为60万元，已提折旧 10万元。
假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期
损益的金额为（ ）万元。
A．4 B．6 C．54 D．56
39、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
A．捐赠支出 B．无形资产出售损失 C．固定资产盘亏损失 D．处臵长期股权投资净损失
40、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（ ）。
A．货币资金 B．短期投资 C．存货D．应收账款
二、多项选择题（共 30 题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案）
1、小企业的长期待摊费用包括下列（ ）。
A．已提足折旧的固定资产的改建支出 B．经营租入固定资产的改建支出
C．固定资产的大修理支出 D．固定资产的日常修理支出
2、增值税一般纳税人企业，在存货取得过程中发生的下列支出，应计入存货成本的有（ ）。
A．购入存货支付的进口关税 B．商品流通企业采购过程中发生的保险费
C．委托加工材料支付给委托方的增值税 D．自制存货生产过程中发生的间接费用，如设备折旧费，水电费。
3、下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ ）。
A．提前报废的固定资产不再补提折旧B．固定资产折旧方法一经确定不得改变
C．已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D．自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
4、企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ ）。
A．计提行政管理部门固定资产折旧：
借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
B．计提生产车间固定资产折旧：
借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目
C．计提专设销售机构固定资产折旧：
借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目
D．计提自建工程使用的固定资产折旧：
借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目
5、下列各个项目中，能够影响固定资产清理净损益的有（ ）。
A．清理固定资产发生的税费B．清理固定资产的变价收入
C．清理固定资产的账面价值D. 清理固定资产耗用的材料成本
6、下列关于小企业利润分配的说法，正确的是（ ）。
A．弥补以前年度亏损后才能进行利润分配。
B．以本年净利润为基数提取法定盈余公积金。
C．以本年净利润弥补以前年度亏损后的金额为基数提取法定盈余公积金。
D．公司制小企业可以不计提任意盈余公积金，直接向投资者分配利润。
7、下列各项有关人工费用的支出中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
A．非货币性福利和辞退福利 B．各种基本社会保险费和商业保险费
C．职工工资和福利费 D．工会经费和职工教育经费
8、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A．印花税 B．耕地占用税C．房产税 D．土地增值税
9、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。
A．房产税 B．车船税 C．车辆购臵税 D．购入固定资产交纳的契税
10、下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A．客户存入的保证金 B．应付股东的股利 C．应付租入包装物的租金 D．预售购货单位的货款
11、下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。
A．预收账款 B．应交税费C．预付账款 D．一年内到期的长期借款
12、下列各项业务发生后，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。
A．资本公积转增资本 B．盈余公积转增资本 C．盈余公积弥补亏损 D．税后利润弥补亏损
13、下列各项收益实现时，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。
A．对外销售剩余材料收入 B．出售专利所有权收益 C．处臵营业用房净收益 D．提供安装劳务收入
14、在编制利润表时，下列各项应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。
A．出售商品的成本 B．销售材料的成本 C．专利权的摊销额 D．融资租赁方式租入的办公大楼计提的折旧额
15、小企业经营过程中缴纳的下列各项税费，应计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。
A．处臵无形资产应交的营业税 B．销售商品应交的增值税 C．销售应税产品应交的资源税 D．销售应税消费品应交的消费税
16、下列各项支出中，不应计入“管理费用”科目核算的有（ ）。
A．总部办公楼折旧 B．生产设备改良支出C．生产车间专用设备的修理费 D．专设销售机构房屋的修理费
17、政府补助的形式很多，下列各项属于政府补助的有（ ）。
A．财政拨款 B．财政贴息 C．政府的资本性投入 D．政府发行债券
18、下列各项支出中，应计入财务费用的有（ ）。
A．企业发行股票支付的手续费 B．汇兑收益
C．企业购买商品时取得的现金折扣 D．企业销售商品时发生的现金折扣
19、小企业的财务报表至少应当包括（ ）。
A．资产负债表 B．利润表 C．所有者权益变动表 D．附注
20、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。
A．固定资产盘盈 B．确认所得税费用 C．对外捐赠固定资产 D．无形资产出售利得
21、下列各项收益中，应确认为营业外收入的有（ ）。
A．存货盘盈收益 B．包装物和商品出租收入 C．固定资产盘盈
D．无法查明原因的现金溢余
22、下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ ）。
A．本年利润 B．利润分配——应付现金股利
C．利润分配——盈余公积补亏D．利润分配——提取法定盈余公积
23、下列各科目中，年末应无余额的有（ ）。
A．管理费用 B．所得税费用 C．本年利润 D．长期待摊费用
24、下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。
A．“预付账款”科目所属明细科目的借方余额
B．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额
C．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
D．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
25、下列各项业务中，能够影响企业营业利润的有（ ）。
A．低价出售原材料发生的损失B．生产性生物资产计提折旧
C．向本县希望工程小学捐赠支出 D．出售短期投资发生的投资损失
26、下列各账户的期末余额，应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。
A．生产成本 B．制造费用 C．消耗性生物资产 D．工程物资
27、下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（ ）。
A．销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 B．购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
C．支付的职工薪酬D．支付的税费
28、下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（ ）。
A．购买股票支付的现金 B．向投资者派发的现金股利
C．购建固定资产支付的现金 D．收到被投资单位分配的现金股利
29、下列各项中，不应计入短期投资入账价值的有（ ）。
A．购买股票支付的买价 B．支付的税金、手续费等
C．支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息
D．支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利
30、小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（ ）。
A．销售部门发生的业务招待费 B．销售人员的职工薪酬
C．商品售后维修费D．广告费和业务宣传费
三、判断题（共 30 题）
1、小企业的盈余公积可以用于弥补亏损或转增资本，还可以用于扩大生产经营。
（ ）
2、消耗性生物资产在会计报表上列入其他流动资产科目。
（ ）
3、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（ ）
4、企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。
（ ）
5、经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。
（ ）
6、小企业固定资产计提折旧只能采用直线法。
（ ）
7、企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。
（ ）
8、生产性生物资产在计算折旧额时折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。
（ ）
9、专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。
（ ）
10、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。
（ ）
11、长期股权投资在成本法核算下，被投资单位宣告现金股利，投资方应确认投资收益。
（ ）
12、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险金，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。
（ ）
13、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付利润。
（ ）
14、甲企业以融资租赁方式租入 N设备，该设备的公允价值为 100 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为 102 万元。
（ ）
15、企业按规定计算的代收代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
（ ）
16、对于不能替代使用的存货、为特定项目的专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货的成本。
（ ）
17、用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。
（ ）
18、当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入。
（ ）
19、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。
（ ）
20、现金折扣和销售折让都属于事后行为，均应在实际发生时计入当期财务费用。
（ ）
21、企业劳务的开始和完成分属不同的会计年度，应采用完工百分比法确认劳务收入。
（ ）
22、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。
（ ）
23、制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应在编制利润表时计入当期损益，抵减当期利润。
（ ）
24、企业采用“表结法”结转本年利润，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。
（ ）
25、企业出租包装物和商品的租金收入，逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项，已做坏账损失处理后又收回的应收款项均计入其他业务收入科目。
（ ）
26、企业出售固定资产时应交的增值税属于价外税，不计入“营业税金及附加”项目，但是应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。
（ ）
27、经营商品批发的小企业在购买商品的过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等计入“销售费用”会计科目。
（ ）
28、盘盈的存货实现的收益应当计入其他业务收入。
（ ）
29、小企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。
（ ）
30、小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。
（ ）
四、综合题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
对长期股权投资按成本法核算，原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售收入同时结转。
20X3年1月1日资产负债表（简
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