小微企业纳税筹划研究开题报告.docx

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小微企业纳税筹划研究开题报告

毕业论文

开题报告

题目名称：

小微企业纳税筹划研究

院系名称：

XXXX学院

班级：

会计123

学号：

000000000000

学生姓名：

XXX

指导教师：

XXX

20xX年X月

一、选题依据

1.1背景

社会在不断进步，小微企业自2011年11月提出以来便在国民经济中起着不可替代的作用，比起大中型企业，它更为贴切民众，让更多自主创业者应运而生促进就业，增加国民收入，稳定市场经济，促进我国经济社会的发展。

纳税筹划是在小微企业发展中发挥着不可替代的作用，对于小微企业的崛起跟进军具有很大的影响，必须重视纳税筹划在小微企业中的重要作用。

国家也越来越重视小微企业的纳税筹划发展状况，2012年2月1日的国务院常务会议专门研究部署进一步支持小型和微型企业健康发展，并明确指出，小微企业是提供新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的主要平台，是科技创新的重要力量努力发挥纳税筹划在小微企业中的重要作用。

一个国家只有拥有强大的自主创新能力，才能在激烈的国际竞争中把握先机赢得主动。

因此关注小微企业发展努力促进小微企业发展势在必行，不断的突破针对国家的政策提出相应的纳税筹划措施更加重视。

尽管小微企业有国家的大力支持，仍有很多自身的局限性影响其发展。

与其他大型企业相比，小微企业纳税筹划还有很多地方不够完善，由于管理体制混乱，会计制度不系统，人员配置不齐全等等一系列问题，加上众多小微企业齐头并进的竞争压力，很容易在发展过程中以失败而告终。

成本高税负高也是影响其发展的两大门槛。

由于纳税金额是成本的一部分，而纳税筹划则是为追求经济主体利益的最大化在合法的情况下进行节税，能够有效提高企业的经济效益。

问题便转化为如何进行纳税筹划。

1.2意义

本论文的研究意义主要体现在以下两个方面：

小微企业也并不例外，同样以营利为主要目的，而纳税筹划作为降低成本的一个重要方法，我们必须要用正确的方法引导企业的发展，纳税是每个公民每个企业应尽的义务，但是小微企业也应该认识到进行纳税筹划也是他们应有的权利。

因此引导小微企业做出正确的纳税筹划可以提高效益，促进企业健康长远的发展。

（1）第一方面为理论意义：

本课题进行了小微企业纳税筹划的研究，具有一定的学术价值和研究意义。

从国内外研究理论成果来看，虽然国外研究比较成熟，但是我国还有很大的进步空间，虽然理论上有很大的进步，但是实际操作中还有很多的不足，希望通过本篇论文的研究来做到一定层度上的弥补。

（2）第二方面为实际意义，小微企业通过进行税收筹划，合理避税，可有效增加企业的可支配资金，节约企业的流动资金，增强企业的短期偿债能力，从而降低风险。

纳税筹划有利于促进小微企业利润最大化，实现资源优化配置。

另一方面，税收筹划在企业生产经营等方面，通过系统的比较选择税收负担较轻的方案，可有效减少支出，实现企业的利益最大化。

有利于提高企业财务与会计管理水平；有利于提高企业竞争力更能促进社会资源的流动与合理配置，实现规模经济，使得资源配置达到最优。

1.3国内外研究现状趋势

1.3.1国外研究现状

纳税筹划产生于西方发达国家，纳税人在法律允许范围内进行税务规划设计，以减轻企业负担增加企业利益。

纳税筹划的精神最早可追溯到1925年的英国，市场经济的不断发展为其提供广阔的发展空间。

美国早在1953年制定的《小企业法》中就明确指出，只有充分发挥小企业实际的和潜在的能力，才能保障国家的安全和经济繁荣；日本《中小企业宪章》则强调，小企业是经济的牵引力和社会的主角；欧盟《小企业宪章》更是将中小企业定位为确保其经济活力和竞争力的核心力量。

早期的税务目标只是使纳税最小化该理论没有站在利益相关者的角度去筹划有一定的缺陷。

现阶段西方经济制度比较完善，市场开放程度较高，利用纳税筹划来为企业发展做规划的企业也很多，并且领域专业化现象越来越明显。

关于小微企业的生存发展问题，在刚开始阶段也是存在很多各种各样的问题的，HideoHasegawa（2003）认为小微企业的发展虽然存在阻力，但是如果可以好好做纳税税筹划使的成本降低，针对国家的政策做出来对应的纳税筹划方案一定可以扶植小微企业的发展。

虽然西方许多研究学家都对小微企业纳税筹划的发展中理论研究的比较早，但大多是从外围入手，大多只是在谈小微企业纳税筹划中存在的问题针对解决方案也是慢慢探索的。

在政府方面，也是在不断推出促进小微企业纳税筹划的相关法律政策。

以美国为例，2014年联邦政府下设独立机构小企业管理局（SBA），全面负责小企业发展事务。

小企业管理局除在全国各地设立办事处开展工作外，还负责协调小企业发展中心、美国就业和培训局、美国退休人员协会等官方或半官方服务机构。

对小微企业的纳税筹划方面尤其关注。

他们在系统技术各方面都是比较成熟的，值得我们学习跟借鉴。

1.3.2国内研究现状

1.最早比较系统地介绍西方税收筹划的是唐腾翔和唐向两位于1994年合著出版的《税收筹划》一书。

2.2014年4月8日，财政部和国家税务总局印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）。

3.薛琳在2011年商业会计中探讨了新企业所得税法下企业税收筹划的策略。

4.2007年3月16日．第十届全国人大第五次会议通过了合并后的‘中华人民共和国企业所得税法。

5.曾德坤在2012年的现代经济信息中谈到了如何做好企业的税收筹划。

6.盖地在2009年的财务与会计导刊中阐述了避税与特别纳税调整。

7.赵丽华在2010年税务研究中分析了新企业所得税税收筹划机制的建立与实施。

8.于长春、宗文龙在2009年的财务与会计导刊中谈到了新所得税会计准则对企业所得税筹划的影响。

9.粱星，吴丽梅，王如燕在2009年的税务研究中分析了企业所得税制度与会计准则中收入和费用扣除的差异。

10.陈凌霞于2010年探讨了新准则下所得税会计的相关问题及税收筹划。

关于小微企业的理论基础和结构性减税。

邱峰（2012）分析了当前结构性减税对小微企业支持的理论基础和现实根源，然后梳理了当前结构性减税对小微企业支持的效应分析，并做出了评述，即减税对象有待扩围，力度有待增强。

文章进一步分析了扩容对小微企业发展结构性减税的现实困境，并针对困境，提出了结论和建议。

关于税收杠杆如何对小微企业发挥作用。

段素从（2012）指出了小微企业在我国的重要性，着重分析了当前小微企业面临的税费负担重、成本压力大和融资困难等主要困境，然后梳理了近年来来我国相继出台的财税政策，然后提出了应该如何充分发挥税收杠杆作用，以此促进小微企业健康发展。

国内也在不断的更加关注小微企业的发展，并一直在为小微企业发展提出新的税收优惠政策。

也在积极的学习国外的先进发展经验和管理经验，一直在摸索和前进。

我们需要在这个进度上进行创新，不仅仅满足于现状和仅有的政策，要提出更加创新的观点和有益于小微企业发展的税收筹划措施。

二、研究目标与主要内容

2.1研究目标

本论文预期实现以下目标：

（1）本论文将结合国外理论成果与国内理论成果相比较得出我国的不足之处与需要改进的地方。

（2）将我国的小微企业纳税筹划现状整理清楚，进行归纳与完善。

（3）最后得出对比分析，国外的研究成果对我国的借鉴意义以及对我国的影响，找出我国需要完善和弥补的地方，以及接下来针对现状如何进行更切合实际的纳税筹划，对以后小微企业的纳税筹划方面有新的指导意见。

2.2主要内容

2.2.1研究主要内容

本论文的研究内容主要包括以下几个方面：

（1）小微企业纳税筹划的概念界定与理论基础研究

在此，本论文首先对小微企业概念进行辨析，对纳税筹划的内涵进行阐述；其次对国内外小微企业纳税筹划现状进行对比分析，针对国内外理论与实际中的不足提出本文研究的新视角。

（2）中国小微企业纳税筹划的特殊性分析

在对中国小微企业纳税筹划分析的基础上，结合中国当下的税收政策和社会环境，提出中国小微企业纳税筹划研究的必要性和可行性研究，与外国分析对比得出我国值得借鉴的部分。

针对理论与实践中的不足提出自己的意见与可以改进的措施。

2.2.2论文提纲

1引言

1.1研究背景

1.2研究意义

2小微企业纳税筹划相关理论概述

2.1纳税筹划

2.1.1纳税筹划的定义及要点

2.1.2纳税筹划的内容

2.1.3纳税筹划的发展历程

2.2小微企业

2.2.1小微企业的定义

2.2.2小微企业的特点

2.2.3小微企业的纳税特征

2.2.4小微企业的发展历程

3小微企业不同税种的纳税筹划

3.1小微企业增值税的纳税筹划

3.2小微企业所得税的纳税筹划

3.3小微企业营业税的纳税筹划

4小微企业纳税筹划国内外现状对比分析

4.1国外小微企业纳税筹划现状

4.2国内小微企业纳税筹划现状

4.3国内外小微企业纳税筹划现状对比分析

5小微企业纳税筹划应该注意的问题及完善建议

5.1小微企业纳税筹划中存在的问题

5.1.1对税收筹划的认识不到位

5.1.2会计核算制度不健全

5.1.3税收筹划的目标不够明确

5.1.4缺乏纳税筹划相关的专业人才

5.2针对出现的问题提出相应的建议

6研究结论

三、文献综述

3.1国外理论研究成果综述

小微企业在世界范围内属于历史概念，随着各国经济发展的不同时期，甚至是同一时期的不同发展阶段，对小微企业定义的外延界定都是在不断变化的。

20世纪70年代，以拉弗（A.B.Laffer）为代表的供给学派在对美国80年代的税率进行分析之后得出美国较高的税率不利于美国经济的发展，用“拉弗曲线”说明合理节税可以增加税基，并且有减缓税收下降的作用，从而达到最终税收增加的效果。

支撑了纳税筹划的观点。

恩根（E.M.Engen）和希纳（J.Skinner）通过实证证明税收与经济增长之间的关系，再次说明对小微企业进行纳税筹划不仅仅会有利于小微企业的发展，更会促进经济的增长。

西方发达国家始终认为一个国家的经济发展离不开小微企业的发展，同时也尝试运用税收优惠政策来促进小微企业的发展，并且已经取得了积极作用。

因此经济学家开始探讨运用税收政策工具发展小企业。

美国经济学家曼塞.G布莱克福德（ManselG.Blackford）对美国中小企业历史以及发展现状进行了全面梳理，更深层次地研究税收政策是如何扶持小微企业发展。

约翰.文图拉（John.Ventura）指出了决定小企业“生死权”几大要素，分别为企业适用的财税政策、自身的管理模式、科技更新换代速度、可利用的资金规模以及经营策略，而在这些要素中，财政税收政策对小微企业经营状况造成的影响作用最为显著：

英国经济学家本德拉.贾（Bundela.jia）认为政府需要多样化的、涉及范围广的税收优惠手段扶助中小企业发展。

在税收征收管理方面，加拿大Richard.M.Byrd提出：

税收征管范围包括从纳税义务开始到税款入库全过程，他还强调在发展中国家税收征管范围应处于税收改革的中心地位。

国外学者对税制的激励研究投入了很大的精力，尤其是针对发展中国家、转轨国家的税收制度的专门研究，研究得既广又深入，不仅有国家制度层面对整个税收体系研究也中，有对具体税种进行深入探究。

无论是在世界银行、国际货币基金组织的研究项目还是其工作汇报中，都可以找到国外学者的相关研究成果。

如NewberyDavidandSternNicholas（1987）的《发展中国哦加的税收理论》、RichardM.Bird（1995）的《税收政策与经济发展》、ShahAnwar（1995）的《促进投资与创新的财政激励》等。

进入21世纪后，国外学者对于税收激励作用更为重视，研究也更为深入，涌现出了大批相关研究著作。

如HowellH.Zee,JanetG.StotskyandEduardoLey（2002）针对发展中国家商业投资税收激励作用的研究《对商业投资的税收激励研究—发展中国家政策制定者的入门指导》、ThorstenBeckerandAsliDemirguc-Kunt（2006）研究中小企业发展现状、作用及面临问题的著作《中小企业融资问题》、KazukiOnji（2009）分析日本增值税起征点的著作《基于日本增值税分析制定合适的税收起征点》、SimeonNichterandLaraGoldmark（2009）专门研究发展中国家小企业发展出路的著作《发展中国家的小企业发展》等。

3.2国内理论研究成果综述

随着小微企业在国民经济中的地位凸显，国内诸多学者对小型、微型企业的重要地位以及财税政策促进小微企业发展机理做出深层次的探讨。

赵慧敏、蔺大勇认为小微企业的投资主体、组织方式多样化，并且筹资形式多元化，已成为国民经济增长的重要推力、增加就业的主要渠道、科技创新的主力军。

所以在针对小微企业的纳税筹划方面也要努力。

钟光迟认为小微企业是大企业存在和发展的基础，同时也是科技创新的主力军，在技术更新方面，与大型企业相比，更具有创新能力和灵活性：

推动小微企业进入新兴产业领域不仅是顺应其自身发展，并且在严峻形势下，对小微企业进行纳税筹划研究也是势在必行。

沈加佳在增值税促进小微企业发展的研究中，全面梳理了对中小企业实施的增值税政策，得出我国增值税体系中对小规模纳税人的认定具有不完善之处，并提出我国可以借鉴国外对留抵税额实行退税办法，从而促进小企业扩大融资，扶助小企业走出资金不足的困境，同时提出合理调整小规模纳税人认定方法从而促进其发展的增值税政策建议。

叶建华认为自08年金融危机以来，小微企业的生产成本不断攀升，市场需求却在不断萎缩，而在其人才资金方面又受到自身条件的限制天然盈利能力就弱，在纳税时却按照大中企业同等的税收政策纳税，这些原因导致了小微企业税负水平较高。

安体富、杨金亮通过分析我国现行促进小微发展的所得税税收政策，首先要调整小微企业的适用税率，降低税负压力，其次要扩大税收优惠范围。

宜春艳认为我国营业税税法条例对小企业的扶助力度欠缺，并且具有重复征收的问题。

高现广认为目前我国对小微企业的不合理收费现象严重，应清除这种不合理现象，严格执行税收制度，在理清一些不合理收费的项目基础上，可以适当考虑变费为税，多项措施共同使力，为小微企业营造低税负环境。

熊翊君认为，小微企业是各个国家的主要收入来源之一，在诸多方面都起着不可替代的作用，如活跃市场经济、提供就业、改善民生和促进经济结构转型。

税收优惠政策与中小企业发展有着密切的联系，中国应加快税制改革的步伐，完善现行税收政策，尽可能的提高税收优惠，帮助小微企业走出生存困境。

姒建英通过对新旧企业分类标准进行比较，分析新标准下小微企业对现行税收政策的应用效应，提出了基于新标准的激励小微企业发展的税收政策三点建议：

首先，当务之急是应当继续采取措施降低小微企业增值税税负；其次，增值税和营业税的起征点应当适当提高；再次，增值税和应用外汇征税范围要理顺，要扩大增值税的征税范围，解决好重复征税问题。

路平提出了小微企业的优惠税率要体现行业和产业的导向性，对小微企业一律采用20%的优惠税率起不到促进产业结构调整的导向性。

甘行琼和袁洋认为当前小微企业的税收政策存在以下缺陷：

其一，缺乏系统性和稳定性；其二，优惠政策的适用面太窄，优惠税率依旧偏高；其三，目前减税的力度和范围还不够大；另外，税收征管中也存在不少不合理问题。

基于以上原因，他们指出制定税收政策应当从长远和全局出发，极爱昂税收立法，应该进一步完善结构性的减税政策。

同时加大减税力度，并扩大减税范围和受益面积，从而使小微企业减负真正落到实处。

3.3现有研究成果评述

3.3.1现有研究成果的不足之处

国内外理论界和实业界人士对小微企业纳税筹划的研究与应用，已经广泛涉及税收优惠政策及应用多方面，取得了较为丰富的研究成果，但也存在一些不足。

（1）小微企业纳税管理方面。

与大中型企业相比，小微企业在其组织管理中存在很多的不足之处，人才配置方面和资本利用方面，小企业没有那么多资金去雇佣资深的税务筹划管理人才，但这正是应该去突破的地方，只有在硬件方面赢得主动，才会在以后的发展中赢得先机。

（2）研究内容方面。

国外学者主要侧重对宏观方面的描述，对于小微企业的发展缺少具体的指导建议。

国内学者更多侧重于发展研究，缺少对国外与国内小微企业关系的研究，没有认识到国外小微企业虽然对我国有一定的指导意义，但是环境不同，并不能完全照抄，并且国外实例对我国小微企业具体影响的案例研究。

3.3.2研究发展态势分析

关于小微企业纳税筹划的研究，今后将从以下几个方面发展：

（1）根据国外小微企业纳税筹划成功节省成本的实例，学习其在具体的环境下具体整改意见，引进我国。

（2）小微企业应该学会突破，雇佣资深的税务专家研究税务政策，可以更深入透彻的应用税收优惠政策。

（3）小微企业应该弥补本身存在的不足，各方面条件不充足，可以发挥自身优势与大中型企业形成互助互惠，在税务筹划方面借用大中型企业的意见。

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四、拟采取的研究方法、研究手段及技术路线、实验方案等

4.1研究思路、方法与手段

本文从对小微企业的发展理论入手，并从纳税筹划政策出发研究纳税筹划策略为我国小微企业更好的发展。

并且也揭露出当下政策中存在的问题以及提出的解决建议。

与国外税收政策相比，我国也存在许多的不足与可以追及之处，我们国家政策也不断地推出新政策促进小微企业发展。

本文主要采用比较分析法、案例分析法、归纳总结法。

文献研究法：

为了更好地对相关研究的进展，查阅了大量相关的文献资料，对该领域有了更为深入的了解，了解前人的研究成果并且发现研究中存在的不足，提出来应该如何应对。

案例分析法：

本文通过对具体小微企业实施税收政策进行纳税筹划的实例，来说明纳税筹划对小微企业发展的积极促进作用。

比较分析法：

本文在得出重要观点的过程中运用了比较分析的方法，主要体现在小微企业的重要地位与现实中弱势群体的地位进行比较：

将国内现行税收政