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银行业务基础

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目录

第一章、商业银行业务结构1

1.1银行的职能1

1.2银行级次结构1

1.3银行内部功能划分2

第二章、银行会计基础3

2.1会计系统体系结构3

2.2记帐方法4

2.2.1借贷记帐法4

2.2.2收付记帐法5

2.3帐簿设置6

2.3.1分户账6

2.3.2现金收付日记簿6

2.3.3余额表6

2.3.4科目日结单6

2.3.5总帐7

2.3.6日计表7

2.4帐务处理流程8

2.4.1日间记帐8

2.4.2日终核算8

2.4.3帐务核对8

第三章、银行传统业务10

3.1储蓄10

3.1.1储种及计息10

3.1.1.1活期10

3.1.1.2整存整取12

3.1.1.3通知存款12

3.1.1.4零存整取13

3.1.1.5存本取息13

3.1.1.6定活两便13

3.1.2现金管理14

3.1.3表外科目（凭证）管理14

3.1.4结帐14

3.2对公15

3.2.1存款业务15

3.2.1.1活期15

3.2.1.2定期15

3.2.2结算业务（同城结算、异地结算、同城异地通用结算）16

3.2.2.1同城结算16

3.2.2.1.2支票16

3.2.2.1.2银行本票18

3.2.2.2异地结算18

3.2.2.2.1银行汇票19

3.2.2.2.2汇兑20

3.2.2.2.3托收承付20

3.2.2.3同城异地通用结算21

3.2.2.3.1委托收款21

3.2.2.3.2商业承兑汇票22

3.2.2.3.3银行承兑汇票23

3.2.3贷款业务24

3.2.3.1逐笔审核贷款（定期贷款）24

3.2.3.1.1信用贷款24

3.2.3.1.2抵押及保证贷款25

3.2.3.2商业汇票贴现25

3.3.4同城清算26

第四章、银行新型业务28

第一章、商业银行业务结构

1.1银行的职能

●筹集资金（单位、个人存款）

●融通和分配资金（贷款）

●经济调控的工具（利率调整、债券）

1.2银行级次结构

大型商业银行

小型商业银行

1.3银行内部功能划分

储蓄

会计（对公）

信贷

第二章、银行会计基础

2.1会计系统体系结构

会计系统体系结构分为科目和帐户两级。

科目是对银行资产、负债、损益等资金的分类，比如按照对象和存期的不同，可以把存款分为对公活期存款、对公定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款等科目。

每一个科目都有单独的编号，例如银行的活期储蓄存款的科目代号是211，定期储蓄存款的科目代号是215。

对某一科目在有需要时还进一步细分为子科目，例如定期储蓄存款科目下就设有整存整取、零存整取、存本取息等二级子科目以便更加清楚地描述业务。

子科目下还可以进一步细分为下级科目，但目前银行系统的科目设置一般都在三级以内。

在最底层的科目（一般称之为明细科目或叶科目）下就可以开设帐户，资金存放在各个帐户里，对每个帐户也在开户时给予单独的编号以示区别。

上文中定期储蓄二级子科目下的帐户就是一笔笔储蓄定期存款，每笔定期存款存单/存折上的编号就是它的帐号。

综上，会计系统的结构可以这样描述：

在银行里，一般按资金性质把科目分为：

资产、负债、损益和所有者权益类和资产负债共同类；按是否记入资产负债表把科目分为表内科目和表外科目，前者涉及银行资金变化情况，后者则不涉及，例如定期储蓄存款是表内科目，而空白定期存单则是表外科目。

需要记住以下常用科目：

101现金

211活期

215双整

416辖内往来

521利息付出

2.2记帐方法

2.2.1借贷记帐法

对表内科目，一般使用借贷记帐法记帐。

借贷记帐法以‘借’和‘贷’作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则，以‘资产总额=负债总额+所有者权益总额’为会计平衡公式。

具体来讲，

资产增加记借方，资产减少记贷方

负债增加记贷方，负债减少记借方

所有者权益增加记贷方，所有者权益减少记借方。

科目类别

借方

贷方

余额方向

资产类

资产增加

资产减少

借

负债类

负债减少

负债增加

贷

所有者权益类

权益减少

权益增加

贷

资产负债

共同类

资产增加

资产减少

借

负债减少

负债增加

贷

损益类

收益减少

收益增加

贷

支出增加

支出减少

借

银行的各种帐务活动，不外乎下面四种资金变化类型：

1．资产一增一减，增减金额相同

例如：

银行以现金收兑贵金属时，贵金属、现金都属资产科目，记帐如下

借：

贵金属（资产增加）

贷：

现金（资产减少）

3．负债（或权益）一增一减，增减金额相同

例如，两个存款帐户之间资金的对转，存款属于负债类科目，记帐如下

借：

转出存款帐户（负债减少）

贷：

转入存款帐户（负债增加）

银行将盈余公积转资本金，记帐如下

借：

盈余公积（所有者权益减少）

贷：

实受资本（所有者权益增加）

3．资产和负债（或损益）同增，增加金额相同

例如，现金存款业务，现金属资产科目，存款属负债科目，记帐如下

借：

现金（资产增加）

贷：

存款科目（负债增加）

4．资产和负债（或损益）同减，减少金额相同

例如，现金取款业务，现金属资产科目，存款属负债科目，记帐如下

借：

存款科目（负债减少）

贷：

现金（资产减少）

从这些情况可以看出，按照借贷记帐法，借贷双方复式记帐，对整个会计系统所有科目来讲，必然有：

●各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计

●各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计

对银行来说，理解借贷记账法，只需要记住常用科目的属性就很容易确定一笔交易的借贷方：

资产类：

现金、贷款

负债类：

各种存款

2.2.2收付记帐法

表外科目用来记录未发行债券、重要空白凭证、票据、有价物品等不涉及银行资金流动的业务事项。

采用单式收付记帐法记帐。

发生增加时记收入，注销或冲减时记付出，不涉及其它科目，也不存在平衡关系。

2.3帐簿设置

2.3.1分户账

分户帐按帐户设立，记录该帐户每笔帐务发生情况，在帐户开户时建立，每次发生业务时添加记录，帐户销户时清除。

通常包括以下项目：

表头：

帐号、户名、科目

表栏：

业务发生日期、业务摘要、业务凭证号码、对方科目、借/贷方发生额，借/贷方余额、积数。

2.3.2现金收付日记簿

现金收付日记簿用于记录每天现金业务的发生情况，按日期设置，顺序记录每笔现金收付情况。

通常包括以下项目：

表头：

日期

表栏：

凭证号码、帐号、现金发生额

在日终处理或出纳交接班时，根据现金收付日记簿分别合计现金收入、付出金额，并与出纳的实际现金收付数核对，以达到检查和平衡帐务的目的。

2.3.3余额表

余额表用于记录每天日结后各帐户的余额情况，每日营业终了根据各科目分户帐的最后余额填写并累加积数。

包括以下项目：

表头：

科目

表栏：

帐号、日期、余额、积数

在日终处理时，分别合计各科目下帐户的余额表余额，与总帐中的科目余额比较，检查是否有传票未记分户帐或记帐后丢失，这就是所谓的‘总分核对’。

2.3.4科目日结单

科目日结单记录当日各科目的发生情况。

营业终了后根据当日的传票汇总出各科目的现金/转帐借贷方发生额、传票张数。

包括以下项目：

表头：

科目、日期

表栏：

现金/转帐/合计借方传票张数、现金/转帐/合计贷方传票张数、现金/转帐/合计借方发生额、现金/转帐/合计贷方发生额

根据借贷记帐法的基本原理，只要记帐正确，所有科目的借方发生数合计总额应该与贷方发生数合计总额相等。

2.3.5总帐

总帐用于记录当月每日各科目的总括情况，每个科目每月一张。

每日营业终了根据科目日结单的借贷方发生额合计数登记相应科目总帐发生额，同时计算余额和积数。

包括以下项目：

表头：

科目代号、上年借/贷方余额、上月借/贷方余额、本年累计发生额

表栏：

日期、该日借/贷方发生额、该日借贷方余额、累计未计息积数。

在日终处理中需要将总帐各科目余额与该科目下帐户余额表合计数比较以进行总分核对。

2.3.6日计表

日计表每天一张，记录各科目当日总的业务情况。

总帐生成后根据总帐各科目的借贷方发生数何余额填写。

主要包括以下项目：

表头：

日期

表栏：

科目代号、科目名称、本日借方发生额、本日贷方发生额、本日借方余额、本日贷方余额

同科目日结单一样，根据借贷记帐法的基本原理，只要记帐正确，所有科目的借方发生数合计总额应该与贷方发生数合计总额相等。

2.4帐务处理流程

2.4.1日间记帐

每一笔业务发生后，会计人员根据原始凭证及业务类型，经过复核人员审核确认后记分户帐。

如果是现金业务还需要记现金收付日记簿。

另外，对于现金业务，记帐的原则是，收现金时，先收钱再记帐；付现金时，先记帐再付钱。

2.4.2日终核算

每日营业终了后，进行明细核算及综合核算。

明细核算：

根据会计凭证记分户帐，根据分户帐编制各科目下帐户的余额表。

综合核算：

首先，根据传票按科目将当天现金/转帐借贷发生额和传票张数分别汇总编制科目日结单，之后根据各科目日结单计算该科目的借方、贷方发生额和余额记入总帐，最后依据各科目总帐编制日计表。

2.4.3帐务核对

核算完成后需要对当日帐务数据进行核对，核对分为两个部分：

总分核对：

核对总帐科目余额与该科目所有帐户余额表中合计余额数是否相同。

账款核对：

核对出纳实际现金收付数、现金收付日记簿合计数、现金科目当日借贷发生额三者是否相同，出纳库存金额与现金科目余额是否相同。

记帐处理流程请参考下图：

手工会计帐务处理基本流程

第三章、银行传统业务

银行的传统业务按照面向对象的不同，分为对公和储蓄两个部分，对公（或者称为会计）主要面向法人（单位），储蓄则主要面向自然人（个人）。

下面就按照这个划分描述一下银行的传统业务。

手工处理业务阶段，银行一般采用‘双人临柜’，即柜台由记帐员和出纳共同处理业务，记帐员负责根据传票记帐，一般不接触现金（储蓄柜台由记帐员清点前台收入及复核出纳付出的现金），而出纳只负责现金的收入付出，不接触分户帐，双方互相监督以防止出错。

在会计柜台，为了防止记帐错误，一般还把记帐员分为记帐、复核两个岗位，任何一笔帐务必须复核通过后才真正记分户帐。

在使用计算机处理之后，分户帐在计算机内保存，操作员只有通过正常业务才可以改动分户帐，并且操作员的任何一个操作都有记录，大大减少操作员作弊的可能，所以这时银行一般都采用‘单人临柜’，只设一个操作员负责计算机操作和收付现金，日终或交接班时核对机器统计的现金库存和前台实际库存、机器统计报表和操作员前台传票合计，从而提高工作效率，减少资源浪费。

考虑到一般情况，本章仍然按手工处理方式描述。

3.1储蓄

3.1.1储种及计息

目前银行一般开设的储种有：

活期、整存整取、通知、零存整取、存本取息、定活两便。

计算利息时，存期为存入或支取日至结息日之间的实际天数，每年按360天计算，每个月按30天计算，计算方法采用“算头不算尾”，即支取日当天不计利息。

另外，本金一律以“元”为单位，“元”以下的“角分”不计利息。

利息的金额算到“厘”位付至“分”位。

“分”位以下的尾数四舍五入。

3.1.1.1活期

不限存期，随时可以存取，每年固定时间（人民币存款为7月1号）或结清时计算利息。

商行系统的活期往往分活折和活单两种。

活单只允许一次性销户，违背了活期存款的随时不限金额存取的原则，从业务上讲不是很规范，但由于利率低，各地商行都不太愿意放弃。

可说服其改存为定货两便。

活期通常采用预付积数法计算利息。

每次发生业务时计算该次发生额从该日到下一次结息时的预付积数累加或递减，结息日时直接用积数计算出利息并入本金，销户时以原有的累计积数减去清户时本金余额计算出的计息积数，然后根据当日挂牌公告活期利率计算应付利息。

具体举例来说：

1997年10月5日开户，存入人民币100元

从该日到下一次结息（98年7月1号）天数＝180+2*30+26=266

计息预付积数＝100×266＝26600

余额100元

累计积数=26600

1997年12月10日续存200元

存期＝571－12×30－10＝201

积数＝200×201＝40200

累计积数＝26600＋40200＝66800

余额300元

1997年12月30日支取250元

存期＝571－12×30－30＝181

积数＝250×181＝45250

累计积数＝66800－45250＝21550

余额50元

1998年7月1日，当日营业开始前，做入息工作，假设当天活期年利率为1.44%。

利息＝21550×1.44%/360＝0.862＝0.86（四舍五入）

本＋利＝50.86

积数＝50×360＝18000

余额＝50.86

1998年8月1日销户

存期＝360-30=330

积数＝50*330＝16500

计息积数＝18000-16500=1500

利息＝1500×1.44%/360＝0.06

支付金额＝50.86+0.06=50.92

但也有银行直接按利息余额进行计算，也就是结息时在计息积数的基础上直接乘以挂牌活期利率算出利息余额，以后每次存取款也按积数计算利息进行加减，销户时利息为：

销户前利息余额-销户金额积数*利率。

3.1.1.2整存整取

约定存期，一次存入，一次支取，可部分提前支取，提前支取部分按提前支取计息，其余部分按原开户日另开存单。

计息公式为：

利息＝实存天数×本金×日利率

到期支取

在原定存期内，如未作利率调整，则按原定利率计付利息；如遇利率调整：

●1993年3月1日前存入的，在存期内按照就高不就低的原则执行，即利率调高时，自调整日执行新利率；调低时，仍按原利率执行；

●1993年3月1日至7月10日存入的定期储蓄；一年以下的存期内一律执行存入日挂牌公告利率；一年以上的（含一年）自存入日至7月11日按7月11日挂牌公告的活期利率计息；自7月11日至到期日按7月11日原档次新调整利率计息

●1993年7月11日及其以后存入的，一律执行存入日挂牌公告利率。

过期支取

定期整存整取储蓄过期后，除计付到期息外，还应付过期息；

●凡1993年3月1日以前已到期的；自到期日至1993年3月1日部分， 仍执行原定存期同档次利率，期间如遇利率调整，不论调高调低均自调整日起分段计息；3月1日至支取日之间的过期部分，按支取日挂牌公告的活期利率计息；

●1993年3月1日及其以后到期的，其过期部分按支取日挂牌公告的活期利率计算。

提前支取

●1993年3月1日以前存入的定期储蓄存款，提前支取按实际存期相应档次利率执行（即够哪个档次按哪个档次执行）期间如遇利率调整，不论调高调低，均自调整日起分段计息；

●3月1日及其以后存入的，如提前支取，则按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息；

●如部分提前支取，利息计算方法与全部提前支取相同，只是只计算支取部分利息，未支取部分到期后按到期支取计算利息。

3.1.1.3旧通知存款

不约定存期，一次存入，多次支取，支取时利随本清

计息办法采用"利随本清"的办法，即每支取一次，就计付支取部分本金的利息。

计算公式为：

利息＝支取金额×利率×实存天数／360，其中利率是由实存天数确定的最大档次的通知利率。

3.1.1.4零存整取

约定存期，多次存入，一次支取，可提前支取。

零存整取定期储蓄是根据存款实际存期，按规定利率

到期支取时，

利息=（第一次存款实际存期*第一次存款金额+……+最后一次存款实际存期*最后一次存款金额）*相应档次零整利率

提前支取，按活期计算利息

过期支取，存期内部分仍然按到期支取计算，过期部分按活期计算。

3.1.1.5存本取息

约定存期及取息期限，一次存入本金，定期分次提取利息，到期支取本金。

可提前支取。

存本取息利息计算，基本与整存整取储蓄利息计算相同它按所存本金和存期，按照规定利率，先算出应付利息数，然后再根据支取利息的次数求出每次的付息数；

公式为：

本金×存期×利率

每次支取利息＝─────────

支取利息次数

或：

每次支取利息＝本金×每次取息间隔月数×月利率

存期内如遇利率调整，比照定期整存整取储蓄计算规定执行。

3.过期支取利息计算

比照定期整存整取取储蓄计算规定执行；

3.提前支取利息计算

1993年3月1日以前存入的；

实际存期不满一年的按活期储蓄利率计息；

满一年不满三年的，按存本取息一年期利率计息；

满三年不满五年的，按存本取息三年期利率计算；

1993年3月1日及其以后存入的，整个存期均按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息；已经分期支取的利息按原额扣回，冲减有关科目.

3.1.1.6定活两便

不约定存期，一次存入，一次支取

计息公式：

利息=支取金额×实际存期×利率，利率是由实存天数确定的最大档次的定活两便利率。

3.1.2现金管理

现金入库：

每天营业终了将现金结余交给金库保管。

现金出库：

每天营业开始前从金库领取保管现金。

缴款：

储蓄柜台现金结余超过一定限额后将部分现金上缴会计部门。

要款：

储蓄柜台现金结余低于一定限额后从会计部门领取现金。

储蓄柜台一般都是现金交易，日终结帐时需要统计当日传票现金借贷总额与出纳现金实际发生额核对。

3.1.3表外科目（凭证）管理

储蓄表外科目主要是重要空白凭证和票据的管理，包括各种存折、存单、利息凭条、没收假币证、债券等。

当发生领入、使用、作废时都需要记收付数，当日日终结出余额。

表外科目发生时，一般都还需要记入登记簿，比如领入各种空白凭证时都需要登记凭证号码。

3.1.4结帐

结帐可以分为两个部分，日间交接班和日终结帐。

交接班时，

1.记帐员根据本班次有业务发生的分户帐编制当日各科目档次变动户结帐计数单，计数单的项目包括昨日余额合计、今日借/贷方发生额合计，今日余额合计。

2.出纳根据传票编制现金结束表，现金结束表包括各储种科目的借贷方笔数发生额和缴要款数。

3.出纳和记帐员核对计数单和结束表上的本班次发生额

4.出纳核对实存现金数及结数表库存数

日终结帐时

1.记帐员核对开销户情况

2.记帐员核对表外科目（重要空白凭证）发生情况

3.记帐员编制活期/定期利息付出传票

4.记帐员编制当日有发生额的各档次变动户结帐计数单

5.出纳编制出纳结束表

6.出纳和记帐员核对计数单和结束表上的本班次发生额

7.出纳核对实存现金数及结数表库存数

8.编制当日营业日计表

3.2对公

3.2.1存款业务

对公存款帐户按管理要求分为四类：

基本户、一般户、临时户、专用户。

一个单位只允许在银行系统开设一个基本户，基本户和临时户可以办理转帐及现金存取业务，而一般户只能办理转帐和现金存，不能支取现金。

对公存款帐户按存取款形式可分为存折户和支票户，存折户需凭存折及存取款凭条存取款，支票户则凭缴款单和支票办理存取款业务。

目前银行一般只开支票户，但也有少量存折户存在。

对公存款一般只开设活期和定期两个存款种类。

与储蓄存款不同的是，活期采用积数法计息，每季度最后一个20日结息，并且活期、定期遇利率调整都分段计息。

3.2.1.1活期

存款时，支票户填写缴款单，存折户填存款凭条，银行收妥现金后记帐。

会计分录为：

借：

现金

贷：

活期存款

取款时，支票户签发现金支票，存折户填取款凭条，银行记帐后付出现金。

会计分录为:

借：

活期存款

贷：

现金

3.2.1.2定期

定期存款的存取都转帐办理，不涉及现金。

存款：

客户签发转帐支票办理定期存款，会计分录为：

借：

活期存款

贷：

定期存款

取款：

单位定期存款不得提前支取，支取时单位凭存单到银行将本金及利息转入活期帐户。

会计分录为：

借：

定期存款

借：

利息支出

贷：

活期存款

计息：

存期内利息类似储蓄定期，但有利率调整时需分段计算，过期部分按支取日挂牌活期利率计息。

3.2.2结算业务（同城结算、异地结算、同城异地通用结算）

3.2.2.1同城结算

同城结算是同一城镇各单位之间资金往来的结算，分为银行本票、支票两种。

3.2.2.1.2支票

支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

支票由付款人签发，收款人收到支票后填进帐单到银行办理结算。

收付款人在同一银行开户时，直接办理转帐：

借：

付款人活期帐户

贷：

收款人活期帐户（或现金）

收付款人不在同一银行开户时

●收款人开户行受理支票时：

根据转帐先付后收的原则，需要等待同城交换付款人开户行付出资金后才可以将资金转入收款人帐户。

所以，首先提出交换，付款人开户行办理转帐：

借：

付款人活期帐户

贷：

同城往来

交换无退票后，收款人开户行办理转帐：

借：

同城往来

贷：

收款人活期帐户

●付款人开户行受理支票时

付款人开户行接到付款人缴来的进帐单和支票，审查后提出交换并记帐：

借：

付款人活期帐户

贷：

同城往来

收款人开户行收到交换来的进帐单后办理转帐，会计分录为：

借：

同城往来

贷：

收款人活期帐户

收付款人在同一银行开户的流程比较简单，此处省略，

当收付款人不在同行开户时，收款人开户行受理支票时流程如下，

当收付款人不在同行开户时，付款人开户行受理支票时流程如下，

3.2.2.1.2银行本票

银行本票是申请人将款项交给银行,由银行签发给申请人凭以办理转帐或支取现金的票据。

分为定额本票和不定额本票。

定额本票由人行发行，各专业行签发并兑付；不定额由专业行签发并兑付。

签发本票

申请人提交本票申请书，经审查后办理转帐并签发本票：

借：

申请人活期帐户（或现金）

贷：

本票

兑付本票

收款人持本票和进帐单（现金结算不需要）送其开户行，银行审查后即可办理转帐或兑付现金。

借：

（对不定额本票）同城往来或（定额本票）存放央行款项

贷：

收款人活期帐户（或现金）

付款行兑付之后再与签发行办理资金清算。

银行本票的处理流程图如下：

3.2.2.2异地结算

异地结算是不同票据交换区域之间单位发生资金收付的结算。

主要包括银行汇票、汇兑及托收承付等结算方式。

3.2.2.2.1银行汇票

银行汇票是汇款人将款项交给当地银行，由银行签发给汇款人用以持往异地办理转帐或现金支取的票据。

签发银行汇票

申请人提交汇票委托书，经审查后办理转帐并签发银行汇票：

借：

申请人活期帐户（或现金）

贷：

汇出汇款（此科目用以暂存汇出款项）

持票人可持银行汇票向汇票填写的收款单位办理结算。

持票人为汇票注明的收款人时，也可以背书后向兑付地的其它单位办理结算。

收款人持银行汇票和进帐单到开户行办理结算时，银行在审查后办理转帐，并将汇票第三联和联行报单及往签发行，会计分录为：

借：

联行往来

贷：

收款人活期帐户

签发行收到报单，核对后办理转帐，汇票无余额时，

借：

汇出汇款

贷：

联行往来

当汇票有余额时，会计分录为：

借：

汇出汇款

贷：

联行往来

贷：

申请人活期帐户（或现金）

银行汇票的处理流程图如下：

3.2.2.2.2汇兑

汇兑是汇款人委托开户行将款项汇给外地收款人的结算方式。

按凭证传递方式，分为信汇、电汇两种