会计综合题.docx

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会计综合题

会计综合题

1、某公司于2010年6月从长发物资公司购进不需安装的生产设备一台，取得的发票注明价款492000元，以三个月到期的商业汇票结算，另以转账支票支付运杂费8000元。

设备验收交基本生产车间使用，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，企业对该设备采用双倍余额递减法计提折旧。

2012年6月，由于生产转型该设备不再需要，企业决定将其出售，该设备转入清理。

清理过程中，以存款支付清理费用2200元，获得转让价款200000元存入银行。

月末清理完毕（不考虑相关税费）。

（29分）

要求：

（1）编制2010年6月购进设备的会计分录；（4分）

（2）计算2010年应计提折旧并编制会计分录；（计算2分，分录3分）

（3）编制2012年6月设备清理、出售的相关会计分录。

（计算4分，分录16分）

2、A公司2009年3月10日购入B公司股票200万股，每股价格10.5元，另支付相关税费4000元，所得股份占B公司有表决权资本的30%，并准备长期持有。

购买日B公司可辨认净资产的公允价值为70000000元。

2010年3月1日B公司年报显示该公司2009年实现净利润1200000元。

2010年3月10日，B公司宣告分配现金股利，每股0.25元。

2010年4月5日收到现金股利。

2011年3月15日，B公司年报显示2010年该公司发生年度净亏损70000000元。

2012年3月20日，B公司年报显示该公司2011年实现净利润2000000元。

（32分）

要求：

（1）编制购进股票的分录；（5分）

（2）分享B公司2009年实现的净利润；（计算2分，分录4分）

（3）计算应收股利并编制会计分录；（计算2分，分录4分）

（4）编制收到现金股利的会计分录；（3分）

（5）分担B公司2010年度发生的净亏损；（计算3分，分录4分）

（6）分享B公司2011年实现的净利润。

（计算2分，分录4分）

3、某商品流通企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，库存商品采用售价金额法核算。

2011年8月初库存商品的进价成本为400000元，售价金额为480000元，本月发生如下购销业务：

6日，购入商品一批，取得的增值税专用发票上注明价款152000元，增值税25840元，全部款项以银行本票支付，商品已全部验收入库，该批商品的总售价为210000元。

10日，销售商品一批给M公司，不含税的售价为330000元，已开出增值税专用发票，收到一份金额为300000元的银行汇票，余款暂未收到，商品已发出。

（21分）

要求：

（1）编制购进商品的会计分录；（5分）

（2）编制销售商品的相关分录；（8分）

（3）月末计算本月商品进销差价率和已销商品应分摊的进销差价，并编制有关分录。

（计算4分，分录4分）

4、A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17%。

A公司委托B公司代为销售甲产品3000件，该产品单位生产成本为60元，合同规定，B公司按每件100元的价格出售，A公司按售价的10%支付B公司手续费。

B公司实际销售收款时，开出增值税专用发票注明价款300000元，增值税51000元。

A公司在收到B公司交来的代销清单时，向B公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

B公司开出转账支票支付A公司代销款净额。

要求：

编制B公司的会计分录。

（20分）

（1）收到代销商品；（4分）

（2）实际销售收款，开出增值税发票；（4分）

（3）开出代销清单，收到增值税发票并支付代销款净额。

（12分）

五、实务综合题（本大题143分）

1、宏通股份有限公司为增值税一般纳税人，该公司生产的产品属于应税消费品，适用的增值税率为17%，消费税率为10%，原材料日常核算按计划成本计价核算。

2012年4月末“原材料”账户借方余额80000元，“材料采购”账户借方余额为225000元（供应单位：

华兴公司），“材料成本差异-原材料”账户贷方余额4000元。

2012年5月发生下列经济业务：

（12）2012年12月31日，有确凿证据证明该生产线的可收回金额上升为350000元。

（2分）

要求：

根据上述资料编制相关业务的会计分录。

46、某公司属商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价不含增值税。

该公司采用毛利率法对发出商品计价，季度内前两个月的毛利率根据上季度实际毛利率确定。

该公司甲类商品2012年第一、二季度有关资料如下：

（共16分）

（1）第一季度累计销售收入为500万元，销售成本为410万元，3月末库存商品实际成本为400万元。

（2）第二季度购进甲类商品成本为980万元。

（3）4月份实际销售收入350万元。

（4）5月份实现销售收入550万元。

（5）6月按一定方法计算的期末库存商品实际成本为420万元。

要求：

（1）计算该公司甲类商品2012年第一季度的实际毛利率。

（3分）

（2）分别计算该公司甲类产品第二季度各月销售成本。

（13分）

五、计算及分录题（本大题共155分）

47、XYZ有限公司属一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，销售价格中均不含应向购买者收取的增值税；原材料采用计划成本计价核算法，月末综合结转入库材料的计划成本差异，“原材料”账户月初借方余额为10万元，

“材料成本差异”账户月初贷方余额为0.5万元。

2012年12月发生的部分相关经济业务或事项如下：

（1）收回宏达公司前欠账款4万元，存入银行。

（3分）

（2）预付给方大公司订货款30万元，用于购买材料。

（3分）

（3）购入原材料一批，增值税专用发票上注明材料价款63.5万元，增值税10.795万元，向供货方签发并承兑一张面额为50万元的商业汇票结算部分材料款，用银行存款支付部分材料款20万元，余款暂欠。

材料已收到并验收入库，该批材料的计划成本60万元。

（5分）

（4）分配本月工资费用50万元，其中生产人员工资34万元，车间管理人员工资6万元，行政管理人员工资10万元。

（5分）

（5）收到从方大公司购入的原材料，增值税专用发票注明价款29万元，增值税额4.93万元，该批材料的计划成本为30万元。

（4分）

（6）用银行存款支付本公司基本生产车间机器设备的日常维修0.39万元。

（3分）

（7）从证券市场购买P公司股票10万股（以交易为目的），购买日每股公允价值为9.5元，其中包含有P公司已宣告尚未支付的现金股利0.5元；另支付相关交易费用2万元，款项已用存入证券公司的投资款支付。

（6分）

（8）生产产品领用原材料，其计划成本为42万元；车间一般消耗领用材料，其计划成本为8万元，厂部管理部门领用材料，其计划成本为5万元。

（5分）

（9）将拥有的一项专利权出售，取得收入60万元存入银行，应交营业税3万元，该项专利权的账面原值为70万元，摊余价值为57万，已提减值准备2.6万元（8分）。

（10）用本公司生产的A产品作为福利发给职工，共有职工1000名，其中500名职工为直接从事产品生产的职工，200名职工为车间管理人员，300名职工为厂部管理人员。

A产品的单位生产成本为80元，单位公允价值为100元，假设计税价格等于公允价值。

（12分）

（11）12月15日，用银行存款支付上月从永通公司购入材料的价税款6.8万元。

（3分）

（12）销售产品一批，增值税专用发票注明销售价款200万元，应收的增值税为34万元，销售产品的实际成本为120万元，收到银行存款100万元，其余收到了购货方开出并承兑的面额为134万元的商业承兑汇票。

（8分）

（13）以银行存款支付违约罚款2万元。

（3分）

（14）上年已转销的应收甲公司账款2万元，现收回存入银行（6分）

（15）假定本月计提应交城建税6万元，应交教育费附加1.4万元。

（4分）

（16）本公司以银行存款580万元购入H公司30%的股份，另支付相关税费5万元，投资时A公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，假设本公司与H公司不属于同一控制下的两个企业，并对H公司能够施加重大影响。

（7分）

（17）用银行存款支付产品广告费用3.15万元。

（3分）

（18）计提存货跌价准备5万元。

（3分）

（19）月末，P公司股票的公允价值为每股9.8元。

（4分）

（20）月末计提本月短期借款利息0.25万元。

（3分）

（21）月末结转本月入库材料的计划成本和成本差异。

（6分）

（22）月末计算本月材料成本差异率，调整本月发出材料的计划成本。

（11分）

（23）计算并结转本月应交所得税（假定无纳税调整事项）。

（计算2分，分录3

分，共5分）

（24）月末根据以上资料，结转全部损益账户的发生额，并计算本月利润总额。

（11分）要求：

（1）为上述经济业务或会计事项编制会计分录。

（“应交税费”应写明明细科目，未写明的每处扣1分）（答案以万元为单位）

（2）根据上述资料，编制2012年12月的利润表。

（12分）利润表

（3）根据上述资料，如果2012年11月末“利润分配——未分配利润”账户期末借方余额为10万元（已满5年）。

问2012年12月末资产负债表“未分配利润”项目期末余额栏金额应填多少。

（2分）

（4）根据以上资料，计算现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额和“购买商品。

接受劳务支付的现金”项目的金额。

（10分）

四、计算及分录题（本大题共4小题，第33小题20分，第34小题22分，第35小题26分，第36小题37分，共105分）

33、根据账户的性质及总分类账户和明细分类账平行登记的要点，计算填列下列账户括号中的有关数字。

（每空格2分，共20分）

账户名称

期初余额

本期借方发生额

本期贷方发生额

期末余额

原材料总账

（260000）

440000

（280000）

420000

其中：

A材料

60000

（60000）

50000

70000

B材料

80000

200000

180000

（100000）

C材料

120000

180000

（50000）

（250000）

其他应付款总账

150000

（90000）

100000

160000

其中：

甲公司

（40000）

60000

70000

50000

乙公司

50000

20000

（30000）

60000

丙公司

60000

10000

0

（50000）

34、AB工厂和新旺工厂均属于增值税一般纳税人，双方执行的增值税税率均为17%。

AB工厂材料按计划成本计价核算，本月委托新旺工厂加工应税消费品一批，拨付加工原材料的计划成本为120000元，应分摊的材料成本差异按月初材料成本差异率－2%计算，用现金支付该委托加工物资的外地往返运费2000元（不考虑运费抵扣问题）。

按合同规定应支付加工费40000元，增值税按17%计算支付，假设应付加工环节的消费税为60000元。

加工费、增值税、消费税已用银行存款支付给新旺工厂。

收回的应税消费品的计划成本为155000元，准备用于继续生产应税消费品。

（22分）

要求：

⑴编制拨付加工材料的会计分录。

（5分）

⑵编制支付外地运杂费的会计分录。

（3分）

⑶计算应支付的增值税。

（2分）

⑷编制支付加工费、增值税、消费税的会计分录。

（5分）

⑸计算所加工的应税消费品的实际成本和材料成本差异。

（2分）

⑹编制收回应税消费品的会计分录。

（5分）

35、旺旺公司专门从事商品批发业务，采用毛利率法对库存商品计价。

假设百货类商品2008年第四季度的实际毛利率为5%，2009年第一季度百货类商品的有关账销资料如下：

（26分）

1月初结存商品的实际成本为800000元。

1月份购入商品的实际成本为3000000元，本月销售商品收入为2800000元。

2月份购入商品的实际成本为4000000元，本月销售商品收入为4100000元。

3月份购入商品的实际成本为3500000元，本月商品销售收入为3200000元。

3月31日按先进先出法对该类商品计价的结存金额为900000元，预计可变现净值为800000元，计提存货跌价准备前“存货跌价准备”科目贷方余额为120000元。

要求：

⑴计算2009年1月份销售商品的成本，并编制结转会计分录。

（5分）

⑵计算该类商品2009年1月31日在资产负债表中的列报金额。

（2分）

⑶计算2009年2月份销售商品的成本，并编制结转会计分录。

（5分）

⑷计算该类商品2009年2月28日在资产负债表中的列报金额。

（2分）

⑸计算2009年3月份销售商品的成本，并编制结转会计分录。

（5分）

⑹计算3月31日该类商品应计提的存货跌价准备，编制计提的会计分录。

（5分）

⑺计算该类商品2009年3月31日在资产债表中的列报金额。

（2分）

36、2007年1月1日XY公司以银行存款18000000元投资于AB公司40%的股权，另发生相关税费250000元，当日AB公司可辨认净资产公允价值总额为30000000元（假定公允价值与账面价值相同）。

2007年末AB公司发生净亏损1500000元，当年未进行利润分配。

2008年7月6日，AB公司通知因增发股份产生股本溢价6000000元，2008年全年AB公司实现净利润9000000元，2009年3月16日宣告分配现金股利5000000元，并于2009年4月10日支付。

2009年12月25日XY公司将其持有的对AB公司长期股权投资40%中的1/4出售给W公司，出售取得价款8000000元存入银行，出售前未计提减值准备。

（37分）

要求：

为XY公司做出如下时点的会计处理：

（要求写出长期股权投资的明细科目，未写的每个扣1分）

⑴编制2007年1月1日投资于AB公司40%股权的会计分录。

（4分）

⑵计算2007年应承担AB公司亏损的金额，并编制确认投资损失的会计录录。

（5分）

⑶计算2008年7月应享有AB公司产生的股本溢价，并编制确认的会计分录。

（5分）

⑷计算2008年应享有AB公司收益，并编制确认的会计分录。

（5分）

⑸计算2009年3月16日的应收股利，并编制确认的会计分录。

（5分）

⑹编制2009年4月10日收到现金股利的会计分录。

（3分）

⑺编制2009年12月25日出售长期股权投资的会计分录。

（10分）

五、实务综合题（本大题共2小题，第37小题60分，第38小题45分，共105分）

37、资料：

长建公司属于增值税一般纳税企业，执行的增值税率为17%。

公司一套管理用的A设备从2002年至2007年1月发生的有关事项如下：

（60分）

⑴2002年5月经批准自行购置安装一套管理用的A设备。

5月10日购入需要安装的A设备，增值税专用发票注明价款600000元，增值税102000元，运杂费15000元，款项用银行存款支付。

A设备验收入库。

（5分）

⑵2002年5月12日，A设备交付安装，同时领用自产的甲产品一批，该批产品的成本金额30000元，计税价格35000元，增值税率17%。

（5分）

⑶2002年6月20日，以存款支付工程承包款150000元，并分配在建工程施工人员应负担的职工薪酬50000元。

（5分）

⑷2002年6月30日，工程应分配供电车间提供的供电费用20000元。

（5分）

⑸2002年6月30日，计提A设备安装工程应负担的长期借款利息15050元。

（5分）

⑹2002年6月30日工程完工，达到可使用的状态。

（5分）

⑺2002年7月，该设备预计使用年限为8年，预计净残值为4000元，采用年限平均法计提该项固定资产应提的月折旧额。

（5分）

⑻2005年年末，因同类产品生产技术发生较大变化，导致该设备减值45900元，原预计使用年限和净残值不变。

（5分）

⑼2006年1月，计提该项固定资产折旧。

（10分）

⑽2007年1月，将该设备出售，出售时以银行存款支付清理费用2000元。

双方协议作价458000元，款项存入银行。

（假定不考虑相关税费）（10分）

38、资料：

长虹公司2008年11月末“坏账准备－－应收账款”账户贷方余额为32800元，“应收账款”和“预收账款”总账及明细账资料如下：

总账科目

明细科目

借方余额

贷方余额

应收账款

656000

A公司

450000

B公司

200000

E公司

6000

预收账款

250000

C公司

200000

D公司

50000

该公司2008年12月发生下列有关经济业务：

（45分）

⑴12月1日，销售给B公司商品一批，开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税25500元，以转账支票代垫运费500元，全部款项采用托收承付结算方式，办妥托收手续取回回单。

（5分）

⑵12月8日，收到银行转来的A公司信汇收账通知，A公司还来前欠货款200000元。

（5分）

⑶12月9日，B公司提出12月1日所售的商品质量与合同不符，要求在价格上给予折让，经协商同意给予B公司5%的销售折让，获得税务部门开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票，并收到托收承付收账通知。

（5分）

⑷12月15日，应收账款中E公司宣告破产，经批准将应收的货款6000元确认为坏账损失，给予转账核销。

（5分）

⑸12月16日，销售给A公司商品一批，售价总额250000元，双方协商商业折扣4%，增值税率17%，合同约定收款条件为2/10、1/20、N/30，（增值税不考虑现金折扣）。

（5公）

⑹12月24日收到A公司汇来的货款。

（5分）

⑺12月26日，上月与C公司签订一项购销合同，定购乙产品1000件，每件售价300元，增值税率17%，已于上月29日预收货款200000元。

现按合同约定，发出乙商品1000件，价款300000元，增值税额51000元，差额货款下月结算。

（5分）

⑻假定计提坏账准备的比例为5%，年末计提本年“应收账款”的坏账准备。

（5分）

⑼根据以上资料计算出“资产负债表”中“应收账款”和“预收账款”项目应填写的金额。

（5分）