会计制度设计名词解释简答计算.docx

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会计制度设计名词解释简答计算

三、名词解释

1．流程图法：

利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤，先后次序等情况。

2.预算会计制度：

是规范各级政府，使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入，分配，使用和报告情况的会计制度。

3、内部控制制度：

单位或组织内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经纪业务过程中相互联系，相互制约的管理制度。

4.会计分析制度：

指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

5．内部牵制：

是以账目之间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。

6．会计制度设计：

是以会计法律法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构，会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化，规范化，文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

1．全面设计：

指企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制，兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。

2.修订性设计：

是对以不适应国家规定或业务已发生变化，在原有会计处理不符合要求时，需对原有会计制度进行修改。

3.会计制度总体设计方式的会议设计：

是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟定草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。

4.会计制度总体设计：

是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

5.会计制度的局部设计：

是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订性设计。

1．会计岗位责任制：

指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。

2.控制性原则：

是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约，相互

监督，使企业会计组织机构及岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程，全方位有效的监控系统。

3.总会计师领导下的集中核算模式：

是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。

4.会计与财务分别设置：

是将会计对资金运动的反映，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。

5．会计与财务合并设置：

是将会计对资金运动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。

1．共同类会计科目：

是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种之间兑换，企业衍生工具的公允价值及变动形成的衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目，如：

清算资产往来，货币兑换，衍生工具，套期工具等科目。

2.多栏式总账：

是将企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额，借方，贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账，从而减少过账工作量。

3.会计科目表：

是根据会计科目的名称，编号和类别所列示的会计科目体系总表，企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成。

4.会计核算形式：

是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证，账簿组织，记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。

5.记账凭证：

会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

6．会计凭证：

是用来记录业务发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。

1、盘点控制:

是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

2.限额领料单：

是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。

1.对外投资职责分离制度：

是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责，权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。

1.成本会计制度:

是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分。

1.采购日报表:

是对企业每日材料或商品购进的详细情况进行反映的报表，由主管材料和应付款业务的会计人员在每日工作结束时，根据材料采购、应付账款的账簿记录及相关资料编制。

2、管理报表：

即对内会计报表，是指专门提供给企业各级管理人员的，无须对外报送的报表，是会计报表体系的重要组成部分。

3.财务状况分析表:

是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。

4．经营成果分析表：

对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较分析的报表。

5．对内报表：

对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。

如工业企业对内会计报表可以包括反映企业收支情况表、货币资金增减变动表、银行借款表和反映企业成本、费用情况的会计报表等。

6银行借款报告单：

对企业各种银行借款的借入、偿还和结欠情况进行详细反映的报表，由主管银行借款的会计人员在每月末根据短期借款、长期借款账簿记录及其相关资料编制P381

7货币资金增减变动情况表:

反映企业库存现金及银行存款每日增减变动及其余额情况的会计报表，由出纳员在每日业务终了，根据库存现金、银行存款日记账及其他有关资料编制

四、简答题

1.简述会计制度设计的含义及意义

定义，特点：

涉及面广，针对性强，协同度高。

意义：

有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；有利于提高宏观和微观经济管理水平；有利于加强会计管理，及时，准确的提供会计信息。

意义；

（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。

（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。

（3）有利于加强会计管理，及时，准确地提供会计信息。

2.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。

内部控制制度的含义。

内部控制指企业为了提高经营效率和充分的获取并使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织，计划，方法，和程序。

内部控制发展阶段有1：

“内部牵制”阶段.2“内部控制制度”。

3“内部控制结构”。

4“内部控制整体框架”。

二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。

1．简述企业会计制度总体设计的含义及作用。

总体设计定义:

是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指

1．简述小型企业会计机构的运作要求。

小型企业会计机构的运作要求包括：

（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职； 

（2）设定会计凭证的传递程序； （3）要配备代职人员； 

（4）要经常进行账册记录的核对工作； （5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。

1.在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则?

（1）要真实反映经济业务的基本情况。

（2）要与经济管理制度相结合。

（3）体现内部控制制度的要求。

（4）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。

1．简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。

（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。

（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。

（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

2.简述货币资金业务会计制度设计的要求。

（1）合法性。

严格执行国家有关货币资金管理的法规。

（2）规范性。

根据《会计基础工作规范》的要求，制定货币资金收支业务上的内部牵制制

度，从制度上的组织、岗位职责的分工、权限的划分及限制条件堵塞可能发生的一切漏洞

（3）效率性。

在进行内部控制及业务处理程序设计时，要便于业务的正常进行，有利于提

高工作效率。

（4）及时性。

在进行内部控制及业务处理程序设计时，要能及时反映货币资金的收入、支

出、结存及来源、去向等情况，便于货币资金的合理使用、调度和企业管理层对经营及其

投资的决策。

3.简述货币资金监督检查制度设计的主要内容。

答：

（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

（2）货币资金授权批准制度的执行情况。

重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

   （3）支付款项印章的保管情况。

重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

   （4）票据的保管情况。

重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存爱漏洞。

4．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

要点：

（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。

如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。

（3）定期进行转账核对。

5.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。

答：

（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。

   （3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

1.简述企业材料采购、验收到付款的业务流程。

答：

（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。

（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单。

（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。

 （4）场内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会部门付款。

  （5）会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

1.简述对外投资职责分离制度的含义，以及投资业务职责分离制度设计的主要内容。

答：

 对外投资职责分离制度是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的方位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

    其内容主要包括：

（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离。

（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。

（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。

（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。

2、简述长期股权投资核算方法的选择条件

答：

企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于投资企业与被投资企业的关系。

按照我国《企业会计准则》规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。

除子公司外，对呗投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。

对呗投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。

3．简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。

答：

对外投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产给其他单位所获得的另一项资产。

如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。

 对外投资业务的特点有：

（1）能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；  

（2）收益与风险并存；  

（3）投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性； 

（4）投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。

1．什么是固定资产?

简述固定资产业务会计制度设计的目标。

（P238、P239）

含义：

固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会

计年度的有形资产。

   固定资产业务会计制度设计的目标：

（1）保证固定资产取得的合理性。

（2）保证固定资产确认与计量的正确性。

（3）保证固定资产的安全和完整。

（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。

2.简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。

P241、P243）

答：

（1）含义：

无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

（2）无形资产业务会计制度设计目标：

 ①保证固定资产、无形资产取得的合理性；②保证固定资产、无形资产计价的正确性；③保证固定资产、无形资产的安全和完整；④保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确定。

3．简述固定资产业务会计制度设计的要求。

（P240）

答：

（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整； 

（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用； （3）充分发挥固定资产的作用

4.简述企业设备采购、验收到付款的业务流程。

答：

（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。

（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单。

 （3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。

   （4）场内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会部门付款。

   （5）会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

1．简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。

P272）

答：

（1）筹资计划编制人与审批人适当分离。

（2）办理债权或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离。

   （3）会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息和股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离。

   （4）保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。

（5）不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程。

2.简述筹资业务会计制度设计的要求（P270-271。

答：

（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠。

（2）保证筹资业务合规合法。

（3）保证筹资业务计算准确。

（4）保证筹资业务的安全性。

（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。

3．简述企业股票发行业务流程的控制要点。

（P285）

答：

（1）股票发行、收款、记录职务分离。

（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。

    （3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。

    （4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、账表相互核对无误。

4.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标P270）

答：

筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：

（1）实行筹资业务预算和审批控制。

（2）正确对筹资业务进行会计核算。

（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。

（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。

（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

5.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。

P268、269-270）

答：

筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。

筹资业务

（1）业务发生不频繁，涉及金额大；  

（2）筹资方式多样化；  （3）会计核算比较复杂；  （4）容易受到外部环境影响。

1.简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。

（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（1分） 

（2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（1分） 

（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离 

（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1分） 

（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进行。

1.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。

1、保证销售收人的真实性和合理性　　

2、保证产品的安全、完整

3、保证销售折扣措施恰当　　

4、保证销售折让和退回的合理与正确

　　5、保证货款及时足额地收回

五、综合设计题

1.乙公司是一家大量、大批多步骤生产的企业，为使成本计算工作有序进行，需要设计成本核算业务的原始记录。

要求：

为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录（指明名称即可，限于单据形式的原始凭证

答：

成本核算业务的原始凭证有：

领料单：

用于生产部门领用原材料；

职工薪酬分配表：

用于生产部门的职工工资在本部门的各种分配；

制造费用分配表：

用于月未分配未明确划分的生产产品的成本；

固定资产折旧计算表：

用于加工产品时所消耗的生产设备的价值。

和由会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证）及用途。

1、某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。

陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规范填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。

据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。

要求：

（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题?

①职责分工不合理：

经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。

（2分） ②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。

（2分） ③陈某在这一岗位上的任职时间过长。

（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进 行岗位轮换。

对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进 行岗位轮换。

（1分） 

（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计?

①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审 核后送交会计部门。

（1分） 

②经会计主管审核同意后交出纳员付款。

（1分） ③将报销单送交会计部门据此登账。

（1分）

2．审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：

（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；

（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；

（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；

（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

要求：

根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？

针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

回答：

1.原始凭证的编制及复核不能由出纳一人办理；

2.单位印鉴不能由出纳一个保管；

3.不能坐支库存现金；

4.日记账和明细账不能由出纳一个登记；

3.某企业认识到货币资金是流动性最强的一项资产，容易招致非法挪用、侵吞，决定设计货币资金内部控制制度。

请指出：

（1）货币资金内部控制制度设计的核心；

（2）货币资金内部控制制度设计最基本的要求；

（3）货币资金内部控制制度设计要点。

回答：

（1）货币资金内控制度设计核心是：

库存现金、银行存款及其他货币资金这三方面；

（2）货币资金内部控制制度设计最基本的要求：

A.合法性；B规范性；C效率性；D及时性。

（3）货币资金内部控制制度设计要点：

A职责分工控制制度的设计（具体内容）；

B授权审批控制制度的设计（具体内容）；

1.甲公司为一大型工业企业，材料的品种较多，用量较大。

为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。

要求：

（1）代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证（指明名称即可）及用途。

（2）说明各种凭证传递程序设计的要求

回答：

（1）主要原始凭证有：

6种（P186--191）

1保证生产所需物资，做出采购安排，企业必须编制“采购计划”。

②采购材料，要与购货单位签订“订货合同”。

③请采购部门要购买材料，要填制“请购单”。

④材料验收入库，保管部门应填制“收料单”。

⑤“收料溢缺报告单”，反映验收结果与购货发票是否相符。

⑥如验收过程中发现材料不符合合同规定，有不符合本单位的需要，要填制“退货单”。

（2）各种凭证传递程序设计的要求。

（即各种凭证传递程序的设计要求：

4条在P192）

①指定专人填制有关凭证； 

②不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续； 

③不相容职务分离； ④凭证传递要及时；

2.甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严，经常发生差错。

请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。

回答：

材料发料程序：

 ① 领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料； ② 仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部 门； ③ 供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月 报； ④ 会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制 材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。

材料发料业务处理流程的控制点：

 ① 材料领用审核、发放和记账分管； ② 会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料 的真实性和正确性。

 ③ 定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

3、某企业拥有自己的运输部门。

供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。

司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。

此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。

要求：

（1）根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

答案：

（1）该企业内部控制制度的评价 

内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。

该公司没有货没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；没有或没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作，使得存货帐实严重不符；没有或没有执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。

（2）请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生（请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述）。

建议该公司建立货改进存货方面的内部控制制度。

对于企业存货的管理，应以永续盘制为基础，实行实地盘点制，保证账实相符。

实地盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员独立进行。

在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购