会计科目设置及核算内容试行方案.docx

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会计科目设置及核算内容试行方案

xxx建设有限责任公司

会计科目设置及核算内容等试行方案

为统一本公司会计核算，增强会计核算的规范性和准确性，本着“规范和统一”的原则，结合我公司会计核算的特点和要求，特制定《xxx建设有限责任公司会计科目设置及核算内容等试行方案》。

一、会计科目的设置

资产类科目

负债权益类科目

成本费用类科目

科目编码

科目名称

辅助核算

科目编码

科目名称

辅助核算

科目编码

科目名称

辅助核算

101

现金

201

短期借款

401

工程施工

102

银行存款

203

应付账款

40101

人工费

113

应收账款

20301

应付人工费

供应商往来

40102

材料费

11301

应收工程款

客户往来

20302

应付材料款

供应商往来

40103

机械使用费

11302

应收质保金

客户往来

20303

预估材料应付款

4010301

修理费

11303

安保金

客户往来

204

预收账款

客户往来

4010302

折旧费

115

预付账款

供应商往来

209

其他应付款

4010303

人工费

11501

预付人工费

供应商往来

20901

工程质保金

供应商往来

4010304

按拆费和场外运费

11502

预付材料款

供应商往来

20902

代扣职工生活费

4010305

燃料动力费

117

内部往来

供应商往来

20903

代扣工会经费

40104

其他直接费

119

其他应收款

20904

欠职工款

个人往来

4010401

设计和技术援助费

11901

备用金

个人往来

20905

五险一金

4010402

搬运费

11902

投标保证金

客户往来

211

应付工资

4010403

检验试验费

11903

押金

供应商往来

214

应付福利费

4010404

场地清理费

11904

代垫款项

221

应交税金

4010405

临时设施费

11905

应收赔款、罚款

22101

营业税

4010406

水电费

123

库存材料

22102

城市维护建设税

4010407

环境保护费

12301

钢材

22103

资源税

4010408

安全文明施工费

12302

木材

22104

企业所得税

4010409

报建费

12303

水泥

22105

印花税

40105

分包工程支出

12304

地材

22106

代扣个人所得税

40106

间接费用

1230401

砖

223

应付利润

4010601

管理人员工资

1230402

瓦

229

其他应交款

4010602

职工福利费

1230403

灰

22901

教育费附加

4010603

车辆使用费

1230404

砂石

22902

工会经费

4010604

办公费

12305

电料

22903

防洪基金

4010605

差旅费

12306

五金

231

预提费用

4010606

业务招待费

12307

化工

301

实收资本

4010607

广告宣传费

12308

装饰

311

资本公积

4010608

劳动保护费

12309

焊接

313

盈余公积

4010609

财产保险费

12310

消防

321

本年利润

4010610

工程保修费

12311

水暖

322

利润分配

4010611

排污费

12312

其他

4010612

外单位管理费

124

周转材料

4010613

低值易耗品摊销

12401

模板

4010614

其他费用

12402

挡板

501

工程结算收入

12403

架料

502

工程结算成本

12404

其他

504

工程结算税金及附加

129

低值易耗品

511

其他业务收入

12901

工用具

512

其他业务支出

12902

小型机具

521

管理费用

12903

劳动保护用品

52101

管理人员工资

个人往来

12904

其他

52102

职工福利费

个人往来

139

待摊费用

52103

职工教育经费

个人往来

151

固定资产

52104

办公费

个人往来

15101

房屋

52105

差旅费

个人往来

15102

机械设备

52106

车辆使用费

个人往来

15103

生产设备

52107

业务招待费

个人往来

15104

运输设备

52108

工会经费

个人往来

15105

仪器仪表

52109

咨询费

个人往来

15106

办公设备

52110

诉讼费

个人往来

15107

其他

52111

投标费

个人往来

155

累计折旧

52112

修理费

个人往来

15501

房屋

52113

劳动保护费

个人往来

15502

机械设备

52114

固定资产折旧费

个人往来

15503

生产设备

52115

资质升级费

个人往来

15504

运输设备

52116

质量认证费

个人往来

15505

仪器仪表

52117

会员费

个人往来

15506

办公设备

52118

财产保险费

个人往来

15507

其他

522

财务费用

156

固定资产清理

52201

利息支出

181

待处理财产损益

52202

手续费

52203

其他

541

营业外收入

542

营业外支出

550

所得税

560

以前年度损益调整

建设公司原则上采用以上会计科目设置，项目可根据实际情况使用，增加会计科目要报建设公司财务总部备案。

二、主要会计科目核算内容

113应收账款

11301应收工程款

每月根据项目报量（建设方确认的量）金额入账，工程完工后，原则上累计报量不应超过合同金额与工程质保金的差。

11302应收质保金

项目工程质保金按项目工程价款结算总额乘以合同约定的比例（一般为5%）由建设单位（业主）从施工企业工程计量拨款中直接扣留，且一般不计算利息。

甲方暂扣时按实际暂扣数借记本科目。

11303安保金

115预付账款

11501预付人工费

11502预付材料款

本科目核算企业按照合同规定预付的民工工资、材料供应商的材料款。

117内部往来

内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易，是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。

119其他应收款

11901备用金

11902投标保证金

11903押金

11904代垫款项（为职工垫付的水电费、医药费和房租、职工承担的社会保险部分等）

11905应收赔款、罚款

123库存材料

124周转材料

12401模板

12402挡板

12403架料

12404其他

本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本。

周转材料摊销的核算，也就是周转材料在使用过程中，把其损耗价值摊入相关的成本费用中的核算，摊入的原则是“谁受益，谁承担”。

周转材料采用以下摊销方法摊销：

✧一次摊销法：

适用于价值较低、耐用期限较短的周转材料，在领用时一次摊销。

✧分期摊销法：

根据周转材料的预计使用期限将其价值分期摊入成本费用。

⏹周转材料每期摊销额=周转材料原值×（1－预计净残值率）÷预计使用期数

129低值易耗品

12901工用具

12902小型机具

12903劳动保护用品

12904其他

低值易耗品的摊销

✧一次摊销法

一次摊销法是指领用低值易耗品时，将其价值全部一次转入施工成本的方法。

这种方法适用于价值低、使用期限短，或易于破损的物品如玻璃器皿等。

采用这种方法摊销低值易耗品价值时，其最高单价（500元）和适用品种必须严格控制。

✧五五摊销法

五五摊销法亦称五成摊销法，就是在低值易耗品领用时先摊销其价值的50%（五成），报废时再摊销其价值的50%（扣除残值）的方法。

采用这种方法，低值易耗品报废以前在账面上一直保留其价值的一半，表明在使用中的低值易耗品占用着一部分资金，有利于对实物的使用进行管理，防止出现大量的账外物资。

这一方法适用于每月领用数和报废数比较均衡的低值易耗品，如果一次领用的低值易耗品数量很大，为了均衡产品成本负担，也可将其摊销额先列入待摊费用，而后分期摊入施工成本。

139待摊费用

指已经支出但应由本期和以后的各期分别分担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等

151固定资产

15101房屋

15102机械设备

15103生产设备

15104运输设备

15105仪器仪表

15106办公设备

15107其他

固定资产科目原则上只在建设公司总部反应。

155累计折旧

15501房屋

15502机械设备

15503生产设备

15504运输设备

15505仪器仪表

15506办公设备

15507其他

156固定资产清理

固定资产清理用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值（扣除累计折旧）以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

181待处理财产损益

本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

公司的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

203应付账款

20301应付人工费

20302应付材料款

本科目核算班组人工、材料供应商及其他客户办理结算后的未付款项。

20303预估材料应付款

月末按收料单做暂估入库时，预估的应付材料供应商款项。

209其他应付款

20901工程质保金

20902代扣职工生活费

20903代扣工会经费

20904欠职工款

20905五险一金

本科目主要核算本公司应付暂扣各单位的质保金，应交未交的由公司承担的社会保险和住房公积金，代扣的工会经费，职工报销的尚未领取的款项。

211应付工资

本科目主要核算应付给职工的工资，通过本科目可以清楚地反映为职工支付的工资总数，核算过程按“计提——发放”核算。

221应交税金

22101营业税

22102城市维护建设税

22103资源税

22104企业所得税

22105印花税

22106代扣个人所得税

229其他应交款

主要核算应交的教育费附加、工会经费、防洪基金。

231预提费用

预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。

401工程施工

工程施工科目具体的设置可以根据需要选择，不一定非要设置这些会计科目。

特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

40101人工费

人工费：

是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用（包工不包料），内容包括：

（1）基本工资：

是指发放给生产工人的基本工资。

（2）工资性补贴：

是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。

（3）生产工人辅助工资：

是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

（4）职工福利费：

是指按规定标准发放的生产工人福利费。

（5）生产工人劳动保护费：

是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

（6）企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。

40102材料费

材料费：

是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。

内容包括：

（1）材料原价（或供应价格）。

（2）材料运杂费：

是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

（3）运输损耗费：

是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

40103机械使用费

4010301修理费

4010302折旧费

4010303人工费

4010304安拆费和场外运费

4010305燃料动力费

机械使用费：

是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。

施工机械台班单价应由下列七项费用组成：

（1）折旧费：

指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

（2）大修理费：

指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。

（3）经常修理费：

指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。

包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

（4）安拆费及场外运费：

安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

（5）人工费：

指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。

（6）燃料动力费：

指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。

40104其他直接费

4010401设计和技术援助费

4010402搬运费

4010403检验试验费

4010404场地清理费

4010405临时设施费

此科目归集搭建临时设施发生的成本，临时设施完工后，摊销其价值的一半。

待项目完工后，拆除时再清理变现价值，冲抵本科目，并相应调整摊销成本。

4010406水电费

4010407环境保护费

4010408安全文明施工费

4010409报建费

其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。

40105分包工程支出

40106间接费用

4010601管理人员工资

4010602职工福利费

4010603车辆使用费

4010604办公费

4010605差旅费

4010606业务招待费

4010607广告宣传费

4010608劳动保护费

4010609财产保险费

4010610工程保修费

4010611排污费

4010612外单位管理费

4010613低值易耗品摊销

4010614其他费用

501工程结算收入

指企业承包工程实现的工程价款结算收入，以及向发包单位收取的除工程价款以外的按规定列作营业收入的各种款项，如临时设施费、劳动保险费、施工机械调迁费等，还包括向发包单位收取的各种索赔款。

注意与应收账款的对应关系。

502工程结算成本

本科目核算与发包单位办理工程价款结算的已完工程实际成本，本科目全部从工程施工科目转入，要注意与工程结算收入的匹配。

504工程结算税金及附加

本科目核算与工程结算收入相对应的各项税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、印花税、教育费附加、工会经费、防洪基金

511其他业务收入

本科目主要核算企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，如材料出售、无形资产出租、包装物出租等。

根据公司的实际情况该科目还包括各项资质收费、联营项目的管理费收入等。

主要在建设公司总部反映。

512其他业务支出

核算与其他业务收入相匹配的各项支出

521管理费用

52101管理人员工资

52102职工福利费

52103职工教育经费（培训费）

52104办公费

52105差旅费

52106车辆使用费

52107业务招待费

52108工会经费

52109咨询费

52110诉讼费

52111投标费（包括制图费）

52112修理费

52113劳动保护费

52114固定资产折旧费

52115资质升级费

52116质量认证费

52117会员费

52118财产保险费

522财务费用

52201利息支出

企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。

52202手续费

主要包括汇款和取现手续费、购支票费用等

52203其他

包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用、银行收取的帐户一年的年费、维护费等

550所得税

本科目核算企业应交的所得税，按发票计算的预征所得税可按发票数额先行计入本科目。

三、主要账务处理

1.每月根据项目报量确认收入（按甲方认可数）

借：

应收账款

贷：

工程结算收入

2.按确认的收入计提相应的工程结算税金及附加和所得税

借：

工程结算税金及附加

所得税

贷：

应交税金

其他应交款

3.同时结转工程结算成本

借：

工程结算成本（与收入相匹配）

贷：

工程施工

4.按实际收款

借：

银行存款

贷：

应收账款

5.预付班组人工工资、材料款

借：

预付账款—预付民工工资

—预付材料款

贷：

银行存款（或现金）

6.职工借款

借：

其他应收款—备用金—×××

贷：

现金（或银行存款）

7.职工办理冲账业务

借：

工程施工（或管理费用、现金）

贷：

其他应收款—备用金—×××

8.支付项目投标保证金

借：

其他应收款—投标保证金

贷：

银行存款

9.购买材料、低值易耗品、周转材料（按发票和入库单入账）

借：

库存材料—××材料

低值易耗品—××

周转材料—××

贷：

银行存款（或现金）

10.材料暂估入库

借：

库存材料

低值易耗品

周转材料

贷：

应付账款—预估材料应付款

11.月末材料报耗

借：

工程施工—材料费

贷：

库存材料—××材料

12.周转材料、低值易耗品摊销

借：

工程施工—材料费

工程施工—间接费用—低值易耗品摊销

贷：

周转材料

低值易耗品

13.暂估材料发票到后

冲销暂估入库分录

借：

库存材料（红字）

低值易耗品（红字）

周转材料（红字）

贷：

应付账款—预估材料应付款（红字）

14.按发票金额重新入库

借：

库存材料—××材料

低值易耗品—××

周转材料—××

贷：

银行存款（或现金）

15.按差额调整材料报耗、周转材料、低值易耗品摊销

借：

工程施工—材料费（正/负）

工程施工—间接费用—低值易耗品摊销（正/负）

贷：

库存材料—××材料（正/负）

低值易耗品（正/负）

周转材料（正/负）

16.搭建临时设施通过“工程施工—其他直接费—临时设施费”核算

借：

工程施工—其他直接费—临时设施费

贷：

现金（银行存款）

17.临时设施摊销

借：

工程结算成本

贷：

工程施工—其他直接费—临时设施费

18.项目完工后，清理变现价值

借：

现金（银行存款）

贷：

工程施工—其他直接费—临时设施费

19.根据清理后的变现价值，重新调整临时设施摊销成本

借：

工程结算成本

贷：

工程施工—其他直接费—临时设施费

20.应付民工工资、材料款、其他款款

借：

工程施工—人工费

库存材料、低值易耗品或周转材料

管理费用—××费

贷：

应付账款—××

21.项目发生各项费用

借：

工程施工—间接费用—××费

贷：

银行存款（或现金）

22.计提工资、福利费

借：

工程施工—人工费

工程施工—间接费用—管理人员工资

管理费用—管理人员工资（总部）

贷：

应付工资—民工工资

—管理人员工资

23.发放工资

借：

应付工资

贷：

银行存款（现金）

xxx建设有限责任公司财务部

2010年1月1日