财务合规性审计.docx

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财务合规性审计

问题类别

一、内部操纵制度成立情形

公司现有的治理制度较多，分类寄存时按年份保留，较为杂乱，建议贵公司结合自身实际，对公司现有各项内部操纵制度进展全面梳理，不适用的予以取消，适用的依据?

企业内部操纵标准?

的相关规定，按：

人力资源治理制度；行政办公治理制度；责任考核制度；供给及物流治理制度；销售治理制度；财务操纵与治理制度；生产治理制度；平安、质量操纵治理制度等类别进展梳理完善。

二、合规经营方面

（一）未按规定为职工缴纳“五险一金〞

河南XX人事治理方面制定有较为完善的治理制度，且职工入职时即与员工签定劳动合同，但在劳动用工方面仍存在以下问题：

一、公司为大局部员工均缴纳社保，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险，局部未缴纳的员工因员工已在其他单位缴纳社保或农人工已享受农村社保或年龄较大志愿不缴纳等几种缘故造成的，公司为职工缴纳社保的工资基数为社保局要求的最低工资标准，未按职工实际工资进展计算缴纳，存在少交社保现象存在，不符合?

社保法?

“用人单位应当依照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳全然养老保险费，记入全然养老保险统筹基金。

〞的规定。

二、公司未为公司本部职工缴纳住房公积金，不符合?

住房公积金治理条例?

第十五条规定“单位录用职工的，应当自录用之日起30日内到住房公积金治理中心办理缴存记录。

公司未按实际工资总额为职工缴纳社会保险费和未缴纳住房公积金的行为存在较大的经营风险，且无益于标准经营。

建议对审计期间内社会保险费和住房公积金依法补缴，以后期间依法为职工缴纳社保和住房公积金，躲避经营风险和监管处分风险。

（二）应收单据的利用和转让

经查看，审计期间公司存在转让无真实交易单据且应收单据背书不持续现象，具体如下：

一、公司将单据转让给关联方-XX公司，实际和XX公司无真实的交易关系，例2021年8月192#凭证，承兑汇票459000元借给XX公司，账面做借其他应收款贷应收单据处置。

二、经清点查看公司库存单据，存在单据背书不持续的现象，例库存单据中一份金额为10万元的银行承兑汇票，出票人为xx，收款人为yy有限责任公司，现该单据已背书转让给XX公司，单据上未见背书人和被背书人签章。

公司上述不标准单据利用行为不符合?

中华人民共和国单据法?

第十条“单据的签发、取得和转让，应当遵循老实信誉的原那么，具有真实的交易关系和债权债务关系。

〞和“以背书转让的汇票，背书应当持续。

持票人以背书的持续，证明其汇票权利…..〞的规定。

建议标准单据利用，增强内部治理。

〔三〕向职工个人和其他人员及集资借款，需进一步标准融资行为

经了解，公司存在通过向职工和其他个人集资解决资金缺口现象。

〔1〕贵公司存在以公司股东和个人名义直接融资的情形，公司股东XX以个人名义向招商银行贷款180万元和120万元，公司做了短时间借款处置。

〔2〕向职工个人和其他人员借款融资

针对上述事项，咱们建议公司及时清退上述借款，同时按正规途径以公司名义向金融机构进展融资，假设公司确实需要向个人融资的，应制定详细、合规的治理制度和文件，对集资对象、金额、期限、利率及资金用途进展明确限定，并经公司股东会决议通过。

避免经营风险，合法合规筹措资金。

三、税收治理

经了解，公司已取得高新技术企业证书，但未向税局申请减免税优惠。

依照新企业所得税法规定：

通过认定的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

公司现设置机械研发部、智信化研发室、科技外联部3个研发部门及一个科研所〔深圳科研所〕，研发部门工作范围包括研发与技术支持。

公司未设置“研发支出〞科目专门核算企业进展研究与开发进程中发生的各项支出。

研发用材料等费用计入“治理费用\研发费用-其他〞、“治理费用\研发费用-直接投入〞核算，深圳科研所费用通过“治理费用\科研费用〞进展核算。

对研发费用进展查看发觉：

〔1〕研发工程未成立专门的研发小组履行相应的立项、审批程序，研发人员工资、研发设备折旧等未计入研发费用；〔2〕研发费用中存在不属于研发费用的支出，如2021年10月63号凭证：

马冰冰报质量治理认证费用200、2021年11月321号凭证：

谌京慧报网站页面设计制作费3150计入治理费用-研发费。

因高新技术企业证书有效期为3年，到期企业须进展复审，依照高新技术企业认定需知足条件〔四〕：

“企业为取得科学技术〔不包括人文、社会科学〕新知识，制造性运用科学技术新知识，或实质性改良技术、产品〔效劳〕而持续进展了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

a.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；b.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；c.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全数研究开发费用总额的比例不低于60%〞。

依照?

中华人民共和国企业所得税法?

规定：

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在依照规定据实扣除的根底上，依照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，依照无形资产本钱的150%摊销。

同时依照?

国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除治理方式〔试行〕＞的通知?

〔国税发〔2021〕116号〕，研发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。

为知足以上高新技术企业低税率及研发支出所得税税前加计扣除税收优惠政策，降低企业税收负担，咱们建议企业增强如下方面的工作：

〔1〕企业单独设置“研发支出〞科目，核算企业进展研究与开发无形资产进程中发生的各项支出。

对研发部门研发工程成立专门的研发小组，成立小组成员名单、履行立项、审批等一系列程序，归集研发所用材料、办公用品、设备折旧、研发人员工资等研发费用，踊跃申报研发费用加计扣除等的税收优惠。

〔2〕在高新技术企业资格复审前进展规画，合理列支研发费用以抵达高新技术企业对研发费用的条件要求。

踊跃向税局申报高新技术企业所得税税收优惠，以降低企业经营本钱。

四、财务治理与核算方面

〔一〕制度成立及执行

一、制度成立

公司目前财务制度为?

河南XX企业集团财务手册?

，包括财务职位设置及工作职责、企业会计制度、会计内部操纵制度、资金内部操纵制度、资金治理方式、财务付款及报销方式、资产治理方式、物资采购治理方式、财务保密制度实施细那么、会计档案治理方式、经济合同治理方式共十一个局部。

其中职位设置及工作职责局部职位设置较多，和现有职位不能一一对应，建议依照公司实际情形对职位设置情形进展调整或对现有人员进展明确职责分工，一人多岗，确保制度的可执行性；第二局部企业会计制度中对会计根底工作进展了标准，如对原始单据的取得、复核、制作等方面均有相关规定，但在实际执行中仍存在大量原始单据不合规现象、自制原始凭证不完善等现象，会计根底工作在实际执行中不够标准。

上述制度中尚未对发出存货的本钱计量、无形资产确实认、收入确认方式等相关会计政策和坏账预备计提比例、固定资产折旧年限、无形资产摊销年限等会计估量进展明确，也未依照企业实际情形制定切实可行的本钱核算方式，公司财务部门需在尔后工作当中慢慢补充完善相关制度，标准会计核算。

〔二〕财务根底工作方面

在查看企业财务数据及其他相关资料时发觉以下问题：

一、公司对外部取得的原始凭证缺少必要的监视和复合环节，报销审批流程中缺少财会部门的审核程序，造成存在不合规单据入账情形。

例如2021年1月231号凭证：

樊娜报深圳科研所办公家具等，局部发票名称为“XX〞；2021年1月229号凭证：

樊娜报深圳科研所费用，局部发票无日期及单位名称，科研费用-网络费用发票抬头为个人。

二、记账凭证后没有必要的原始凭证，入账依据不充分。

〔1〕月末分派完工产品与在产品本钱无本钱分派表、入库单等自制凭证；库存商品及原材料出库均无出库单；出库转费用做借治理费用、制造费用贷原材料，无领用手续，后未附原始单据；结转其他业务支出和主营业务本钱无依据，准确性存疑且存在税收检查风险；原材料、库存商品均存在估价入账，无估价依据；原材料转入生产本钱及结转完工产品本钱均未附原始单据且财务人员无法确认数据来源。

〔2〕发放工资后未附原始单据。

2021-8-127#凭证，发放深圳科研所7月份工资合计元其中现金发放元，余额冲其他应收款，后未附原始单据。

现金支出未附原始单据，存在风险。

2021-8-155#发放公司7月份工资合计元，实际现金支出元，后附收条元，银行回单金额元，回单显示此金额由公司中行户转入招行户，不能显示此笔工资发放给个人。

3、记账凭证入账不及时，审批程序不完善。

局部记账凭证未及时入账，如2021年1月22九、230、231号凭证报深圳科研所费用，费用报销单及发票日期均为2021年12月；局部借款单无总领导签字，如2021-8-16#凭证借款3150元无总领导签字。

4、治理费用和销售费用分类不准确，推行会费、产品宣传费、发货运费、安装调试费不该计入治理费用，而应当计入销售费用，材料运费应当计入相关材料采购本钱。

例2021年8月129号凭证将发货费用计入治理费用、2021年1月61#凭证将安装调试费计入治理费用。

6、记账凭证治理不标准。

记账凭证编号存在未依照日期进展顺序编号的现象，例如2021年9月16日编制记账凭证146#，2021年9月1日编制记账凭证147#及记账凭证149#；2021年9月17日编制记账凭证162#，2021年9月16日编制记账凭证163#；存在帐证不符现象：

例公司测试机，无油机，填料机在账上记入固定资产，在打印出来的凭证里却计入治理费用，经了解，公司财务人员在财务系统更改凭证后未从头打印凭证。

7、会计核算不标准。

〔1〕2021年2月69号凭证赵琳琳报营销中心13年春节礼物费用，元计入原材料，进项税额元计入应交增值税-进项税额。

礼物费用进项税额不能抵扣，应做进项额转出；〔2〕2021年7月缴纳养老保险元，单位承当元，缴纳失业保险3049元，单位承当2033元〔8-84#〕全额计入治理费用，未在制造费用、销售费用、治理费用中进展归集，也未做职工薪酬-社保费用核算；〔3〕财务费用-利息支出后附原始单据为个人贷款，缘故为招行120万和180万贷款均为以股东个人名义借支。

8、还借款无收款人收据、转账依据等证明，真实性存疑。

例2021年8月255号凭证还借款合计元〔杨福新、谷丰、王秋丽〕后附公司还款证明，无收款人签章；2021-8-258号凭证，现金还个人借款720000元，无收款人签章和初始借款证明。

针对上述问题：

一、建议增强财会部门的审核要求，避免不合规单据或白条入账；完善原始单据，凭证后附必要原始单据，记账凭证入账有充分合理的依据；记账凭证及时入账，避免跨期入账；建议标准销售费用与治理费用的分类，依照业务发生的性质正确进展科目归类；增强会计根底工作，记账凭证按业务发生日期顺序编制凭证号，更改凭证后及时从头打印装订。

2、建议对审计期间内会计根底工作进展全面梳理完善。

〔三〕实物资产治理方面

一、货币资金治理

〔1〕以个人名义开设账户，收支现金

公司存在以个人名义开立银行账户行为。

经审计，历年共有8张个人卡用于公司的日常资金周转，截止2021年11月30日，库存现金存于个人银行账户中〔海贝贝个人民生银行账户中存在元〕的金额为409,元。

该项处置不符合中国人民银行关于现金治理的有关规定，同时大额资金转入个人银行账户存在必然的资金平安风险。

建议注销个人账户，严格依照规定从公司全然户以现金支票方式提取现金，标准利用货币资金。

〔2〕库存现金和账面现金存在较大差额

截止2021年11月30日账面库存现金余额为2,861,元，实有库存现金余额元，白条抵库元，存于个人银行账户中409,元，库存现金缺口2,136,元。

货币资金账实不符，且资金缺口较大，建议白条局部以合法有效单据及时入账，资金缺口结合公司收入本钱账务整理及充盈股东投资款及时清理，避免控股股东占用公司资金，形成出资瑕疵，且账实不符，存在税收风险。

〔3〕长期维持大额现金库存，不符合现金治理条例规定

依照公司资金治理方式的相关规定现金库存核准限额为10000元，超过局部应当送存银行，公司实际库存现金严峻超过核准限额，截止2021年11月30日账面库存现金余额为2,861,元。

建议按资金治理方式和中国人民银行相关规定维持适量库存现金。

〔4〕长期不用账户未及时清理

2021年11月30日，公司共开设8个银行账户，在审计中发觉，局部银行账户2021年度扣除账户治理费、手续费及利息外，未发生其他收支业务；建议复核相关账户是不是确属不需用账户，对长期不用银行账户及时进展清理，标准治理并减少账户治理费、银行函证费等没必要要开支。

二、存货治理

公司存货分库存商品、半成品、在产品、原材料及低值易耗品进展核算，分成品库、半成品库、备品辅料库、原料库和异地库进展核算治理，其中异地库核算为已发货但未收到客户货款的出库。

通过对存货进展清点及对存货核算进展查看发觉以下问题：

〔1〕存货存在白条抵库现象。

白条抵库存货包括以下情形：

〔1〕实验用材料或库存商品，如成品库操纵柜〔产品代码〕系卫辉实验室领用；〔2〕购进时存在质量问题返给供给商进展检测改换，如铰刀轴承座〔物料代码为〕明细账为13台，清点时无该批材料，已开借条返给供给商；〔3〕客户试运行产品或销售给客户产品经检测所需改换不合格配件。

如链码〔物料代码为〕2套、颗粒重力计量秤1台清点时不存在，为发给客户试用，因不确信是不是销售，未做出库，领用人员填写借据。

经查看仓库治理人员借据明细，局部借据为2021年，至今尚未进展处置。

〔2〕长期闲置或报废产品未进展清理。

清点时发觉局部设备长期闲置且无利用价值未进展清理，如展会用螺旋提升机、信息化定量给料机及配套操纵箱因已用微型展会产品替代已无利用价值且长期闲置；外购气动闸板阀2台长期闲置且无利用价值。

〔3〕物料代码设置混乱，致使原材料与库存商品库中分类有误、产品完工入库显现过失。

a清点时发觉：

成品库局部产品实质为外购原材料，如成品库铰刀轴承闷盖等为外购原材料；对一样物品设置两个不同物料代码；对一样规格材料明细账规格录入不同。

b、因系统对材料与产品分类设定有误致使完工入库有误。

c月末分派完工产品与半成品本钱利用ERP系统自动进展结转，因系统对局部产品分类设定有误，致使局部在产品结转至完工产品本钱，财务人员手工将其从头转入在产品,如2021年3月397号凭证：

材料费用归集与分派，库存商品转入生产本钱。

〔4〕存在物料卡片、明细账与实际库存不符现象。

a、局部产品或材料未在存货明细账中，如清点时发觉一台操纵柜为在产成品明细账中，经了解为新乡实验室转入；打扫器支撑板18个、打扫器连接板22个、物料代码为、均未在存货明细账中；b、材料实际盘存与明细账及卡片不符，如梨形打扫托板明细账1个，卡片为12个，实际盘存17个；传感器电板实物为6个、明细账为3个。

〔5〕对存货的清点流于形式，对清点不符情形未进展处置。

如唇形密封圈明细账为6个，实际库存7个，2021年7月对存货进展清点时既存在盘盈情形，对该清点不符情形尚未进展处置；联轴器〔规格165*40〕明细账无，实际库存2个，2021年11月13日清点时既发觉该盘盈情形，对该清点不符情形尚未进展处置。

〔6〕仓库未对大宗原材料〔钢板、无缝钢管等〕收发存进展记录，未及时清点并查对库存与明细账。

钢板、无缝管等能够切割利用的大宗原材料，因堆放在仓库外或已被生产人员利用，仓库保管人员未对领用进展记录，且清点时未结合生产人员及时清点，致使存在实际材料库存与原材料明细账不符的情形。

建议：

〔1〕对白条抵库存货进展全面梳理，对长期白条抵库存货查明缘故及时进展出库或其他处置；发给客户产品及时做出库处置，并转入“发出商品〞科目，待确认收入实现或赠送时做相应账务处置。

〔2〕核查长期闲置且无利用价值存货，建议及时进展清理。

〔3〕核实物料代码设置，对有误或一样材料不同代码设置情形进展更改设置，保证产品完工结转的正确及存货各仓库归类的标准。

〔4〕对存货除每一年两次全面清点外，不按期进展核查，对不符情形及时进展处置；对钢板、无缝管增强仓库的出入库治理，保管员签字开具领料单前方可领取，每一个月末进展清点，制定清点差额范围和处置方式，对清点结果和实际相差较大的查明缘故〔可能系统设置领料单不准确，损耗率设置太高或太低，领料单漏记录或人为丧失损毁等〕，差额在可经受范围的按盘盈盘亏进展处置，保证卡、帐、物三者的一致和统一。

3、固定资产治理

〔1〕存在大量未入账固定资产

通过对固定资产的全面清点，发觉存在大量未入账固定资产，例如：

广本商务车、摄影机、叉车、电脑、泄露测试仪、接地导通电阻测试仪等。

经了解，产生的缘故分两种，其中大局部因采购时未开具发票引发的，其余因关联单位“河南侯普赛投资〞公司注销，公司固定资产全数归XX公司利用形成的。

未入账固定资产不能如实反映公司固定资产增减转变及公司真实的财务和经营状况，建议完善相关手续，取得真实合法单据，对相关固定资产据实入账。

〔2〕按期清点后账面未对清点结果进展处置

公司虽按期对固定资产进展清点，但未对及时对清点结果进展处置，造成账、卡、物不符，固定资产治理较为混乱。

建议实行固定资产的归口分级治理。

由财务部门统一和谐，按固定资产的类别、利用地址，由各级利用单位负责具体治理，进一步落实到班组和个人，并同职位责任制相结合，确保对固定资产的有力监控；严格进展固定资产的清点，明确相关责任人，全面梳理固定资产，做到账物相符、账账相符。

〔3〕固定资产卡片未即时更新，固定资产卡片和账面固定资产不一致，账账不相符

固定资产卡片和财务账面固定资产存在不一致现象，要紧存在以下情形：

a、财务账和固定资产卡片账均有此项资产，但金额不一致，例扫描枪及条码打印机，财务账面入账金额7500元，固定资产卡片录入原值金额元；实验室监控系统账面金额7500元，固定资产卡片金额元等；b、财务账面有固定资产卡片账无。

深圳科研所利用固定资产财务均已入账未成立固定资产卡片进展治理；c、实际资产已处置未及时进展账务处置，如账上显示存在实验室，但实际已经撤除，撤除时未进展账务处置；d、2021年2月269号凭证账面减少电脑一台，为处置盘亏，可是在卡片账上显示盘亏7台，经询问财务人员，卡片账把1误写为7。

建议结合实物和财务账固定资产对固定资产卡片进展清理，财务账和固定资产卡片金额不一致的查明缘故调整财务账或卡片账金额，对未及时增减的固定资产卡片补充调整，做到财务账固定资产和固定资产卡片账账相符，增强固定资产治理。

〔四〕财务核算方面

一、收入本钱确认方面

公司营业收入为销售科里奥利粉体定量给料秤、定量给料机等产品的收入，在收到客户开具的增值税专用发票时确认收入实现并结转本钱。

已发货未收到发票的销售挂账预收账款、应付账款，待收到发票时结转营业收入及本钱。

销售产品按销售收入的60%-80%结转相应的营业本钱，销售材料按材料购入本钱结转相应的其他业务本钱。

收入本钱确认存在如下问题：

〔1〕收入确认方式不正确，以发票确认收入致使收入未完全入账。

对已发货未收到发票的销售收入挂账预收账款、应付账款。

截至2021年11月30日，符合收入确认条件未确认收入情形如下：

a.挂账应付账款的金额为万元，账龄均为3年以上；b.已收款且发货预收账款余额为万元；c.对河南有色汇源铝业的销售局部收款未入账。

收入核算上违抗了会计核算的完整性原那么，造成财务报告未能全面反映企业的财务状况和经营功效。

〔2〕主营业务本钱结转未按实际本钱结转。

主营业务产品按销售收入的60%-80%结转相应的营业本钱，本钱结转与实际库存商品本钱不同较大，人为调剂本钱痕迹明显，存在较大的税务风险。

〔3〕已发货未开票产品未做发出商品核算。

销售产品在开具发票时确认收入实现并结转相应的本钱，对已发货未开票库存商品或材料未转入发出商品核算，已发货尚未收款开票确认收入的产品或材料转入异地库作为公司的库存。

〔4〕销售出库账务处置系统无出库数量，和仓库出库数量无法查对。

因金蝶系统设置缘故，财务帐套中库存商品无数量和单价，造成财务出库和仓库系统出库商品无法对应，且因上述结转本钱的人为调整因素，财务账面的库存商品和仓库库存商品不一致。

建议完善收入确认方式，完整确认收入，准确核算本钱，避免人为调剂收入本钱，违背会计核算的真实性原那么，且存在较大的税收风险。

二、固定资产核算方面

固定资产除上述固定资产治理中的账账不符、账实不符的需查明缘故进展账务处置外，还存在固定资产清理及计提固定资产折旧时利用科目不正确的情形，例，2021年7月285号凭证、8月226号凭证，计提深圳科研所利用的固定资产的折旧，金额均为元，后无附件，作借治理费用贷固定资产处置，未通过累计折旧科目核算；2021年10月250号凭证，出售电动三轮车做借库存现金营业务支出贷固定资产，未通过固定资产清理科目进展核算。

上述核算不符合企业会计准那么和会计科目讲解的要求，建议标准会计处置。

3、累计折旧核算

公司每一个月计提累计折旧金额由金蝶K3系统依照固定资产卡片对固定资产信息的录入和设置自动生成，由于固定资产卡片录入和财务账及固定资产实物不符〔固定资产治理中已说明此类问题〕和固定资产卡片账中对固定资产折旧年限的设置与公司折旧政策不一致，致使公司每一个月计提的折旧金额不正确，存在以下方面的问题：

〔1〕固定资产卡片中对固定资产的折旧年限设置不正确致使固定资产实际折旧年限和公司折旧政策不符，例：

公司规定的运输工具的折旧年限为4年，账面对面包车的折旧年限为5年；公司政策中电子设备的利用年限规定为3年，实际对电脑、打印机等电子设备的摊销期限为5年。

〔2〕局部固定资产未建卡片或卡片金额和财务入账金额不一致致使未提折旧或折旧金额不正确。

例财务账中的深圳科研所固定资产因未成立卡片账，未提折旧〔仅2021年7、8月份计提两次折旧，且未计入累计折旧科目〕；局部固定资产如扫描枪及条码打印机，财务账面入账金额7500元，固定资产卡片录入原值金额元；实验室监控系统账面金额7500元，固定资产卡片金额元等均按卡片金额计提折旧。

建议结合公司经营和税收规画要求及税法和会计政策对各类固定资产折旧年限的规定，补充完善企业的折旧政策，依照完善后的企业会计估量对固定资产卡片的折旧年限进展合理调整，并结合企业实物资产清点和账面固定资产金额全面清理固定资产卡片，做到固定资产的核算账账相符、账实相符，准确计提折旧。

4、本钱核算方面

公司采纳“定单-生产〞模式利用金蝶K3软件进展本钱核算，销售部门依照确信的定单在金蝶K3系统录入销售定单，研发部门以此生成BOM单，通过MRP计算形成生产任务单。

在生产治理模块系统自动依照所需材料及材料库存情形计算是不是需要采购。

假设库存缺乏那么自动生成采购申请单，采购部门生成采购定单后进展采购，知足定单所需材料后生产部门跟据生产任务单领料进展生产。

产品生产分为电气车间和机械车间进展。

电气车间要紧依照销售定单生产设备用操纵系统，同时预备适当备件〔仪表及中继板〕库存，备件由销售部录入内部定单依照生产流程进展生产，完工后转入库。

机械车间负责生产设备用机械系统，依照BOM单领用材料进展生产，通过组装后完工转入库。

产品本钱分直接材料、直接人工和制造费用三个工程进展核算。

其中直接材料生产部门依照BOM单进展领料，财务部门每一个月末归集当月领料单汇共计入生产本钱-直接材料；直接人工反映生产车间员工工资，每一个月归集生产部门员工工资计入生产本钱；制造费用包括易消耗、外加工费及折旧，月末进展归集分派。

月末由生产部门录入产品入库单，由系统自动计算对月末完工产品与在产品本钱进展分派。

本钱核算中存在以下问题：

〔1〕本钱核算方式不适当造成本钱核算准确性较差。

目前金蝶K3系统所设置本钱