税务会计习题参考答案.docx

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税务会计习题参考答案

第一章

一、单项选择题

1.A2.B3.C4.D5.D6.A7.D8.C9.A10.D11.D

二、多项选择题

1.ABD2.ABC3.ABC4.ABCD5.ACD

三、判断题

1.×2.√3.×4.×5.×6.√

第二章

一、单项选择题

1.B2.A3.A4.B5.B6.A7.B8.C

二、多项选择题

1.ABC2.BD3.ABCD4.AD5.CD6.ABD7.ABC8.ABCD

三、判断题

1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.×

第三章

一、单项选择题

1.C2.D3.B4.D5.B6.A7.B8.C9.A10.D

二、多项选择题

1．BCD2．ABC3．ABCD4．ABCD5．ABC

6．ABC7．ACD8．BC9．ACD10．AB

三、判断题

1．×2．×3．×4．×5．√6．√7．×8．×

四、实训题

1．对12笔经济业务涉及的增值税逐笔分析如下：

（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额=500000×13%=65000（元）

（2）销售业务应纳增值税=（500×2850+200×3000）×17%=344250（元）

（3）采购原材料准予抵扣的进项税额=17000+20000×7%=18400（元）

（4）准予从销项税额中抵扣的进项税额=17000（元）

（5）以旧换新销售业务应纳增值税=（31100+4000）÷（1+17%）×17%

=5100（元）

（6）进口业务应纳增值税=850000×（1+10%）×17%=158950（元）

（7）还本销售方式销售应纳增值税=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

（8）以物易物方式销售货物应纳增值税=3000×20×17%=10200（元）

可凭专用发票抵扣进项税额=10200（元）

（9）自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。

（10）可抵扣进项税=20000×17%=3400（元）

（11）应纳增值税=（300－5）×3000×17%=150450（元）

（12）不能抵扣进项税额。

根据以上分析，企业本月应缴增值税=－65000+344250－18400－17000+

5100+158950+13600－3400+150450=568550（元）

纳税申报表填写（略）。

2．该商场8月增值税销售额=［120+100+（120+100）÷2］×1000=330000（元）

3．该批服装增值税销售额=200×500×（1+10%）=110000（元）

4．增值税销售额=10×2340÷（1+17%）=20000（元）

销项税额=20000×17%=3400（元）

借：

银行存款22400

原材料1000

贷：

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

5．纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按法定公式计算不得抵扣的进项税额计算公式为：

不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额与非应税项目营业额合计÷当月全部销售额与营业额合计。

　　该企业9月份可以抵扣的进项税额=30-30×200÷（400+200）=20（万元

6．当月应交的增值税额=－34000+300000×17%+117000÷（1+17%）×17%+150×600×（1+10%）×17%=50830（元）

7．当月应纳增值税=[1500000×17%+130000×（1+10%）×17%]-1336000×17%-100000×7%+50000×17%=255000+24310-232220-7000+8500=53690（元）或

（1）销项税额=1500000×17%+130000×（1+10%）×17%=255000+24310=279310（元）

（2）进项税额=1336000×17%+100000×7%=227120+7000=234120（元）

（3）进项税额转出=50000×17%=8500（元）

（4）应纳税额=279310-234120+8500=53690（元）

把月末未交的增值税转入未交增值税

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）53690

贷：

应交税费——未交增值税53690

第四章

一、单项选择题

1．B2．A3．B4．C5．B

6．B7．B8．A9．B10．B

二、多项选择题

1．BCD2．BC3．AD4．AC5．BD

6．ABD7．ACD8．ACD

三、判断题　

1.×2．×3．×4．√5．×6．×7．×

四、实训题

1．购进、生产领用原材料不需缴纳消费税。

生产销售应税消费品时需缴纳消费税。

应纳消费税=4×5%=0.2（万元）

销售实现时

借：

其他货币资金——银行汇票存款46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税6800

期末计提消费税时

借：

营业税金及附加2000

贷：

应交税费——应交消费税2000

2．A酒厂：

（1）外购白酒已纳消费税=10×5%=0.5（万元）。

由于消费税是价内税，包含在价款中。

借：

原材料10万

应交税费——应交增值税1.7万

贷：

银行存款11.7万

（2）酒厂以外购酒精为主要原料生产销售白酒，计税时，不得从应纳的消费税税额中扣除外购酒精已纳的消费税税额。

委托加工白酒由B酒厂代收代缴消费税。

发出材料时

借：

委托加工物资10万

贷：

原材料10万

支付加工费和税金时

应纳增值税=4×17%=0.68（万元）

应纳消费税=（10+4+5×0.5）÷（1-20%）×20%=4.125（万元）

借：

委托加工物资8.125万

应交税费——应交增值税（进项）0.68万

贷：

银行存款8.805万

（3）委托加工的应税消费品收回后直接出售的不再征收消费税。

不涉及消费税的会计业务。

B酒厂：

受托方对于收到委托方发来的用于加工的材料物资，只应在按表外科目专设的“受托加工物资”备查簿中加以登记。

对于加工过程中发生的生产成本，作：

　　借：

生产成本

　　　　贷：

原材料——辅助材料

　　　　　　应付职工薪酬

　　　　　　制造费用

加工完成按合同规定发给委托方时：

　　①确认销售收入

　　借：

应收账款（银行存款）8.805万

　　　　贷：

主营业务收入4万

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）0.68万

　　　　　　应交税费——应交消费税　　4.125万

②同时结转销售成本

　　借：

主营业务成本

　　　　贷：

生产成本

　　③在备查簿中将受托加工物资注销，贷：

受托加工物资-某公司（注明物资数量）

　④受托方上交消费税时：

　　借：

应交税费——应交消费税4.125万

　　　　贷：

银行存款4.125万

第五章

一、单选题

1.B2.B3.D4.D5.B6.D7.D8.D

二、多项选择题

1.BCD2.CD3.AC4.BD5.ABD6.BC

三、简答题

1.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当缴纳营业税。

应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

加工和修理、修配不属于该范围。

2.按月纳税的，未达到起征点的免征营业税;超过起征点的应按全部营业额计算。

对于某些与人民群众生活密切相关的行业，如托儿所、幼儿园、养老院、纪念馆、博物馆、展览馆、图书馆，以及农业机耕、排灌、病虫害防治业务等，国家衽鼓励发展的税收政策，免征营业税。

对符合国家规定的民政福利企业、学校办企业，从事社区居民服务业的下岗职工等，可享受一定免税、减税待遇。

3.运输企业实际取得的客运收入、货运收入、装卸搬运收入以及其他运输业务收入和运输票价中包含的保险收入等营业收入，均为营业额。

同时运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

交通运输业应纳营业税额的计算公式为：

应纳税额=交通运输业计税营业额×3%

四、计算题。

1.（80000-30000-25000）×5%=1250（元）

2.

（1）计税营业额=9+40+1+60=100（万元）。

（2）应纳营业税额=100×5%=5（万元）。

3.总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000（元）

　总承包人应纳税额＝1260000×3％＝37800（元）

4.应纳税额＝（45000十2300十14000）×15％＝9195（元）

五、分录题

1.销售厂房应交的营业税=6600000×5%=330000（元）

　　借：

固定资产清理  4000000

　　　累计折旧      5500000

　　　贷：

固定资产       9500000

　　借：

固定资产清理          370000

　　　贷：

银行存款                40000

　　　　　应交税费——应交营业税 330000

　　借：

银行存款   6600000

　　　贷：

固定资产清理 6600000

　　借：

固定资产清理  2230000

　　　贷：

营业外收入    2230000

2.借：

银行存款1000000

无形资产减值准备80000

累计摊销300000

贷：

无形资产1000000

应交税费——应交营业税50000

营业外收入375000

第六章

一、单项选择题

1.D2.C3.C4.C5.A

二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.AB4.ABCD5.ABCD6.ABC

 三、判断题

1.√2.√3.×4.√5.√

四、计算及会计处理

1.应纳关税税额＝5000×80%＝4000（万元）

组成计税价格＝（5000＋4000）÷（1-3%）＝9278.3505（万元）

应纳增值税税额＝9278.3505×17%＝1577.3196（万元）

应纳消费税税额＝9278.3505×3%＝278.3505（万元）

会计分录:

借:

库存商品92783505

应交税费——应交增值税（进项税额）15773196

贷：

银行存款108556701

2.完税价格＝（3600×1000）÷（1＋60%＋20%）＝2000000（元）

应纳增值税税额＝（2000000+1200000）×17%＝340000（元）

应纳关税税额＝2000000×60%＝1200000（元）

会计分录：

借：

库存商品3200000

应交税费——应交增值税（进项税额）340000

贷：

银行存款3540000

3.应纳出口关税税额＝5600000÷（1＋10%）×10%＝509090.91（元）

会计分录:

借:

营业税金及附加509090.91

贷:

应交税费-应交出口关税509090.91

第七章

一、单项选择题

1．C2．A3．B

二、多项选择题

1．AB2．AC3．ACD4．CD5．CD

三、判断题

1．√2．×3．√4．×

四、业务题

1．当月应缴城建税=（600+850+50）×7%=105（万元）

当月应缴教育费附加=（600+850+50）×3%=45（万元）

借：

营业税金及附加150万

贷：

应交税费——应交城市维护建设税105万

——应交教育费附加45万

2．当月应缴城建税=（3400+6000）×7%=658（元）

当月应缴教育费附加=（3400+6000）×3%=282（元）

借：

营业税金及附加940

贷：

应交税费——应交城市维护建设税105

——应交教育费附加45

3．某县城一加工企业2012年2月因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品收取增值税280万元，本月又出租门面房收到租金30万元。

请计算该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加。

当月应缴城建税=（280+30×5%）×5%=14.075（万元）

当月应缴教育费附加=（280+30×5%）×3%=8.445（万元）

第八章

一、单项选择题

1．D2．D3．D4．A5．C

6．D7．C8．B9．B10．B

11．A12．A13.C14.B

二、多项选择题

1.AC2.AB3.ACD4.ABD5.ABD

6.AB7.AB8.ACD9.ABC10.BC

三、判断题

1.√2.√3.×4.×5.×

6.√7.×8.×9.×10.×

四、计算和会计处理题

1.小轿车成本利润率为8%

应纳税所得额＝1000×［17.55÷（1＋17%）—10］＋40×10×［（1＋8%）÷（1—12%）—1］＝5090.91（万元）

应纳企业所得税额＝5090.91×25%＝1272.73（万元）

2.（略）

第九章

一、单项选择题

1.C2.D3.B4.B5.A

6.B7.A8.A9.C10.B

二、多项选择题

1.AD2.ABC3.BC4.AD5.AD

6.ABC7.ABCD8.ACD9.ABD10.CD

三、判断题

1.×2.×3.×4.×5.×

6.√7.√8.×9.×10.×

四、计算和会计处理题

1.应纳税所得额＝60000－36000－（2000＋2500）

＝19500（元）

应纳个人所得税额＝19500×20%＝3900（元）

2.应纳税所得额＝9000－1000－3500＝4500（元）

应纳税所得额＝4500×10%－105＝345（元）

王某所在单位帐务处理：

预提税款时：

借：

应付职工新酬345

贷：

应交税费——代扣税金345

缴纳税款时：

借：

应交税费——代扣税金345

贷：

银行存款345

3.甲应交个人所得税＝（2100—800）×20%×（1—30%）

＝182（元）

乙收入少于800元，不用交个人所得税。

出版社帐务处理：

预提税款时：

借：

其他应付款182

贷：

应交税费——代扣税金182

缴纳税款时

借：

应交税费——代扣税金182

贷：

银行存款182

第十章

一、单项选择题

1.B2.A3.A4.A5.C

6.A7.D8.C9.B10.B

『答案解析』

9.评估价格=12000×70%=8400（万元）

　税金=（10000-8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%=115（万元）

　增值额=10000-8400-115=1485（万元）

二、多项选择题

1.ABCD2.AD3.AD4.ABD5.CD

6.AD7.BCD8.ACD9.BCD10.BCD

三、实训题

1．应纳资源税税额=5000×15=75000（元）

其账务处理如下：

借：

材料采购475000

贷：

银行存款400000

应交税费——应交资源税75000

2．全年应纳城镇土地使用税税额=9000×10=90000（元）

账务处理：

（1）计提税金时：

借：

管理费用90000

贷：

应交税费——应交城镇土地使用税90000

（2）实际缴纳时：

借：

应交税费——应交城镇土地使用税90000

贷：

银行存款90000

3.销售收入＝14000（万元）

土地使用权费及开发成本＝4800（万元）

房地产开发费用＝4800×10%＝480（万元）

税金＝770（万元）

加计扣除费用＝4800×20%＝960（万元）

扣除项目合计＝4800＋480＋770＋960＝7010（万元）

增值额＝14000－7010＝6990（万元）

增值税与扣除项目比例＝6990÷7010×100%＝99.71%＜100%

土地增值税额＝6990×40%－7010×5%＝2445.50（万元）

第十一章

一、单项选择题

1.D2.C3.D4.D5.B6.C7.B

二、多项选择题

1.BD2.ABD3.ABD

三、实训题

1．根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。

　　应纳房产税=12000×（1—30%）×1.2%+80×12%=110.40（万元）。

2．

（1）企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

物资仓库应缴纳房产税＝300×（1－30%）×1.2%×4÷12＝0.84（万元）；

（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，12×12%＝1.44（万元），2006年1月1日到2006年8月31日，这8个月应按照房产余值计征，400×（1－30%）×1.2%×8÷12＝2.24（万元）；

（3）该企业2006年度应缴纳房产税＝0.84＋1.44＋2.24＝4.52（万元）

3．广州货车年税额每吨96元，挂车年税额每吨48元

该企业2012年应缴的车船税为10×96×5+5×48×5=6000（元）

账务处理：

（1）月份终了，企业计算出应交纳的车船使用税税额：

　　借：

管理费用6000

        贷：

应交税费——应交车船税6000

（2）缴纳税款时：

　　借：

应交税费——应交车船税6000

       贷：

银行存款6000

4.房屋交换由乙企业支付差价，也应由乙企业缴纳契税，甲企业不用缴纳。

甲企业接受投资入股，应视同买卖房屋，应缴纳契税＝300×4%＝12（万元）。

第十二章

一、单项选择题

1.A2.D3.D4.A

二、多项选择题

1.CDE2.ACD3.ABD

三、实训题

1．正确答案：

（1）2009年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税

　　应缴纳的印花税=（4+8）×5+1350×10000×0.5‰=6810（元）。

　　【税务登记证不缴纳印花税】

（2）2009年签订租赁合同该企业应缴纳印花税

　　应缴纳的印花税=12×10000×1‰+5=125（元）。

　　【租赁合同印花税按照合同金额贴花，合同金额未定的贴花5元】

　　（3）2009年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税

　　应缴纳的印花税=40×10000×0.05‰+50×0.5‰×10000=270（元）。

　　【抵押贷款按照贷款合同贴花;抵押物产权转移时的书据按照产权转移数据贴花】

　　（4）2009年运输保管合同应缴纳印花税

　　9×10000×0.5‰+8×10000×1‰=125（元）

　　【装卸费和货物保价不贴花】

　　（5）2009年技术转让合同应缴纳印花税

　　【未列明金额的技术转让合同暂贴花5元】

（6）2009年该企业共计应缴纳印花税共计应缴纳的印花税=6810+125+270+125+5=7335（元）。

2．该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%

＝7.03（万元）

账务处理：

实际缴纳时，借：

固定资产70300

贷：

银行存款70300