税务会计习题参考答案.docx

1、税务会计习题参考答案第一章一、单项选择题1.A 2.B 3.C 4.D 5.D 6.A 7.D 8.C 9.A 10.D 11.D二、多项选择题1.ABD 2. ABC 3.ABC 4.ABCD 5.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6.第二章 一、单项选择题1.B 2.A 3.A 4.B 5.B 6.A 7.B 8.C二、多项选择题1.ABC 2.BD 3.ABCD 4.AD 5.CD 6.ABD 7.ABC 8.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.第三章一、单项选择题1.C 2.D 3.B 4.D 5.B 6.A 7.B 8.C 9.A 10.D二、

2、多项选择题1BCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6ABC 7ACD 8BC 9ACD 10AB三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8四、实训题1对12笔经济业务涉及的增值税逐笔分析如下：（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额=500 00013%=65 000（元）（2）销售业务应纳增值税=（5002 850+2003 000）17%=344 250（元）（3）采购原材料准予抵扣的进项税额=17 000+20 0007%=18 400（元）（4）准予从销项税额中抵扣的进项税额=17 000（元）（5）以旧换新销售业务应纳增值税=（31 100+4 000）（1+17%）17%=

3、5 100（元）（6）进口业务应纳增值税=850 000（1+10%）17%=158 950（元）（7）还本销售方式销售应纳增值税=93 600（1+17%）17%=13 600（元）（8）以物易物方式销售货物应纳增值税=3 0002017%=10 200（元） 可凭专用发票抵扣进项税额=10 200（元）（9）自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。（10）可抵扣进项税=20 00017%=3 400（元）（11）应纳增值税=（3005）3 00017%=150 450（元）（12）不能抵扣进项税额。根据以上分析，企业本月应缴增值税=65 000+

4、344 25018 40017 000+5 100+158 950+13 6003 400+150 450=568 550（元）纳税申报表填写（略）。2该商场8月增值税销售额=120+100+（120+100）21 000=330 000（元）3该批服装增值税销售额=200500（1+10%）=110 000（元）4增值税销售额=102 340（1+17%）=20 000（元）销项税额=20 00017%=3 400（元）借：银行存款 22 400 原材料 1 000 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 4005纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法准确划分不得抵

5、扣的进项税额的，按法定公式计算不得抵扣的进项税额计算公式为：不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额当月免税项目销售额与非应税项目营业额合计当月全部销售额与营业额合计。该企业9月份可以抵扣的进项税额=30-30200(400+200)=20(万元6当月应交的增值税额=34 000+300 00017%+117 000（1+17%）17%+150600（1+10%）17%=50 830（元）7当月应纳增值税=1 500 00017%+130 000（1+10%）17%-1 336 00017%-100 0007%+50 00017%=255 000+24 310-232 220-7 000+8 50

6、0=53 690（元）或（1）销项税额=1 500 00017%+130 000（1+10%）17%=255 000+24 310=279 310(元)（2）进项税额=1 336 00017%+100 0007%=227 120+7000=234 120（元）（3）进项税额转出=50 00017%=8 500（元）（4）应纳税额=279 310-234 120+8 500=53 690（元）把月末未交的增值税转入未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 53 690贷：应交税费未交增值税 53 690 第四章一、单项选择题1B 2A 3B 4C 5B6B 7B 8A 9B 10B二、

7、多项选择题1BCD 2BC 3AD 4AC 5BD6ABD 7ACD 8ACD三、判断题1. 2 3 4 5 6 7四、实训题1购进、生产领用原材料不需缴纳消费税。生产销售应税消费品时需缴纳消费税。应纳消费税=45%=0.2（万元）销售实现时借：其他货币资金银行汇票存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税 6 800期末计提消费税时借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费应交消费税 2 0002A酒厂：（1）外购白酒已纳消费税=105%=0.5（万元）。由于消费税是价内税，包含在价款中。借：原材料 10万 应交税费应交增值税 1.7万 贷：银行存款 11.7万

8、（2）酒厂以外购酒精为主要原料生产销售白酒，计税时，不得从应纳的消费税税额中扣除外购酒精已纳的消费税税额。委托加工白酒由B酒厂代收代缴消费税。发出材料时借：委托加工物资 10万 贷：原材料 10万支付加工费和税金时应纳增值税=417%=0.68（万元）应纳消费税=（10+4+50.5）（1-20%）20%=4.125（万元）借：委托加工物资 8.125万 应交税费应交增值税（进项） 0.68万 贷：银行存款 8.805万（3）委托加工的应税消费品收回后直接出售的不再征收消费税。不涉及消费税的会计业务。B酒厂：受托方对于收到委托方发来的用于加工的材料物资，只应在按表外科目专设的 “受托加工物资”

9、备查簿中加以登记。对于加工过程中发生的生产成本，作：借：生产成本贷：原材料辅助材料应付职工薪酬制造费用加工完成按合同规定发给委托方时：确认销售收入借：应收账款(银行存款) 8.805万贷：主营业务收入 4万应交税费应交增值税(销项税额) 0.68万应交税费应交消费税 4.125万同时结转销售成本借：主营业务成本贷：生产成本在备查簿中将受托加工物资注销，贷：受托加工物资-某公司(注明物资数量) 受托方上交消费税时：借：应交税费应交消费税 4.125万贷：银行存款 4.125万第五章一、单选题1.B 2.B 3.D 4.D 5.B 6.D 7.D 8.D二、多项选择题1.BCD 2.CD 3.AC

10、 4.BD 5.ABD 6.BC三、简答题1.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当缴纳营业税。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理、修配不属于该范围。2.按月纳税的，未达到起征点的免征营业税;超过起征点的应按全部营业额计算。对于某些与人民群众生活密切相关的行业，如托儿所、幼儿园、养老院、纪念馆、博物馆、展览馆、图书馆，以及农业机耕、排灌、病虫害防治业务等，国家衽鼓励发展的税收政策，免征营业税。对符合国家规定的民政福利企业、学校办企业，从事社区居民服务业的下岗职工等，可享受一

11、定免税、减税待遇。3.运输企业实际取得的客运收入、货运收入、装卸搬运收入以及其他运输业务收入和运输票价中包含的保险收入等营业收入，均为营业额。同时运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。交通运输业应纳营业税额的计算公式为： 应纳税额=交通运输业计税营业额3%四、计算题。1.（80 000-30 000-250 00)5%=12 50（元）2.（1) 计税营业额=9+40+1+60=100（万元）。 （2）应纳营业税额=1005%=5（万元）。3.总承包人的承包款2 600 000一1 340 0001

12、 260 000（元） 总承包人应纳税额1 260 000337 800（元）4.应纳税额（45 000十2 300十14 000）159 195（元）五、分录题1.销售厂房应交的营业税=6 600 0005%=330 000（元）借：固定资产清理 4 000 000 累计折旧 5 500 000贷：固定资产 9 500 000借：固定资产清理 370 000贷：银行存款 40 000应交税费应交营业税 330 000借：银行存款 6 600 000贷：固定资产清理 6 600 000借：固定资产清理 2 230 000贷：营业外收入 2 230 0002.借：银行存款 1 000 000 无

13、形资产减值准备 80 000 累计摊销 300 000 贷：无形资产 1 000 000 应交税费应交营业税 50 000 营业外收入 375 000第六章一、单项选择题1.D 2.C 3.C 4.C 5.A二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.AB 4.ABCD 5.ABCD 6.ABC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5.四、计算及会计处理1.应纳关税税额5 00080%4 000（万元）组成计税价格（5 0004 000）（1-3%）9278.3505（万元）应纳增值税税额9278.350517%1577.3196（万元）应纳消费税税额9278.35053%278.3505（万

14、元）会计分录:借: 库存商品 92 783 505应交税费应交增值税（进项税额） 15 773 196 贷：银行存款 108 556 7012.完税价格（3 6001 000）（160%20%）2 000 000（元）应纳增值税税额（2 000 000+1 200 000）17%340 000（元）应纳关税税额2 000 00060%1 200 000（元）会计分录：借：库存商品 3200000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款 3 540 000 3.应纳出口关税税额5 600 000（110%）10%509090.91（元）会计分录:借:营业税金及附加 509 0

15、90.91 贷:应交税费-应交出口关税 509 090.91第七章一、单项选择题1C 2A 3B二、多项选择题1AB 2AC 3ACD 4CD 5CD 三、判断题 1 2 3 4 四、业务题1当月应缴城建税=（600+850+50）7%=105（万元）当月应缴教育费附加=（600+850+50）3%=45（万元）借：营业税金及附加 150万 贷：应交税费应交城市维护建设税 105万 应交教育费附加 45万2当月应缴城建税=（3 400+6 000）7%=658（元）当月应缴教育费附加=（3 400+6 000）3%=282（元）借：营业税金及附加 940 贷：应交税费应交城市维护建设税 105

16、 应交教育费附加 453某县城一加工企业2012年2月因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品收取增值税280万元，本月又出租门面房收到租金30万元。请计算该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加。当月应缴城建税=（280+305%）5%=14.075（万元）当月应缴教育费附加=（280+305%）3%=8.445（万元）第八章一、单项选择题1D 2D 3D 4A 5C6D 7C 8B 9B 10B11A 12A 13.C 14.B 二、多项选择题 1.AC 2.AB 3.ACD 4.ABD 5.ABD6.AB 7.AB 8.ACD 9.ABC 10.BC三、判断题1. 2. 3. 4. 5.

17、6. 7. 8. 9. 10.四、计算和会计处理题1.小轿车成本利润率为8%应纳税所得额100017.55(117%)104010(18%)(112%)15090.91(万元)应纳企业所得税额5090.9125%1272.73(万元)2.（略）第九章一、单项选择题1.C 2.D 3.B 4.B 5.A6.B 7.A 8.A 9.C 10.B二、多项选择题1.AD 2.ABC 3.BC 4.AD 5.AD6.ABC 7.ABCD 8.ACD 9.ABD 10.CD三、判断题1. 2. 3. 4. 5.6. 7. 8. 9. 10.四、计算和会计处理题1.应纳税所得额60 00036 000（2

18、0002 500） 19 500（元）应纳个人所得税额19 50020%3 900（元）2.应纳税所得额9 0001 0003 5004 500（元）应纳税所得额4 50010%105345（元）王某所在单位帐务处理：预提税款时：借：应付职工新酬 345 贷：应交税费代扣税金 345缴纳税款时：借：应交税费代扣税金 345 贷：银行存款 3453.甲应交个人所得税（2 100800）20%（130%） 182（元）乙收入少于800元，不用交个人所得税。出版社帐务处理：预提税款时：借：其他应付款 182 贷：应交税费代扣税金 182缴纳税款时借：应交税费代扣税金 182 贷：银行存款 182第十

19、章一、单项选择题1.B 2.A 3.A 4.A 5.C 6.A 7.D 8.C 9.B 10.B答案解析9.评估价格=1200070%=8400(万元)税金=(10000-8000)5%(1+7%+3%)+100000.05%=115(万元)增值额=10000-8400-115=1485(万元)二、多项选择题1.ABCD 2.AD 3.AD 4.ABD 5.CD6.AD 7.BCD 8.ACD 9.BCD 10.BCD三、实训题1应纳资源税税额=5 00015=75 000（元）其账务处理如下：借：材料采购 475 000 贷：银行存款 400 000 应交税费应交资源税 75 0002全年应

20、纳城镇土地使用税税额=9 00010=90 000（元）账务处理：（1）计提税金时：借：管理费用 90 000 贷：应交税费应交城镇土地使用税 90 000（2）实际缴纳时：借：应交税费应交城镇土地使用税 90 000 贷：银行存款 90 0003. 销售收入14 000（万元）土地使用权费及开发成本4 800（万元）房地产开发费用4 80010%480（万元）税金770（万元）加计扣除费用480020%960（万元）扣除项目合计48004807709607010（万元）增值额1400070106990（万元）增值税与扣除项目比例69907010100%99.71%100%土地增值税额6990

21、40%70105%2445.50（万元） 第十一章一、单项选择题1.D 2.C 3.D 4.D 5.B 6.C 7.B二、多项选择题1.BD 2.ABD 3.ABD三、实训题1根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。应纳房产税=12 000(130%)1.2%+8012%=110.40(万元)。 2（1）企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税300（130%）1.2%4120.84（万元）；（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，1212%1.44（万元），2006年1月1日到2006年8月31日，这8个月应

22、按照房产余值计征，400（130%）1.2%8122.24（万元）；（3）该企业2006年度应缴纳房产税0.841.442.244.52（万元）3广州货车年税额每吨96元，挂车年税额每吨48元该企业2012年应缴的车船税为10965+5485=6 000（元）账务处理：（1）月份终了，企业计算出应交纳的车船使用税税额： 借：管理费用 6 000贷：应交税费应交车船税 6 000（2）缴纳税款时： 借：应交税费应交车船税 6 000贷：银行存款 6 0004.房屋交换由乙企业支付差价，也应由乙企业缴纳契税，甲企业不用缴纳。甲企业接受投资入股，应视同买卖房屋，应缴纳契税3004%12（万元）。第十

23、二章一、单项选择题1.A 2.D 3.D 4.A二、多项选择题1.CDE 2.ACD 3.ABD三、实训题1正确答案：(1)2009年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税应缴纳的印花税=(4+8)5+1350100000.5=6810(元)。【税务登记证不缴纳印花税】(2)2009年签订租赁合同该企业应缴纳印花税应缴纳的印花税=12100001+5=125(元)。【租赁合同印花税按照合同金额贴花，合同金额未定的贴花5元】(3)2009年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税应缴纳的印花税=40100000.05+500.510000=270(元)。【抵押贷款按照贷款合同贴花;抵押物产权转移时的书据按照产权转移数据贴花】(4)2009年运输保管合同应缴纳印花税9100000.5+8100001=125(元)【装卸费和货物保价不贴花】(5)2009年技术转让合同应缴纳印花税【未列明金额的技术转让合同暂贴花5元】 (6)2009年该企业共计应缴纳印花税共计应缴纳的印花税=6810+125+270+125+5=7335(元)。2该公司应纳车辆购置税2（252528%）（19%）10%7.03（万元）账务处理：实际缴纳时，借：固定资产 70 300 贷：银行存款 70 300