售后回租融资租赁合同.docx

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售后回租融资租赁合同

售后回租融资租赁合同

【通用条款】合同编号：

【通用条款】签署日期：

201年月日

【通用条款】出租人（下称甲方）：

住所地：

法定代表人：

邮编：

电话：

传真：

【通用条款】承租人（下称乙方）：

法定地址：

法定代表人：

邮编：

电话：

传真：

注意：

在签订融资租赁合同时一定要注意审查出租方的资质，目前在我国有两类融资租赁公司，一类是中国人民银行批准的经营融资租赁业务的金融租赁公司，另一类是商务部批准的经营融资租赁业务的租赁公司。

金融租赁公司组织形式、组织机构适用《公司法》的规定，并在其名称中标明“金融租赁”字样。

未经中国人民银行批准，其他公司名称中不得有“金融租赁”字样。

融资租赁是特许行业，由金融租赁公司、外商投资融资租赁公司以及近期商务部与国家税务总局试点的内资融资租赁企业经营。

出租人应当具有从事融资租赁经营范围，否则可能会导致所签的融资租赁合同无效。

根据企业所得税法的相关规定向金融机构的借款在取得相应凭据的情况下，在计算应纳税所得额时可以全额在税前扣除。

【通用条款】概述

出租人购买承租人提供的租赁物，然后出租人再将购买的租赁物回租给承租人，承租人按期向出租人支付租金。

注意：

售后回租融资租赁行为的最大特色是：

出租人购买的租赁物是承租人已经拥有所有权。

在整个交易的过程中基本上不需要转移占有。

融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移（实质重于形式）。

【通用条款】定义

一、租赁成本：

约定的租赁物件购买价格及甲乙双方同意的其他费用。

二、首付款：

乙方应根据本合同约定支付首付款，首付款不计利息，计算租金时扣除首付款。

三、保证金：

作为履行本合同的保证，不计利息。

保证金保证范围为本合同项下乙方应付的任何租金、利息、违约金、租赁物件留购价格及其他所有乙方应付款项。

甲方有权以保证金冲抵乙方对甲方的任何欠款。

在甲方用保证金冲抵乙方对甲方的欠款后，乙方应立即补足保证金至本合同约定的初始金额。

保证金在甲方确认乙方完整的履行了本合同项下的义务后，于租赁期结束后个工作日内退还乙方。

在保证金不发生抵扣，或者抵扣后乙方补足的情况下，乙方可向甲方提出以保证金冲抵最后一期或几期租金的要求，此类要求应在租赁期结束前个月以书面形式提出，甲方有权决定是否同意乙方冲抵租金的要求。

四、服务费：

乙方应在本合同签署之日起三个工作日内向甲方支付服务费，该服务费自乙方支付之日即视为甲方已取得，不予退还。

五、租金调整：

如果本合同项下租金进行调整，则甲方以“租金变更通知书”通知乙方，乙方应根据该“租金变更通知书”支付租金。

六、租金日：

本合同约定的乙方应支付的每期租金的租金日为租金实际到账（甲方账户）日，以银行凭证记载的日期为准。

乙方应在租金日前三日实际支付并将付款凭证以传真形式发送甲方备查。

若乙方租金日为非银行营业日，则该租金日顺延至下一个银行营业日。

乙方承担租金支付时所发生的各项费用。

七、合同有效期：

指从本合同生效之日至甲方收到乙方支付的本合同项下所有租金和应付款项后出具租赁物件所有权转移证明书之日。

八、起租通知书：

甲方向乙方出具起租通知书，但乙方按时、足额支付租金的义务不以甲方出具起租通知书与否为前提条件。

租赁成本、各期租金、租金日、未偿租金总额等记载于该起租通知书或租金变更通知书。

注意：

1、根据《企业会计准则第14号——收入》规定，构成确认销售商品收入的重要条件是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

显然，融资性售后回租不能拆解为“销售”和“回租”两笔业务，应把“销售”理解为基于双方合同约定回租前提下的行为条件，实质是融资租赁，在会计账务上不能作为销售处理。

2、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

3、融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

4、融资利息部分计入财务费用。

5、在售后回租融资租赁中一般不需要向出租人支付首付款。

6、保证金基本上相当于承租人向出租人提供了一笔无偿贷款。

就保证金的金额对出租人而言是越高越好，对承租人是越低越好。

其实，在有些时候通过该条款可以达到避税的目的。

当然，双方也可就保证金约定利息。

7、融资租赁保证金有如下功能：

（1）租赁保证金从合同的实际履行的行动上表明承租人的租赁意愿，它使租赁合同生效。

因此，承租人支付保证金后，如果出租人不愿意或不能履行合同，将对承租人予以赔偿。

（2）降低融资比例。

一方面，减少承租人实际负债的数量与比例，提高其偿债的自觉性。

另一方面，减少出租人的信用敞口，减少租赁公司净现金流出。

（3）控制租赁风险。

在动机层次上防范承租人的道德风险；在业务操作层次上，以行业惯例和合同约定，当出现承租人不能支付租金等租赁风险时，出租人可以先行扣收保证金，以降低不良资产及租赁损失；保证金抵扣功能和租赁的加速折旧，使租赁期中的退回设备具有价格优势，拍卖处置或回购也更容易实现。

（4）提高内部收益率。

由于资金的时间价值，租赁公司先行收到资金，将提高融资的收益水平。

（5）缓解临时性付租困难。

任何商品生产经营过程，都具有周期性，都可能出现临时性的支付困难，进而不能按预定计划支付一定时期的租金。

此时，经承租人书面申请，说明欠租原因并有确实、可靠的后续租金来源，可以先用租赁保证金垫付1－2期租金，在允许垫付的最长期限到期前，承租人须及时补足保证金并支付相应的违约金或加罚息，可以维持继续租赁。

而且，合同约定以保证金垫付租金的次数，视租期和付租频率最多不能超过2次或3次。

这种人性化的处理，使理性的金融行为与厂商分期付款中厂商对买家非恶意欠款予以谅解的人性化得到较好的协调，可以更大扩展融资租赁的市场空间，在设备融资，特别是厂商促销租赁领域，才能发挥更大的作用。

目前，有的租赁公司完全无视或放弃保证金的此项功能，租金逾期率高，处理生硬（缺乏灵活性和人性化），影响其市场口碑，于业务的长期发展和品牌建设都不利。

8、以保证金缓减临时付租困难，并不是说租赁公司因此而放松租后管理，放松租金的催收。

相反，给承租人陈述付租困难并申请以保证金垫付租金，可让租赁公司在体谅承租人、双方继续合作的氛围下更深入把握承租人经营的真实情况和可偿债的资产情况，有利于更好的帮助承租人走出经营困境，或更充分地保障和实现租赁债权。

9、在合同中要约定清楚，否则可能会被视为价外费用，计征增值税（在营改增地区）或营业税。

最好是订立一个租赁服务合同。

10、因为融资租赁相当于“设备按揭”贷款，租金的多少会受到利率的影响。

【必备条款】租赁物件

租赁物件

品名

规格型号

数量

质量情况

评估价值

注意：

如果物件较多或者需要做大量的产品说明可以以合同附件的形式，附于合同后面。

一、乙方保证出售给甲方的本合同项下的租赁物件未设置抵押权、质押权和其他担保权益、不存在优先权、拥有完全所有权。

二、甲方根据本合同的约定支付租赁物转让款后，甲方即取得租赁物的所有权；根据法律法规规定需要登记所有权的，应先办理登记手续，乙方应提供必要的协助。

如因国家政策或乙方原因导致甲方未取得租赁物所有权或所有权有瑕疵的，甲方有权决定双方继续履行本合同并要求乙方支付租金。

甲方亦可要求终止本合同及相关合同等，乙方应支付到期和未到期的全部租金、名义货价等应付款，已支付的租金和服务费不予退还。

三、本合同项下租赁物为甲方依乙方要求，从乙方处买入的机器设备或其它类型的财产。

四、甲乙双方一致同意并约定，甲方购买租赁物并回租给乙方使用。

五、租赁物由甲方按照乙方的要求向乙方购买，且甲方购买租赁物的唯一目的即为租赁给乙方使用，故乙方对租赁物的名称、商标、规格、型号、质量、数量、价值认定、技术标准及服务内容等承担全部责任，甲方不承担租赁物件任何瑕疵担保责任。

六、乙方同意，与租赁物的进口、交付、使用或移动有关的任何及一切运输收费，以及任何及一切税款、关税和任何其他收费，由乙方独自承担。

如由甲方垫付，此类费用和税款及利息列入租赁成本并通过租金的方式从乙方收回或以甲方确认的其他方式结清。

七、在租赁物件运抵设置场所后，由乙方承担租赁物件的保管责任。

八、双方确认：

租赁物由甲方向乙方购买，乙方确认租赁物在本合同签订时已由乙方实际占有，并且该占有至甲方向乙方支付购买租赁物买价时仍呈持续状态，甲方和乙方之间不需要履行实际的租赁物转移交付行为。

甲方不对交付迟延或不能实现交付所产生的任何损失、费用、责任包括预期收益损失承担责任。

九、由于本项租赁为乙方回租，在甲方按本合同第四条的约定向乙方支付租赁物的全部买价付讫时，即视为乙方将租赁物的所有权转移至甲方。

十、乙方应确保其将租赁物出售给甲方时，对租赁物享有真实有效的所有权，在整个租赁期间直到承租人依本合同约定取得租赁物的所有权之前，甲方对租赁物的所有权不会因承租人的原因被他人提出异议，租赁物不会因承租人的原因被查封、扣押等，否则，乙方应承担违约责任。

十一、在乙方遵守本协议和其他有关协议条款的情况下，甲方不得妨碍乙方在租赁期内占用和使用有关租赁物。

注意：

1、在实践中承租人可能会改变设备的使用地点，如果因改变地点发生的费用双方可以约定。

2、在实践中承租人可能会改变设备的使用地点，如果因改变地点发生的费用双方可以约定。

3、如果涉及到不动产的，应当根据相关的法律规定进行登记。

4、如果认为需要，出租人可以在不影响承租人使用有关租赁物进行营运的前提下于交付日前对有关租赁物进行查验，并由双方共同签署查验的有关确认书。

承租人签署验收证明书并将其交付给出租人即确切证明：

有关租赁物是“照现状”交付的，承租人并已检验有关租赁物，其对制造商或卖方就有关租赁物提供的保证满意，其已无条件（且无任何保留）地接受有关租赁物在本协议项下的租赁，以及有关租赁物于交付日处于良好工作状态并在各个方面令承租人满意。

【必备条款】租赁物的购买

一、乙方以人民币元的价格向甲方转让其享有所有权的租赁物，并于支付转让款之时乙方享有对租赁物的使用权。

二、乙方保证其转让的租赁物与承租的租赁物在质量、数量、规格等各项指标是一致的，甲方无须对此承担任何责任。

三、甲方应于本合同生效、并满足相关约定之日，将租赁物全额买价划付至乙方以下账户：

收款单位：

开户银行：

账号：

四、支付日期以价款实际到达乙方账户日期为准。

注意：

双方可以根据设备转让的复杂程度，另订立《设备资产出让协议》。

【必备条款】租金支付

一、甲方的租金成本为。

二、租赁本金总额为人民币元（大写：

）。

三、租金及支付方式：

1、租金的计算方式：

。

起租日为甲方向乙方支付转让款之日。

2、租金每月支付一次、期末支付，共计36期，自起租日起算。

3、第1期租金日至第35期租金日为起租日所在月度后第1月至第35月的每月日（日历月每月号），最后一期租金日仍为起租日在第36月的对应日。

四、收款人账户信息：

收款单位：

开户银行：

账号：

注意：

1、资金成本就是双方约定的折现率。

2、实践中，常用的融资租赁租金的计算方法有两种：

（1）等额支付年金法：

承租人每期支付的租金数额相同；

（2）等额支付本金法：

将租赁成本除以期数，作为每期应归还的本金，每期应付的利息以期前的本金余额为基数计算。

3、起租日一定要约定清楚。

4、双方可以约定租金支付的时间间隔。

可以按月支付，也可按季度、半年等时间间隔支付。

5、双方当事人可以约定以