深圳分录习题.docx
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深圳分录习题
四、计算题
1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
2.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司采用权益法对长期股权投资核算。
每股买入价8元。
每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。
款项均以银行存款支付。
当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：
根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
（"长期股权投资"科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
2.
【正确答案】
（1）借：
长期股权投资-乙公司（成本） 4502
应收股利 145
贷：
银行存款 4647（580×8＋7）
（2）借：
银行存款 145
贷：
应收股利 145
（3）借：
长期股权投资――损益调整 750（3000×25％）
贷：
投资收益 750
（4）借：
应收股利 116（0.2×580）
贷：
长期股权投资--损益调整 116
（5）借：
银行存款 116
贷：
应收股利 116
（6）借：
银行存款 5200
贷：
长期股权投资――成本 4502
――损益调整 634（750－116）
投资收益 64
3.假设该企业执行企业会计制度；2006年11月企业发生如下业务：
（1）签发库存现金支票，为备发工资从银行提取库存现金100000元。
（2）企业职工李明借款1000元。
（3）采购员王强出差归来，报销差旅费1500元，预借差旅费2000元，余款500退回财务部门。
3）借：
管理费用 1500
库存现金 500
贷：
其他应收款--王强 2000
（4）发放职工工资80000元。
（5）支付厂部购买办公用品费用200元。
（6）向企业管理部门拨付备用金5000元。
（7）月末库存现金清查时发现库存现金短缺200元，无法查明原因。
（7）借：
待处理财产损溢 200
贷：
库存现金 200
借：
管理费用 200
贷：
待处理财产损溢 200
要求：
编制相关会计分录。
4.某企业的相关资料如下：
（1）2005年10月份"工资费用分配表"资料如下：
基本生产工人工资4500元，其中A产品工人工资3000元，生产B产品工人工资1500元。
车间管理人员工资800元，企业管理人员工资1200元。
（2）从银行提取库存现金6500元，当即发放工资。
要求：
编制相关会计分录。
5.某企业于2006年10月1日从甲公司购入材料一批，货款600000元，增值税102000元，对方代垫运杂费500元。
材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计算核算），款项尚未支付。
2006年12月1日开出商业承兑汇票抵付货款。
要求：
编制相关的会计分录。
（1）借：
原材料 600500
应交税费--应交增值税（进项税额）102000
贷：
应付账款 702500
（2）借：
应付账款702500
贷：
应付票据702500
6.资料如下：
（1）甲公司2006年11月5日向乙公司销售商品一批，货款为10万元，增值税为1.7万元，代垫运费0.5万元。
（2）规定库存现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。
（计算折扣金额考虑增值税）
（3）乙公司11月14日付款。
要求：
编制甲公司的有关会计分录。
（1）企业确认销售收入时，账务处理如下：
借：
应收账款 122000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费--应交增值税（销项税额） 17000
银行存款 5000
（2）收到货款时账务处理如下：
借：
银行存款 119560（122000－122000×2％）
财务费用 2440（122000×2％）
贷：
应收账款 122000
7.
（1）企业购入一台需要安装的设备，价款为20000元，增值税为3400元，支付运费1900元，保险费1150元，安装费3000元。
款项以银行存款支付。
（2）自行建造厂房一栋，领用工程物资100000元，在建工程人员工资50000元，厂房已经达到了预定可使用状态状态。
（3）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250000元。
（4）接受某企业捐赠设备一台，根据有关发票确定其入账价值为20000元。
（5）计提本月固定资产折旧：
基本生产车间5000元，行政管理部门2000元，专设销售机构3000元。
（6）报废设备一台，设备原值为50000元，已计提折旧40000元。
清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3000元，款项存入银行。
（7）投资转出固定资产一台，原值为30000元，已经计提折旧10000元，发生相关税费2000元。
（8）对一台旧的生产线进行改良，耗用工程物资2000元，工程人员工资3000元，通过改良，使生产线的性能得到了很大的提高。
（9）因为发生火灾，导致一台设备损坏，设备的原值为20000元，已经计提折旧10000元，保险公司应赔偿5000元。
（10）盘亏设备一台，原值20000元，已经计提折旧5000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元。
要求：
编制上述业务的会计分录。
（1）
借：
在建工程 26050
贷：
银行存款 26050
借：
固定资产 26050
贷：
在建工程 26050
2）
借：
在建工程 150000
贷：
工程物资 100000
应付职工薪酬 50000
借：
固定资产 150000
贷：
在建工程 150000
（3）
借：
固定资产 250000
贷：
实收资本 250000
（4）
借：
固定资产 20000
贷：
营业外收入 20000
（5）
借：
制造费用 5000
管理费用 2000
销售费用 3000
贷：
累计折旧 10000
（6）
借：
固定资产清理 10000
累计折旧 40000
贷：
固定资产 50000
借：
固定资产清理 200
贷：
银行存款 200
借：
银行存款 3000
贷：
固定资产清理 3000
借：
营业外支出 7200
贷：
固定资产清理 7200
（7）
借：
长期股权投资 22000
累计折旧 10000
贷：
固定资产 30000
银行存款 2000
（9）
借：
固定资产清理 10000
累计折旧 10000
贷：
固定资产 20000
借：
其他应收款 5000
贷：
固定资产清理 5000
借：
营业外支出 5000
贷：
固定资产清理 5000
（10）
借：
待处理财产损溢 15000
累计折旧 5000
贷：
固定资产 20000
借：
其他应收款 500
贷：
待处理财产损溢 500
借：
营业外支出 14500
贷：
待处理财产损溢 14500
8.
【正确答案】
（1）2006年1月1日取得借款的分录为：
借：
银行存款 500000
贷：
长期借款 500000
借：
在建工程 200
贷：
银行存款 200
（2）2006年12月31日计提利息的分录为：
借：
在建工程 40000（500000×10％×80％）
财务费用 10000 （差额倒挤）
贷：
长期借款 50000（500000×10％）
8.某企业2006年1月1日为购建固定资产从工商银行借入一笔款项，借款本金为500000，期限为2年，利率为10％。
发生借款手续费200元。
假定：
专门借款按年计息，且到期一次还本付息。
到2006年末固定资产尚未达到预定可使用状态，借款费用按年资本化，借款费用的80％符合资本化条件。
要求：
编制取得借款、计提利息的账务的分录。
（8）
借：
在建工程 5000
贷：
工程物资 2000
应付职工薪酬 3000
借：
固定资产 5000
贷：
在建工程 5000
9.某企业2006年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款，借款本金为100000元，季度利率为8％，按季度预提利息，到期一次支付本息。
要求：
编制取得借款、计提利息、偿还借款的分录。
【正确答案】正确答案：
（1）2006年7月1日取得借款的分录为：
借：
银行存款 100000
贷：
短期借款 100000
（2）2006年9月30日计提利息的分录为：
借：
财务费用 8000
贷：
应付利息 8000（100000×8％）
（3）2006年12月30日计提利息的分录为：
借：
财务费用 8000
贷：
应付利息 8000
（4）2006年偿还借款的分录为：
借：
短期借款 100000
应付利息 16000
贷：
银行存款 116000
10.大华公司2006年12月份发生如下业务：
（1）销售商品一批给A企业，货款为100000元，增值税为17000元，收到商业汇票一张。
（2）销售商品一批给B企业，价款为20000元，增值税为3400元。
委托银行收款。
（3）销售商品一批给C企业，价款为10000元，增值税为1700元，收到转账支票一张。
（4）因企业急需资金，将应收A公司的商业汇票拿到银行贴现，取得价款116000元。
（5）归还前欠D公司的材料款50000元。
（6）汇往天津10000元，开立采购专户。
（7）在天津采购原材料一批，价款为8000元，增值税为1360元，多余款项转回本企业开户行。
（8）从银行提取库存现金50000元备发工资。
（9）交纳本月房屋租金20000元，通过银行转账。
（10）银行代为支付本季度的水电费2000元。
要求：
编制上述业务的相关分录。
10.
【正确答案】
（1）借：
应收票据 117000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费--应交增值税（销项税额） 17000
（2）借：
银行存款 23400
贷：
主营业务收入 20000
应交税费--应交增值税（销项税额） 3400
（3）借：
银行存款 11700
贷：
主营业务收入 10000
应交税费--应交增值税（销项税额） 1700
（4）借：
银行存款 116000
财务费用 1000
贷：
应收票据 117000
（5）借：
应付账款 50000
贷：
银行存款 50000
（6）借：
其他货币资金--外埠存款 10000
贷：
银行存款 10000
（7）借：
原材料 8000
应交税费--应交增值税（进项税额） 1360
贷：
其他货币资金--外埠存款 9360
借：
银行存款 640
贷：
其他货币资金--外埠存款 640
（8）借：
库存现金 50000
贷：
银行存款 50000
（9）借：
管理费用 20000
贷：
银行存款 20000
（10）借：
管理费用 2000
贷：
银行存款 2000
四、计算题
1.
【正确答案】
（1）借：
其他货币资金--存出投资款（银行存款） 1000
贷：
银行存款 1000
（2）借：
交易性金融资产--成本 800
投资收益 2
贷：
其他货币资金--存出投资款（银行存款） 802
（3）借：
公允价值变动损益 30（800－100×7.7）
贷：
交易性金融资产--公允价值变动 30
（4）借：
交易性金融资产--公允价值变动 40（8.1×100－7.7×100）
贷：
公允价值变动损益 40
（5）借：
银行存款 825
贷：
交易性金融资产--成本 800
--公允价值变动 10
投资收益 15
借：
公允价值变动损益 10
贷：
投资收益 10
2.
【正确答案】
（1）借：
长期股权投资-乙公司（成本） 4502
应收股利 145
贷：
银行存款 4647（580×8＋7）
（2）借：
银行存款 145
贷：
应收股利 145
（3）借：
长期股权投资――损益调整 750（3000×25％）
贷：
投资收益 750
（4）借：
应收股利 116（0.2×580）
贷：
长期股权投资--损益调整 116
（5）借：
银行存款 116
贷：
应收股利 116
（6）借：
银行存款 5200
贷：
长期股权投资――成本 4502
――损益调整 634（750－116）
投资收益 64
3.
【正确答案】
（1）借：
库存现金 100000
贷：
银行存款 100000
（2）借：
其他应收款-李明 1000
贷：
库存现金 1000
（3）借：
管理费用 1500
库存现金 500
贷：
其他应收款--王强 2000
（4）借：
应付职工薪酬 80000
贷：
库存现金 80000
（5）借：
管理费用 200
贷：
库存现金 200
（6）借：
其他应收款--备用金 5000
贷：
库存现金 5000
（7）借：
待处理财产损溢 200
贷：
库存现金 200
借：
管理费用 200
贷：
待处理财产损溢 200
4.
【正确答案】
（1）分配工资时
借：
生产成本--基本生产成本（A产品） 3000
生产成本--基本生产成本（B成本） 1500
制造费用 800
管理费用 1200
贷：
应付职工薪酬 6500
（3）提取库存现金时
借：
库存现金 6500
贷：
银行存款 6500
发放工资时
借：
应付职工薪酬 6500
贷：
库存现金 6500
5.
【正确答案】
（1）借：
原材料 600500
应交税费--应交增值税（进项税额）102000
贷：
应付账款 702500
（2）借：
应付账款702500
贷：
应付票据702500
6.
【正确答案】
（1）企业确认销售收入时，账务处理如下：
借：
应收账款 122000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费--应交增值税（销项税额） 17000
银行存款 5000
（2）收到货款时账务处理如下：
借：
银行存款 119560（122000－122000×2％）
财务费用 2440（122000×2％）
贷：
应收账款 122000
7.
【正确答案】
（1）
借：
在建工程 26050
贷：
银行存款 26050
借：
固定资产 26050
贷：
在建工程 26050
2）
借：
在建工程 150000
贷：
工程物资 100000
应付职工薪酬 50000
借：
固定资产 150000
贷：
在建工程 150000
（3）
借：
固定资产 250000
贷：
实收资本 250000
（4）
借：
固定资产 20000
贷：
营业外收入 20000
（5）
借：
制造费用 5000
管理费用 2000
销售费用 3000
贷：
累计折旧 10000
（6）
借：
固定资产清理 10000
累计折旧 40000
贷：
固定资产 50000
借：
固定资产清理 200
贷：
银行存款 200
借：
银行存款 3000
贷：
固定资产清理 3000
借：
营业外支出 7200
贷：
固定资产清理 7200
（7）
借：
长期股权投资 22000
累计折旧 10000
贷：
固定资产 30000
银行存款 2000
（8）
借：
在建工程 5000
贷：
工程物资 2000
应付职工薪酬 3000
借：
固定资产 5000
贷：
在建工程 5000
（9）
借：
固定资产清理 10000
累计折旧 10000
贷：
固定资产 20000
借：
其他应收款 5000
贷：
固定资产清理 5000
借：
营业外支出 5000
贷：
固定资产清理 5000
（10）
借：
待处理财产损溢 15000
累计折旧 5000
贷：
固定资产 20000
借：
其他应收款 500
贷：
待处理财产损溢 500
借：
营业外支出 14500
贷：
待处理财产损溢 14500
8.
【正确答案】
（1）2006年1月1日取得借款的分录为：
借：
银行存款 500000
贷：
长期借款 500000
借：
在建工程 200
贷：
银行存款 200
（2）2006年12月31日计提利息的分录为：
借：
在建工程 40000（500000×10％×80％）
财务费用 10000 （差额倒挤）
贷：
长期借款 50000（500000×10％）
9.
【正确答案】正确答案：
（1）2006年7月1日取得借款的分录为：
借：
银行存款 100000
贷：
短期借款 100000
（2）2006年9月30日计提利息的分录为：
借：
财务费用 8000
贷：
应付利息 8000（100000×8％）
（3）2006年12月30日计提利息的分录为：
借：
财务费用 8000
贷：
应付利息 8000
（4）2006年偿还借款的分录为：
借：
短期借款 100000
应付利息 16000
贷：
银行存款 116000
10.
【正确答案】
（1）借：
应收票据 117000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费--应交增值税（销项税额） 17000
（2）借：
银行存款 23400
贷：
主营业务收入 20000
应交税费--应交增值税（销项税额） 3400
（3）借：
银行存款 11700
贷：
主营业务收入 10000
应交税费--应交增值税（销项税额） 1700
（4）借：
银行存款 116000
财务费用 1000
贷：
应收票据 117000
（5）借：
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