1、深圳分录习题四、计算题1.2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行。假定不考虑相关税费。要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(会计科目要求写出明细
2、科目,答案中的金额单位用万元表示)2.甲上市公司发生下列长期股权投资业务:(1)207年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。(2)207年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)207年度,乙公司实现净利润3000万元。(4)208年2月16日,乙公司宣告分派207年度股利,每股分派现金股利0.2
3、0元。(5)208年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的207年度的现金股利。(6)209年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求:根据上述资料,编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(长期股权投资科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)2.【正确答案】 (1)借:长期股权投资-乙公司(成本)4502应收股利145贷:银行存款4647(58087)(2)借:银行存款145贷:应收股利145(3)借:长期股权投资损益调整750(300025)贷:投资收益750(4)借:应收股利116(0.2580)贷:长期股
4、权投资-损益调整116(5)借:银行存款116贷:应收股利116(6)借:银行存款5200贷:长期股权投资成本4502损益调整 634(750116)投资收益64 3.假设该企业执行企业会计制度;2006年11月企业发生如下业务:(1)签发库存现金支票,为备发工资从银行提取库存现金100 000元。(2)企业职工李明借款1 000元。(3)采购员王强出差归来,报销差旅费1 500元,预借差旅费2 000元,余款500退回财务部门。 3)借:管理费用1 500库存现金 500贷:其他应收款-王强2 000(4)发放职工工资80 000元。(5)支付厂部购买办公用品费用200元。(6)向企业管理部
5、门拨付备用金5 000元。(7)月末库存现金清查时发现库存现金短缺200元,无法查明原因。(7)借:待处理财产损溢 200贷:库存现金 200借:管理费用 200贷:待处理财产损溢 200要求:编制相关会计分录。4.某企业的相关资料如下:(1)2005年10月份工资费用分配表资料如下:基本生产工人工资4500元,其中A产品工人工资3000元,生产B产品工人工资1500元。车间管理人员工资800元,企业管理人员工资1200元。(2)从银行提取库存现金6500元,当即发放工资。要求:编制相关会计分录。5.某企业于2006年10月1日从甲公司购入材料一批,货款600 000元,增值税102 000元
6、,对方代垫运杂费500元。材料已运到并验收入库(该企业材料按实际成本计算核算),款项尚未支付。2006年12月1日开出商业承兑汇票抵付货款。要求:编制相关的会计分录。(1)借:原材料600 500应交税费-应交增值税(进项税额) 102 000贷:应付账款 702 500(2)借:应付账款 702 500贷:应付票据 702 5006.资料如下:(1)甲公司2006年11月5日向乙公司销售商品一批,货款为10万元,增值税为1.7万元,代垫运费0.5万元。(2)规定库存现金折扣的条件为2/10,1/20,N/30。(计算折扣金额考虑增值税)(3)乙公司11月14日付款。要求:编制甲公司的有关会计
7、分录。(1)企业确认销售收入时,账务处理如下:借:应收账款122 000贷:主营业务收入100 000应交税费-应交增值税(销项税额) 17 000银行存款 5 000(2)收到货款时账务处理如下:借:银行存款119 560(122 000122 0002)财务费用2 440(122 0002)贷:应收账款122 0007.(1)企业购入一台需要安装的设备,价款为20 000元,增值税为3 400元,支付运费1900元,保险费1150元,安装费3 000元。款项以银行存款支付。(2)自行建造厂房一栋,领用工程物资100 000元,在建工程人员工资50 000元,厂房已经达到了预定可使用状态状态
8、。(3)投资者投入汽车一辆,双方确认的价值为250 000元。(4)接受某企业捐赠设备一台,根据有关发票确定其入账价值为20 000元。(5)计提本月固定资产折旧:基本生产车间5 000元,行政管理部门2 000元,专设销售机构3 000元。(6)报废设备一台,设备原值为50 000元,已计提折旧40 000元。清理中以银行存款支付清理费用200元,残值收入为3 000元,款项存入银行。(7)投资转出固定资产一台,原值为30 000元,已经计提折旧10 000元,发生相关税费2 000元。(8)对一台旧的生产线进行改良,耗用工程物资 2 000元,工程人员工资3 000元,通过改良,使生产线的
9、性能得到了很大的提高。(9)因为发生火灾,导致一台设备损坏,设备的原值为20 000元,已经计提折旧10 000元,保险公司应赔偿 5 000元。(10)盘亏设备一台,原值20 000元,已经计提折旧5 000元,经查明属于保管人员管理不善导致,应由保管员赔偿500元。要求:编制上述业务的会计分录。(1)借:在建工程26 050贷:银行存款26 050借:固定资产26 050贷:在建工程26 0502)借:在建工程150 000 贷:工程物资100 000 应付职工薪酬50 000借:固定资产150 000 贷:在建工程150 000(3)借:固定资产250 000贷:实收资本250 000(
10、4)借:固定资产20 000贷:营业外收入20 000(5)借:制造费用5 000管理费用2 000销售费用3 000贷:累计折旧10 000(6)借:固定资产清理10 000累计折旧40 000贷:固定资产50 000借:固定资产清理200贷:银行存款200借:银行存款3 000贷:固定资产清理3 000借:营业外支出7200贷:固定资产清理7200(7)借:长期股权投资22 000累计折旧10 000贷:固定资产30 000银行存款2 000(9)借:固定资产清理10 000累计折旧10 000贷:固定资产20 000借:其他应收款5 000贷:固定资产清理5 000借:营业外支出5 00
11、0贷:固定资产清理5 000(10)借:待处理财产损溢15 000累计折旧5 000贷:固定资产20 000借:其他应收款500贷:待处理财产损溢500借:营业外支出14 500贷:待处理财产损溢14 5008.【正确答案】 (1)2006年1月1日取得借款的分录为:借:银行存款 500 000贷:长期借款 500 000借:在建工程 200贷:银行存款 200(2)2006年12月31日计提利息的分录为:借:在建工程 40 000(500 0001080)财务费用 10 000 (差额倒挤)贷:长期借款 50 000(500 00010)8.某企业2006年1月1日为购建固定资产从工商银行借
12、入一笔款项,借款本金为500 000,期限为2年,利率为10。发生借款手续费200元。假定:专门借款按年计息,且到期一次还本付息。到2006年末固定资产尚未达到预定可使用状态,借款费用按年资本化,借款费用的80符合资本化条件。要求:编制取得借款、计提利息的账务的分录。(8)借:在建工程5 000贷:工程物资2 000应付职工薪酬3 000借:固定资产5 000贷:在建工程5 0009.某企业2006年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款,借款本金为100 000元,季度利率为8,按季度预提利息,到期一次支付本息。要求:编制取得借款、计提利息、偿还借款的分录。【正确答案】 正确答案:(1)20
13、06年7月1日取得借款的分录为:借:银行存款100 000贷:短期借款100 000(2)2006年9月30日计提利息的分录为:借:财务费用8 000贷:应付利息8 000(100 0008)(3)2006年12月30日计提利息的分录为:借:财务费用8 000贷:应付利息8 000(4)2006年偿还借款的分录为:借:短期借款100 000应付利息16 000贷:银行存款116 00010.大华公司2006年12月份发生如下业务:(1)销售商品一批给A企业,货款为100 000元,增值税为17 000元,收到商业汇票一张。(2)销售商品一批给B企业,价款为20 000元,增值税为3 400元。
14、委托银行收款。(3)销售商品一批给C企业,价款为10 000元,增值税为1 700元,收到转账支票一张。(4)因企业急需资金,将应收A公司的商业汇票拿到银行贴现,取得价款116 000元。(5)归还前欠D公司的材料款50 000元。(6)汇往天津10 000元,开立采购专户。(7)在天津采购原材料一批,价款为8 000元,增值税为1 360元,多余款项转回本企业开户行。(8)从银行提取库存现金50 000元备发工资。(9)交纳本月房屋租金20 000元,通过银行转账。(10)银行代为支付本季度的水电费2 000元。要求:编制上述业务的相关分录。10.【正确答案】 (1)借:应收票据117 00
15、0贷:主营业务收入100 000应交税费-应交增值税(销项税额)17 000(2)借:银行存款23 400贷:主营业务收入20 000应交税费-应交增值税(销项税额)3 400(3)借:银行存款11 700贷:主营业务收入10 000应交税费-应交增值税(销项税额)1 700(4)借:银行存款116 000财务费用1 000贷:应收票据117 000(5)借:应付账款50 000贷:银行存款50 000(6)借:其他货币资金-外埠存款10 000贷:银行存款10 000(7)借:原材料8 000应交税费-应交增值税(进项税额)1 360贷:其他货币资金-外埠存款9 360借:银行存款640贷:
16、其他货币资金-外埠存款640(8)借:库存现金50 000贷:银行存款50 000(9)借:管理费用20 000贷:银行存款20 000(10)借:管理费用2 000贷:银行存款2 000四、计算题1.【正确答案】 (1)借:其他货币资金-存出投资款(银行存款)1000贷:银行存款1000(2)借:交易性金融资产-成本800投资收益2贷:其他货币资金-存出投资款(银行存款)802(3)借:公允价值变动损益30(8001007.7)贷:交易性金融资产-公允价值变动30(4)借:交易性金融资产-公允价值变动40(8.11007.7100)贷:公允价值变动损益40(5)借:银行存款825贷:交易性金
17、融资产-成本800-公允价值变动10投资收益15借:公允价值变动损益10贷:投资收益102.【正确答案】 (1)借:长期股权投资-乙公司(成本)4502应收股利145贷:银行存款4647(58087)(2)借:银行存款145贷:应收股利145(3)借:长期股权投资损益调整750(300025)贷:投资收益750(4)借:应收股利116(0.2580)贷:长期股权投资-损益调整116(5)借:银行存款116贷:应收股利116(6)借:银行存款5200贷:长期股权投资成本4502损益调整 634(750116)投资收益64 3.【正确答案】 (1)借:库存现金100 000贷:银行存款100 00
18、0(2)借:其他应收款-李明1 000贷:库存现金 1 000(3)借:管理费用1 500库存现金 500贷:其他应收款-王强2 000(4)借:应付职工薪酬80 000贷:库存现金80 000(5)借:管理费用200贷:库存现金200(6)借:其他应收款-备用金 5 000贷:库存现金 5 000(7)借:待处理财产损溢 200贷:库存现金 200借:管理费用 200贷:待处理财产损溢 2004.【正确答案】 (1)分配工资时借:生产成本-基本生产成本(A产品)3000生产成本-基本生产成本(B成本)1500制造费用 800管理费用 1200贷:应付职工薪酬6500(3)提取库存现金时借:库
19、存现金6500贷:银行存款6500发放工资时借:应付职工薪酬6500贷:库存现金65005.【正确答案】 (1)借:原材料600 500应交税费-应交增值税(进项税额) 102 000贷:应付账款 702 500(2)借:应付账款 702 500贷:应付票据 702 5006.【正确答案】 (1)企业确认销售收入时,账务处理如下:借:应收账款122 000贷:主营业务收入100 000应交税费-应交增值税(销项税额) 17 000银行存款 5 000(2)收到货款时账务处理如下:借:银行存款119 560(122 000122 0002)财务费用2 440(122 0002)贷:应收账款122
20、 0007.【正确答案】 (1)借:在建工程26 050贷:银行存款26 050借:固定资产26 050贷:在建工程26 0502)借:在建工程150 000贷:工程物资100 000应付职工薪酬50 000借:固定资产150 000贷:在建工程150 000(3)借:固定资产250 000贷:实收资本250 000(4)借:固定资产20 000贷:营业外收入20 000(5)借:制造费用5 000管理费用2 000销售费用3 000贷:累计折旧10 000(6)借:固定资产清理10 000累计折旧40 000贷:固定资产50 000借:固定资产清理200贷:银行存款200借:银行存款3 00
21、0贷:固定资产清理3 000借:营业外支出7200贷:固定资产清理7200(7)借:长期股权投资22 000累计折旧10 000贷:固定资产30 000银行存款2 000(8)借:在建工程5 000贷:工程物资2 000应付职工薪酬3 000借:固定资产5 000贷:在建工程5 000(9)借:固定资产清理10 000累计折旧10 000贷:固定资产20 000借:其他应收款5 000贷:固定资产清理5 000借:营业外支出5 000贷:固定资产清理5 000(10)借:待处理财产损溢15 000累计折旧5 000贷:固定资产20 000借:其他应收款500贷:待处理财产损溢500借:营业外支
22、出14 500贷:待处理财产损溢14 5008.【正确答案】 (1)2006年1月1日取得借款的分录为:借:银行存款 500 000贷:长期借款 500 000借:在建工程 200贷:银行存款 200(2)2006年12月31日计提利息的分录为:借:在建工程 40 000(500 0001080)财务费用 10 000 (差额倒挤)贷:长期借款 50 000(500 00010)9.【正确答案】 正确答案:(1)2006年7月1日取得借款的分录为:借:银行存款100 000贷:短期借款100 000(2)2006年9月30日计提利息的分录为:借:财务费用8 000贷:应付利息8 000(100
23、 0008)(3)2006年12月30日计提利息的分录为:借:财务费用8 000贷:应付利息8 000(4)2006年偿还借款的分录为:借:短期借款100 000应付利息16 000贷:银行存款116 00010.【正确答案】 (1)借:应收票据117 000贷:主营业务收入100 000应交税费-应交增值税(销项税额)17 000(2)借:银行存款23 400贷:主营业务收入20 000应交税费-应交增值税(销项税额)3 400(3)借:银行存款11 700贷:主营业务收入10 000应交税费-应交增值税(销项税额)1 700(4)借:银行存款116 000财务费用1 000贷:应收票据117 000(5)借:
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