企业财务审计练习题答案.docx

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企业财务审计练习题答案

财务会计与审计专业

企业财务审计

自学考试同步练习答案

二○一三年九月

第一章总论

第二章审计种类、方法和程序

第三章我国审计的组织形式

第四章审计准则和审计依据

第五章审计证据和审计工作底稿

第六章审计计划、重要性和审计风险

第七章内部控制系统及其评审

第八章审计技术和方法的发展

第九章销售与收款循环审计

第十章购货与付款循环审计

第十一章生产与费用循环审计

第十二章筹资与投资循环审计

第十三章货币资金审计

第十四章完成审计工作与审计报告

第十五章其他业务

第一章总论

一、填空题

1．我国西周内部审计的形成，是基于；政府审计的起源，基于西周的。

2．我国形成了、、和三位一体的审计监督体系。

3．产生于英国，且在英国盛行，故也称为。

4．审计是美国首先实施的，故又称为。

5．现代审计在审计方法上，从发展到以评审内部控制系统为基础的。

6．审计产生于与相分离而产生的受托经济责任关系。

7．根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：

和。

8．审计的属性，明确揭示了是审计的特征，是审计的性质。

9．审计的目标是指审查和评价所

要达到的目的和要求，它是指导的指南。

10．审计对象是指审计监督的，即审计监督的的概括。

11．总结古今中外的审计实践，审计具有和两大作用。

二、单项选择题

1．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便称为（）。

A．财会审核B．经济司法C．经济执法D．财政监督

2．在国民党时期，审计部被设置在（）。

A．司法部B．国会C．监察院D．行政院

3．在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（）。

A．司法系统B．立法系统C．行政系统D．管理系统

4．民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点为是（）。

A．英国的苏格兰

B．英国的爱丁堡

C．美国的纽约

D．中国的上海

5．目前，世界上最大的民间审计专业团体是（）。

A．英国爱丁堡会计师协会B．英国苏格兰会计师协会

C．中国注册会计师协会D．美国注册公共会计师协会

6．审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（）。

A．剥削B．统治C．受托经济责任D．经济利益

7．保证审计监督发挥作用的是审计组织的（）。

A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性

8．审计的属性是经济监督活动的（）。

A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性

9．对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（）。

A．审计属性B．审计目标C．审计作D．审计对象

10．审计最基本的职能是（）。

A．经济评价B．经济监察C．经济监督D．经济司法

11．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）。

A．制约性作用B．促进性作用

C．建设性作用D．宏观调控作用

三、多项选择题

1．目前，我国的审计监督体系主要包括（）。

A．就地审计B．事前审计

C．民间审计D．内部审计

E．政府审计

2．政府审计机关属于立法系统的国家有（）。

A．日本B．美国C．中国

D．加拿大E．西班牙

3．审计关系人主要包括（）。

A．审计主体B．审计法规

C．审计客体

D．审计委托者E．审计载体

4．为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（）。

A．思想独立B．机构独立

C．人员独立D．经济独立

E．精神独立

5．审计的目标就是指审查和评价审计的对象，主要包括（）。

A．独立性和权威性

B．客观性和一致性

C．真实性和公允性

D．合规性和合法性

E．合理性和效益性

6．审计的基本职能有（）。

A．经济监督B．经济司法

C．经济建议

D．经济评价E．经济鉴证

7．审计的制约作用可以概括为（）。

A．揭示差错和弊端

B．维护财经法纪

C．改善经营管理

D．提高经济效益

E．加强宏观调控

8．审计的促进作用可以概括为（）。

A．揭示差错和弊端

B．维护财经法纪

C．改善经营管理

D．提高经济效益

E．加强宏观调控

四、简答题

1．审计关系人有哪几个方面。

【解答】审计关系人包括三个方面：

第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，他们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。

审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。

2．简述审计的属性。

【解答】独立性是审计的重要特征。

审计是具有独立性的经济监督活动。

正因为审计具有独立性，才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能对被审计单位确定或解除受托经济责任，更好地发挥审计的作用。

所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。

审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。

3．审计的对象应包括哪些内容。

【解答】审计的对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。

审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。

具体地说，包括下列两个方面的内容：

被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。

4．简述审计的职能。

【解答】审计职能是指审计本身所固有的内在功能。

审计有什么职能，有多少职能。

这些都不是由人们的主观意愿来决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要来决定的。

审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。

通过总结历史和现实的审计实践，审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。

5.传统审计和现代审计的审计对象有何区别？

答：

传统审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支。

它是以会计资料及其所反映的财务收支为主要对象的审计。

现代审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动。

它既包括会计资料及其所反映的财政财务收支，也包括其他经济资料及其所反映的各项生产经营管理活动活动。

第二章审计的种类、方法和程序

一、填空题

1．参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，将我国审计划分为和两大类。

2．内部审计包括和两大类。

3．我国目前的审计组织主要有、和。

4．对会计报表的审计属于，对计划、预算的审计属于。

5．按审计是否定期实行来划分，审计可以分为和。

6．审计按其动机分类，可以分为和。

7．审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为和。

8．审计方法是指审计人员检查和分析审计对

象，收集，并对照，形成审计结论和意见的各种手段的总称。

9．现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的和。

10．审计的技术方法体系，一般由审查的方法和证实的方法两类组成。

11审查书面资料的方法，审查的对象主要是

会计凭证、会计账簿和，因此也叫

。

12．审计方法中的查询法可以分为和两种。

13．从发展到，是现代审计方法的一个重要发展。

14．审计方法中的盘点法，按其组织方式，分为和两种。

二、单项选择题

1．审计按其主体分类，是审计的（）。

A．基本分类B．其他分类C．技术分类D．综合分类

2．民间审计，在我国亦称（）。

A．查账B．财务大检查C．验资D．社会审计

3．对被审计单位一定期间的财务收支及有关

的经济活动的各个方面及资料都进行审计，这

种审计种类称为（）。

A．财务审计B．全部审计C．内部审计D．专项审计

4．不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，最基本的审计方法是（）。

A．辩证唯物主义B．历史唯物主义

C．审查书面资料D．评审内部控制系统

5．在实际工作中，与审阅法结合起来运用的是（）。

A．观察法B．鉴定法C．比较法D．核对法

6．函询是通过向有关单位发函了解情况取得

证据的一种方法，这种方法一般用于（）。

A．无形产查证B．固定资产查证

C．往来款项查证D．流动资产查证

7．现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行（）。

A．抽样审计B．逆查法C．详查法D．审阅法

8．审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法是（）。

A．监督盘存B．观察法C．调节法D．直接盘点

9．由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方

法的是（）。

A．统计抽样法B．概率抽样法

C．判断抽样法D．总体抽样法

10．在精确度界限和可靠程度一定的条件下，

为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（）。

A．属性抽样B．变量抽样C．任意抽样D．判断抽样

11．假设样本结果预计差错发生率为3％，精确度为±1％，则精确度的上限为（）。

A．3％B．2％C．1％D．4％

12．与抽取样本的多少成反比例关系的是（）。

A．可靠程度B．精确度C．预计差错D．抽样误差

13．如果样本的可靠程度为95％，则样本的风险度为（）。

A．95％B．100％C．5％D．90％

14．样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度（）。

A．90％B．95％C．99％D．100%

15．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（）。

A．10B．20C．30D．40

16．民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（）。

A．审计通知书B．审计报告

C．审计建议书D．审计约定书

三、多项选择题

1．按审计主体分类，可分为（）。

A．政府审计B．民间审计C．内部审计

D．全部审计E．财务审计

2．我国审计按其内容和目的分类，可分为（）。

A．政府审计B．财政财务审计C．经济效益审计

D．财经法纪审计E．内部审计

3．审计按其范围分类，可以分为（）。

A．民间审计B．内部审计C．全部审计

D．局部审计E．专项审计

4．按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为（）。

A．事前审计B．定期审计C．事中审计

D．不定期审计E．事后审计

5．审计按其执行地点分类，可以分为（）。

A．内部审计B．报送审计C．专项审计

D．就地审计E．民间审计

6．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。

A．审阅法B．核对法C．查询法

D．比较法E．分析法

7．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（）。

A．审计工作底稿B．会计凭证C．会计账簿

D．审计约定书E．会计报表

8．核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（）之间是否相符。

A．证证B．账证C．账账

D．账表E．表表

9．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（）。

A．详查法B．抽查法C．顺查法

D．审阅法E．逆查法

10．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（）。

A．顺查法B．详查法C．抽查法

D．逆查法E．分析法

11．证实客观事物的方法，主要包括（）。

A．核对法B．盘点法C．调节法

D．观察法E．鉴定法

12．在审计历史上，审计抽样先后出现过（）。

A．任意抽样B．判断抽样C．统计抽样

D．概率抽样E．随机抽样

13．在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有（）。

A．随机数表法B．随机数图法C．系统抽样法

D．分层抽样法E．整群抽样法

14．审计程序一般包括（）。

A．准备阶段B．计划阶段C．实施阶段

D．终结阶段E．报告阶段

四、简答题

1．研究审计种类有什么意义。

【解答】像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。

研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域。

建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。

2．简述审计方法体系。

【解答】现代审计方法已经超越了传统的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并呈现出日趋多样化和现代化，已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。

审计的基本方法，是指运用马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。

具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要有长远观点；要有全面观点；既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。

审计的技术方法，是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。

3．统计抽样的意义有哪些。

【解答】统计抽样法的意义在于：

（1）统计抽样能够科学地确定抽样规模。

（2）统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止量检查等。

（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。

（4）统计抽样便于实行审计工作规范化。

4．审计风险的组成内容有哪些。

【解答】一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成，它们之间的关系是：

审计风险＝重大错报风险×检查风险

　其中：

重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错误的风险。

5.详查法和抽查法的优缺点。

答：

详查法的优点：

对会计工作中的错弊行为均能揭露无遗，能够作出较准确的审计报告。

缺点：

费时、费力、效率低、成本高。

抽查法优点：

能使审计人员从简单而烦琐的数字游戏中解脱出来，极大地提高审计效率。

缺点：

作出的审计结论与被审计单位的实际情况往往发生偏差。

实际工作中，只有将两者有机地结合，才能作到既可以保证审计质量又可以节约审计资源。

第三章我国审计组织形式

一、填空题

1．政府审计机关是代表政府依法行使审计监

督权的行政机关，它具有宪法赋予的和。

2．政府审计机关实行的

原则，国务院设审计署，在领导下，

负责组织领导全国的审计工作。

3．审计长由国务院总理提名，决定，任命。

4．审计署对地方各级审计机关实行，由各级人民政府负责。

5．各级政府审计机关根据，

按被审计单位的财政、财务隶属关系，确定

。

6．我国内部审计机构主要包括和。

7．单位内部审计机构业务上受的指导，在本单位

领导下开展审计工作。

8．部门内部审计机构业务上受的指导，在本部门的领导

下开展审计工作。

9．与的统一，是我国内部审计的特有的重要特征。

10．民间审计是发展到一定阶段

的必然产物，只要存在，民间审计就有存在和发展的必要。

11．民间审计组织是指根据国家法律或条例规

定，经政府有关部门审核，注册登记的。

12．注册会计师执行的各项业务，均应由统一接受委托，不得以承担业务。

13．所有现场审计人员都对自己负责的或审计区域的负有直接责任。

14．我国注册会计师的法律责任主要包括和两种。

15．我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为和。

二、单项选择题

1．对国务院各部门和地方各级政府的财政收

支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财

务收支，进行审计监督的审计机关隶属于（）。

A．人大常委会B．财政部

C．全国财经委员会D．国务院

2．被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的扣缴单位为（）。

A．上级主管部门B．银行C．财政D．税务

3．对被审计单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请依法追究刑事的单位为（）。

A．司法机关B．刑法机关

C．主管部门D．本级财政部门

4．政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（）。

A．高层次B．强制性C．独立性D．权威性

5．不以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益的审计是（）。

A．内部审计B．民间审计

C．政府审计D．国际审计

6．1968年一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了东京宣言，正式宣布成立）。

A．内部审计师协会B．国际会计师联合

C．最高审计机关国际组织D．审计实务委员会

7．审计业务少的单位和小型企事业组织，可不设独立的内部审计机构，但设置专职的（）。

A．监察人员B．内部审计人员

C．会计检查人员D．纪律检查委员

8．内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构的权限有（）。

A．经济处理、处罚B．经济决策

C．经济管理D．经济预测

9．会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。

A．独立核算B．注册登记

C．自收自支D．合伙

10．黄张陈会计师事务所是属于（）。

A．地方性B．合作性C．合伙性D．合资性

11．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（）。

A．财政部会计司B．审计署指导司

C．中国注册会计师协会D．中国会计学会

12．注册会计师领取财政部统一制发的注册会计师证书的条件是（）。

A．考试合格B．政审合格C．批准注册D．批准考试

13．注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）。

A．出具的报告书中指明B．审计协定书中指明

C．审计工作底稿中指明D．管理建议书中指明

14．注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（）。

A．向主管部门报告B．拒绝

C．向法院起诉D．向董事会报告

15．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）。

A．经济独立B．思想独立

C．实质上的独立D．形式上的独立

16．会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）。

A．公平原则B．客观原则

C．双向自愿选择原则D．有关单位规定原则

17．注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。

A．错误B．责任C．欺诈D．过失

18．以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的属于（）。

A．玩忽职守B．过失C．诈骗D．欺诈

19．注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和（）。

A．审计约定B．审计计划

C．职业道德D．审计程序

三、多项选择题

1．我国组建的审计组织形式，主要有（）。

A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织

D．审计特派员办事处E．财务咨询公司

2．政府审计机关审计监督活动的原则是（）。

A．权威性原则B．客观性原则C．合法性原则

D．独立性原则E．强制性原则

3．我国内部审计的主要特征有（）。

A．服务上的内向性B．审查范围的广泛性

C．审查目的的效益性D．作用的稳定性

E．微观监督与宏观监督的统一性

4．我国会计师事务所大致类型有（）。

A．独资会计师事务所B．特殊普通合伙会计师事务所

C．有限责任会计师事务所D．中外合作会计师事务所

E．合伙会计师事务所

5．注册会计师资格考试的科目，目前有（）。

A．会计B．审计C．经济法和税法

D．财务成本管理E．公司战略与风险管理

6．会计师事务所的业务范围具体包括（）。

A．司法业务B．审计业务C．审计培训业务D．会计咨询业务E．会计服务业务

7．会计师事务所的审计业务，具体包括（）。

A．审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计

报告

B．验证企业的投入资本并出具验资报告

C．参与办理企业解散、破产的清算事项

D．参与调解经济纠纷并协助案件证据鉴别

E．其他会计审计事项

8．会计师事务所的会计咨询业务具体包括（）。

A．设计财务制度B．代理纳税申报

C．代办申请注册登记D．培训财会人员

E．其他会计咨询业务

9．注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予的处分有（）。

A．留用察看B．警告C．罚款

D．暂停执行业务E．吊销注册会计师证书

10．注册会计师职业道德的基本要求包括（）。

A．独立原则B．权威原则C．客观原则

D．公正原则E．廉洁原则

11．注册会计师对委托单位的责任包括（）。

A．相互尊重的责任B．团结协作的责任

C．按时按质完成委托业务的责任D．保密的责任

E．按标准收费的责任

12．注册会计师法律责任的预防，具体措施有（）。

A．遵循专业标准和职业道德要求

B．谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师

C．招收合格的注册会计师助理人员

D．严格签订审计约定书

E．深入了解委托单位的业务

四、简答题

1．西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。

【解答】西方国家内部审计机构的隶属关系。

一般有以下几种类型：

（1）受本单位主计长（相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总裁兼任）领导。

（2）受本单位总裁或总经理领导。

（3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。

（4）受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。

2．注册会计师业务能力要求有哪些。

【解答】注册会计师业务能力要求包括：

（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。

（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。

（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。

对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。

（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。

注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。

第四章审