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1、企业财务审计练习题答案财务会计与审计专业企业财务审计自学考试同步练习答案二一三年九月第一章 总论第二章 审计种类、方法和程序第三章 我国审计的组织形式第四章 审计准则和审计依据第五章 审计证据和审计工作底稿第六章 审计计划、重要性和审计风险第七章 内部控制系统及其评审第八章 审计技术和方法的发展第九章 销售与收款循环审计第十章 购货与付款循环审计第十一章 生产与费用循环审计第十二章 筹资与投资循环审计第十三章 货币资金审计第十四章 完成审计工作与审计报告第十五章 其他业务 第一章 总 论 一、填空题1我国西周内部审计的形成，是基于 ；政府审计的起源，基于西周的 。2我国形成了 、 、和 三位一

2、体的审计监督体系。3 产生于英国，且在英国盛行，故也称为 。4 审计是美国首先实施的，故又称为 。5现代审计在审计方法上，从 发展到以评审内部控制系统为基础的 。6审计产生于 与 相分离而产生的受托经济责任关系。7根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征： 和 。8审计的属性，明确揭示了 是审计的特征， 是审计的性质。9审计的目标是指审查和评价 所要达到的目的和要求，它是指导 的指南。10审计对象是指审计监督的 ，即审计监督的 的概括。11总结古今中外的审计实践，审计具有 和 两大作用。二、单项选择题1宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便称为（ ）。 A财会审核

3、B经济司法 C经济执法 D财政监督2在国民党时期，审计部被设置在（ ）。A司法部 B国会 C监察院 D行政院3在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ ）。A司法系统 B立法系统 C行政系统 D管理系统4民间审计早期处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点为是（ ）。 A英国的苏格兰 B英国的爱丁堡 C美国的纽约 D中国的上海5目前，世界上最大的民间审计专业团体是（ ）。 A英国爱丁堡会计师协会 B英国苏格兰会计师协会 C中国注册会计师协会 D美国注册公共会计师协会6审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ ）。 A剥削 B统治 C受托经济责任 D经济利益7保证审计监督发挥作用的是

4、审计组织的（ ）。 A权威性 B独立性 C客观性 D合法性8审计的属性是经济监督活动的（ ）。 A权威性 B独立性 C客观性 D合法性9对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（ ） 。A审计属性 B审计目标 C审计作 D审计对象10审计最基本的职能是（ ）。A经济评价 B经济监察 C经济监督 D经济司法11在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ ）。A制约性作用 B促进性作用 C建设性作用 D宏观调控作用三、多项选择题1目前，我国的审计监督体系主要包括（ ）。A就地审计 B事前审计 C民间审计 D内部审计 E政府审计2政府审计机关属于立法系

5、统的国家有（ ）。A日本 B美国 C中国 D加拿大 E西班牙3审计关系人主要包括（ ）。A审计主体 B审计法规 C审计客体 D审计委托者 E审计载体4为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（ ）。A思想独立 B机构独立 C人员独立 D经济独立 E精神独立5审计的目标就是指审查和评价审计的对象，主要包括（ ）。A独立性和权威性 B客观性和一致性 C真实性和公允性 D合规性和合法性 E合理性和效益性6审计的基本职能有（ ）。A经济监督 B经济司法 C经济建议 D经济评价 E经济鉴证7审计的制约作用可以概括为（ ）。 A揭示差错和弊端 B维护财经法纪 C改善经营管理 D提

6、高经济效益 E加强宏观调控8审计的促进作用可以概括为（ ）。 A揭示差错和弊端 B维护财经法纪 C改善经营管理 D提高经济效益 E加强宏观调控四、简答题1审计关系人有哪几个方面。【解答】 审计关系人包括三个方面：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，他们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计

7、者和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。2简述审计的属性。【解答】 独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能对被审计单位确定或解除受托经济责任，更好地发挥审计的作用。所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。3审计的对象应包括哪些内容。【解答】 审计的对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经营

8、管理活动。具体地说，包括下列两个方面的内容：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。4简述审计的职能。【解答】 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计有什么职能，有多少职能。这些都不是由人们的主观意愿来决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要来决定的。审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。通过总结历史和现实的审计实践，审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。5.传统审计和现代审计的审计对象有何区别？答：传统审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支。它是以会计资料及其所反映的

9、财务收支为主要对象的审计。现代审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动。它既包括会计资料及其所反映的财政财务收支，也包括其他经济资料及其所反映的各项生产经营管理活动活动。第二章 审计的种类、方法和程序一、填空题1参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，将我国审计划分为 和 两大类。2内部审计包括 和 两大类。3我国目前的审计组织主要有 、 和 。4对会计报表的审计属于 ，对计划、预算的审计属于 。5按审计是否定期实行来划分，审计可以分为 和 。6审计按其动机分类，可以分为 和 。7审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为 和 。8审计方法是指

10、审计人员检查和分析审计对象，收集 ，并对照 ，形成审计结论和意见的各种手段的总称。9现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的 和 。10审计的技术方法体系，一般由审查 的方法和证实 的方法两类组成。11 审查书面资料的方法，审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和 ，因此也叫 。12审计方法中的查询法可以分为 和 两种。13从 发展到 ，是现代审计方法的一个重要发展。14审计方法中的盘点法，按其组织方式，分为 和 两种。二、单项选择题1审计按其主体分类，是审计的（ ）。A基本分类 B其他分类 C技术分类 D综合分类2民间审计，在我国亦称（ ）。A查账 B财务大检查 C验资 D社会审

11、计3对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ ）。A财务审计 B全部审计 C内部审计 D专项审计4不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，最基本的审计方法是（ ）。 A辩证唯物主义 B历史唯物主义 C审查书面资料 D评审内部控制系统5在实际工作中，与审阅法结合起来运用的是（ ）。 A观察法 B鉴定法 C比较法 D核对法6函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ ）。 A无形产查证 B固定资产查证 C往来款项查证 D流动资产查证7现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行（ ）。A抽样审计 B

12、逆查法 C详查法 D审阅法8审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法是（ ）。A监督盘存 B观察法 C调节法 D直接盘点9由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（ ）。 A统计抽样法 B概率抽样法 C判断抽样法 D总体抽样法10在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（ ）。 A属性抽样 B变量抽样 C任意抽样 D判断抽样11假设样本结果预计差错发生率为3，精确度为1，则精确度的上限为（ ）。 A3 B2 C1 D412与抽取样本的多少成反比例关系的是（ ）。 A可靠程度 B精确度 C

13、预计差错 D抽样误差13如果样本的可靠程度为95，则样本的风险度为（ ）。 A95 B100 C5 D9014样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度（ ）。 A90 B95 C99 D100%15从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（）。 A10 B20 C30 D40 16民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（ ）。A审计通知书 B审计报告 C审计建议书 D审计约定书三、多项选择题1按审计主体分类，可分为（ ）。A政府审计 B民间审计 C内部审计 D

14、全部审计 E财务审计2我国审计按其内容和目的分类，可分为（ ）。A政府审计 B财政财务审计 C经济效益审计 D财经法纪审计 E内部审计3审计按其范围分类，可以分为（ ）。A民间审计 B内部审计 C全部审计 D局部审计 E专项审计4按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为（ ）。A事前审计 B定期审计 C事中审计 D不定期审计 E事后审计5审计按其执行地点分类，可以分为（ ）。A内部审计 B报送审计 C专项审计 D就地审计 E民间审计6审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（ ）。 A审阅法 B核对法 C查询法 D比较法 E分析法7审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（

15、）。A审计工作底稿 B会计凭证 C会计账簿 D审计约定书 E会计报表8核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（ ）之间是否相符。A证证 B账证 C账账 D账表 E表表9审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（ ）。A详查法 B抽查法 C顺查法 D审阅法 E逆查法10审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（ ）。A顺查法 B详查法 C抽查法 D逆查法 E分析法11证实客观事物的方法，主要包括（ ）。A核对法 B盘点法 C调节法 D观察法 E鉴定法12在审计历史上，审计抽样先后出现过（ ）。A任意抽样 B判断抽样 C统计抽样 D概率抽样

16、E随机抽样13在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有（ ）。A随机数表法 B随机数图法 C系统抽样法 D分层抽样法 E整群抽样法14审计程序一般包括（ ）。A准备阶段 B计划阶段 C实施阶段 D终结阶段 E报告阶段 四、简答题1研究审计种类有什么意义。【解答】 像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域。建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。2简述审计方法体系。【解答】 现代审计方法已经超越了传统的事后查账技术，发

17、展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并呈现出日趋多样化和现代化，已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。审计的基本方法，是指运用马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要有长远观点；要有全面观点；既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。审计的技术方法，是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。3统计抽样的意义有哪些。【解答】 统计抽样法的意义在于：（1）统计抽样能够科学

18、地确定抽样规模。（2）统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止量检查等。（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。（4）统计抽样便于实行审计工作规范化。4审计风险的组成内容有哪些。【解答】 一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成，它们之间的关系是： 审计风险 重大错报风险检查风险 其中：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错误的风险。5.详查法和抽查法的优缺点。答：详查法的优点：对会计工作中的错弊行为均能揭露无遗，能够

19、作出较准确的审计报告。缺点：费时、费力、效率低、成本高。抽查法优点：能使审计人员从简单而烦琐的数字游戏中解脱出来，极大地提高审计效率。缺点：作出的审计结论与被审计单位的实际情况往往发生偏差。实际工作中，只有将两者有机地结合，才能作到既可以保证审计质量又可以节约审计资源。 第三章 我国审计组织形式 一、填空题1政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的 和 。2政府审计机关实行 的原则，国务院设审计署，在 领导下，负责组织领导全国的审计工作。3审计长由国务院总理提名， 决定， 任命。4审计署对地方各级审计机关实行 ， 由各级人民政府负责。5各级政府审计机关根据 ，按被审

20、计单位的财政、财务隶属关系，确定 。6我国内部审计机构主要包括 和 。7单位内部审计机构业务上受 的指导，在本单位 领导下开展审计工作。8部门内部审计机构业务上受 的指导，在本部门 的领导下开展审计工作。9 与 的统一，是我国内部审计的特有的重要特征。 10民间审计是 发展到一定阶段的必然产物，只要存在 ，民间审计就有存在和发展的必要。11民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的 。12注册会计师执行的各项业务，均应由 统一接受委托，不得以 承担业务。13所有现场审计人员都对自己负责的 或审计区域的 负有直接责任。14我国注册会计师的法律责任主要包括 和 两种。1

21、5我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为 和 。二、单项选择题1对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督的审计机关隶属于（ ）。A人大常委会 B财政部 C全国财经委员会 D国务院2被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的扣缴单位为（ ）。 A上级主管部门 B银行 C财政 D税务3对被审计单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请依法追究刑事的单位为（ ）。A司法机关 B刑法机关 C主管部门 D本级财政部门4政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（ ）。 A高层次 B强制性 C独立性 D权威性5不

22、以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益的审计是（ ）。A内部审计 B民间审计 C政府审计 D国际审计61968年一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了东京宣言，正式宣布成立 ）。 A内部审计师协会 B国际会计师联合 C最高审计机关国际组织 D审计实务委员会7审计业务少的单位和小型企事业组织，可不设独立的内部审计机构，但设置专职的（ ）。A监察人员 B内部审计人员 C会计检查人员 D纪律检查委员8内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构的权限有（ ）。A经济处理、处罚 B经济决策 C经济管理 D经济预测9会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（ ）

23、。A独立核算 B注册登记 C自收自支 D合伙10黄张陈会计师事务所是属于（ ）。 A地方性 B合作性 C合伙性 D合资性11对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ ）。 A财政部会计司 B审计署指导司 C中国注册会计师协会 D中国会计学会12注册会计师领取财政部统一制发的注册会计师证书的条件是（ ）。 A考试合格 B政审合格 C批准注册 D批准考试13注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ ）。 A出具的报告书中指明 B审计协定书中指明 C审计工作底稿中指明 D管理建议书中指明14注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（ ）。 A

24、向主管部门报告 B拒绝 C向法院起诉 D向董事会报告15注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（ ）。 A经济独立 B思想独立 C实质上的独立 D形式上的独立16会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ ）。A公平原则 B客观原则 C双向自愿选择原则 D有关单位规定原则17注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（ ）。 A错误 B责任 C欺诈 D过失18以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的属于（ ）。 A玩忽职守 B过失 C诈骗 D欺诈19注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和（ ）。A审计约定 B审计计划

25、 C职业道德 D审计程序三、多项选择题1我国组建的审计组织形式，主要有（ ）。A政府审计机关 B内部审计机构 C民间审计组织 D审计特派员办事处 E财务咨询公司2政府审计机关审计监督活动的原则是（ ）。A权威性原则 B客观性原则 C合法性原则 D独立性原则 E强制性原则3我国内部审计的主要特征有（ ）。A服务上的内向性 B审查范围的广泛性 C审查目的的效益性 D作用的稳定性 E微观监督与宏观监督的统一性 4我国会计师事务所大致类型有（ ）。 A独资会计师事务所 B特殊普通合伙会计师事务所 C有限责任会计师事务所 D中外合作会计师事务所 E合伙会计师事务所5注册会计师资格考试的科目，目前有（ ）

26、。A会计 B审计 C经济法和税法 D财务成本管理 E公司战略与风险管理6会计师事务所的业务范围具体包括（ ）。 A司法业务 B审计业务 C审计培训业务 D会计咨询业务 E会计服务业务7会计师事务所的审计业务，具体包括（ ）。A审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告 B验证企业的投入资本并出具验资报告 C参与办理企业解散、破产的清算事项 D参与调解经济纠纷并协助案件证据鉴别 E其他会计审计事项8会计师事务所的会计咨询业务具体包括（ ）。A设计财务制度 B代理纳税申报 C代办申请注册登记 D培训财会人员 E其他会计咨询业务9注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予的

27、处分有（ ）。A留用察看 B警告 C罚款 D暂停执行业务 E吊销注册会计师证书10注册会计师职业道德的基本要求包括（ ）。A独立原则 B权威原则 C客观原则 D公正原则 E廉洁原则11注册会计师对委托单位的责任包括（ ）。 A相互尊重的责任 B团结协作的责任 C按时按质完成委托业务的责任 D保密的责任 E按标准收费的责任12注册会计师法律责任的预防，具体措施有（ ）。A遵循专业标准和职业道德要求 B谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师C招收合格的注册会计师助理人员 D严格签订审计约定书E深入了解委托单位的业务四、简答题1西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。【解答】 西方国家内部审计机构的隶

28、属关系。一般有以下几种类型：（1）受本单位主计长（相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总裁兼任）领导。（2）受本单位总裁或总经理领导。（3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。（4）受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。2注册会计师业务能力要求有哪些。 【解答】 注册会计师业务能力要求包括：（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。第四章 审