企业会计岗位核算 全套课件（上）.pptx
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企业会计岗位核算第一章认知小企业,第一节小企业划分标准,企业划型的现实意义政府给予更多的针对性政策支持（如：
税收减免、贷款等等）中小微企业划型标准（表1-1）中小微企业划型标准,第二节小企业会计准则制定法律依据和适用范围,我国企业会计标准体系,企业会计准则适用于大中型企业,小企业会计准则适用于小微企业,第二节小企业会计准则制定法律依据和适用范围,一、小企业会计准则制定的法律依据中华人民共和国会计法中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国所得税法实施条例中华人民共和国公司法企业会计准则基本准则,第二节小企业会计准则制定法律依据和适用范围,二、小企业会计准则使用范围,小企业会计准则第二条规定：
本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。
第二节小企业会计准则制定法律依据和适用范围,二、小企业会计准则使用范围其中有三类小企业不得执行小企业会计准则：
股票或债券在市场上公开交易的小企业金融机构或其他具有金融性质的小企业企业集团内的母公司和子公司,题,作业,练习题P4一、单项选择题二、多项选择题,企业会计岗位核算第二章筹集资金的核算,本章学习内容,第一节,接受投资者投入资本的核算,第二节,借入资金的核算,第一节接受投资者投入资本核算,情景导入,从mobike融资案例看筹资,第一节接受投资者投入资本核算,一、实收资本的核算,实收资本概述：
是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。
实收资本的账户结构:
实收资本,接受投资者投入的资本,按法定程序报经批准减少的注册资本,企业实收资本或股本总额,贷,借,第一节接受投资者投入资本核算,3.投资者投入资本形式,接受投资者资本投入,接受货币资产投资接受非货币性资产投资,第一节接受投资者投入资本核算,注：
实际收到款项超过所占注册资本份额的部分，计入“资本公积”。
100000,
（一）接受货币资产投资例1：
广州南粤涂料有限公司于成立时收到广州风速有限公司作为资本投入的支票一张，面额100000元。
广州南粤涂料有限公司将支票送存银,行时应做的账务处理：
借：
银行存款100000贷：
实收资本广州风速有限公司,第一节接受投资者投入资本核算,
（二）接受非货币性资产投资1.接受固定资产投资例2广州南粤涂料有限公司于设立时收到广州北方有限公司作为资本投入的不需安装设备一台，双方确认该机器设备的价值为585000元。
南粤涂料有限公司应作账务处理如下：
借：
固定资产XL钻床500000应交税费应交增值税（进项税额）85000贷：
实收资本585000注：
应按评估确认的价值入账（不含可抵扣的增值税进项税）,第一节接受投资者投入资本核算,2.接受存货投资,例3广州南粤涂料有限公司于设立时收到广州广通有限公司以自产A产品一,批作为资本投入。
该存货评估确认的价值（含税价）为100000元，广州广通有限公司已开具了增值税专用发票。
应做的账务处理是：
借：
原材料原料及主要材料85470.09应交税费应交增值税（进项税额）14529.91贷：
实收资本广州广通有限公司100000,注：
应按评估确认的价值入账（不含可抵扣的增值税进项税）,第一节接受投资者投入资本核算,3.接受无形资产投资例4广州南粤涂料有限公司于设立时收到广州粤新有限公司作为资本投入的专利权一项，投资评估确认的价值为100000元。
应做的账务处理：
借：
无形资产专利权100000应交税费应交增值税（进项税额）6000贷：
实收资本106000,：
应按评估确认的价值入账（不含可抵扣的增值税进项税）,第一节接受投资者投入资本核算,接受货币投资,小结：
借：
银行存款或库存现金贷：
实收资本XX公司,接受非货币投资,借：
固定资产/无形资产/原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：
实收资本,注：
评估确认的资产价值超过其注册资本中所占份额的部分计入资本公积。
第一节接受投资者投入资本核算,二、资本公积的核算1.资本公积的定义：
小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。
2.资本公积的账户结构:
资本公积,资本公积增加额,资本公积减少额,资本公积结余额,贷,借,第一节接受投资者投入资本核算,
（一）资本溢价1.概述：
小企业收到投资者的出资，有时会超过在注册资本所占的份额，超过部分构成了资本溢价。
企业在创立时记入“实收资本”企业重组或新注册资本份额记入“实收资本”投资者加入时超过部分记入“资本公积”,2.资本溢价的账务处理,借：
银行存款/原材料/固定资产/无形资产等,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：
实收资本,资本公积资本溢价,超出部分的份额,实际金额或确定价值,不可抵扣的进项税,占注册资本的份额,第一节接受投资者投入资本核算,
（二）转增资本小企业的资本公积可用于转增资本，但不得用于弥补亏损。
例6广州南粤涂料有限公司因扩大经营规模的需要，经董事会决议，用资本溢价500000元转增注册资本，验资后办妥资本变更手续。
应做账务处理如下：
按原股东持股比例确定各股东应享有的份额：
宏达公司增加实收资本=50000020%100000（元）风速公司增加实收资本=50000010%50000（元）北方公司增加实收资本=50000050%250000（元）粤新公司增加实收资本50000010%50000（元）广通公司增加实收资本50000010%50000（元）,借：
资本公积500000贷：
实收资本广州宏达有限公司广州风速有限公司广州北方有限公司广州粤新有限公司广州广通有限公司,100000500002500005000050000,第一节接受投资者投入资本核算,第一节接受投资者投入资本核算,练一练：
第一节接受投资者投入资本核算,练一练：
第二节,借入资金的核算,情景导入奶茶店的故事张力和周梅毕业后，决定自主创业，合作开办了一个奶茶店。
因为奶茶店经营初期，资金周转有困难，下个月的材料购置费用还不够，怎么办？
第二节借入资金的核算,企业在办理借款时，要与银行约定企业收款账号。
一般情况下，银行的结息日为每月20日，付息日为21日，银行是按天结算利息，企业也可以与银行商讨按月或按季结算利息。
第二节,借入资金的核算,一、短期借款的核算短期借款定义：
是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
“短期借款”的账户结构（负债类）,短期借款,取得借款金额,偿还借款本金额,尚未偿还的借款本金额,贷,借,注：
本账户只核算借款本金,第二节借入资金的核算,应付利息,应付未付利息额,实际支付利息额,尚未偿还的利息费用,贷,借,3.“应付利息”的账户结构（负债类）注：
本账户专门核算利息的计提和支付,第二节借入资金的核算,
（二）短期借款的业务处理1.借入本金,2.计提、支付利息,3.到期归还本金,借：
银行存款贷：
短期借款借：
财务费用贷：
应付利息借：
应付利息贷：
银行存款借：
短期借款贷：
银行存款,第二节借入资金的核算,例7广州南粤涂料有限公司于2017年4月1日向中国建设银行借入50000元，到期日为2017年6月1日，月利率0.006,与银行约定按月付息，到期还本。
账务处理如下：
账务处理见教材,该例题的银行贷款账号与企业收款账号分别是？
第二节,借入资金的核算,一、长期借款的核算长期借款定义：
是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。
“长期借款”的账户结构（负债类）,长期借款,取得借款本金,偿还借款本金,尚未偿还的借款本金额,贷,借,第二节借入资金的核算,
（二）长期借款的业务处理1.借入本金,2.计提、支付利息,3.到期归还本金,借：
长期借款贷：
银行存款,借：
银行存款贷：
长期借款借：
财务费用贷：
应付利息借：
应付利息贷：
银行存款,周转用借款,例8广州南粤涂料有限公司于2017年12月21日向中国建设银行借入生产周转借款500000元，到期日为2019年12月21日，年利率7.8%,与银行约定到期一次还本付息，不计复利。
账务处理如下：
1.借入本金借：
银行存款500000贷：
长期借款中国建设银行广州东山支行500000,第二节借入资金的核算,例8广州南粤涂料有限公司于2017年12月21日向中国建设银行借入生产周转借款500000元，到期日为2019年12月21日，年利率7.8%,与银行约定到期一次还本付息，不计复利。
账务处理如下：
2.2019年12月21支付利息并还本,借：
财务费用利息费用,78000,贷：
应付利息,借：
长期借款中国建设银行广州东山支行,500000,应付利息,贷：
银行存款,中国建设银行广州东山支行,78000,中国建设银行广州东山支行78000578000,第二节借入资金的核算,第二节,借入资金的核算,长期借款利息处理要点：
符合资本化条件，计入相关资产的成本：
借：
在建工程/研发支出/制造费用贷：
应付利息,不符合资本化条件，计入财务费用：
借：
财务费用贷：
应付利息,第二节借入资金的核算,
（二）长期借款的业务处理1.借入本金,2.支付工程款,3.计提和支付利息,借：
在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：
银行存款借：
在建工程贷：
应付利息借：
应付利息贷：
银行存款,借：
银行存款贷：
长期借款,工程用借款,第二节借入资金的核算,
（二）长期借款的业务处理4.工程完工结转,5.归还本金,借：
长期借款贷：
银行存款,借：
固定资产贷：
在建工程（工程成本+借款利息）,注：
如工程完工后，借款尚未到期，则借款利息费用化。
课后拓展与巩固,1.请完成教材P21短期借款核算和长期借款核算习题,请完成企业岗位实训第一章筹集资金的核算讨论分析短期借款与长期借款业务处理的不同点,企业会计岗位核算第三章出纳业务,第一节库存现金的核算及清查,现金管理制度现金收支业务处理程序现金总分类核算现金序时核算现金清查,本节学习内容,一、现金管理制度,现金是流动性最强的资产
（一）使用范围收入范围P21支付范围注意：
结算起点现金的收入、支付主要是针对个人的款项,
（二）库存现金限额管理,最高限额：
35天零星开支边远地区515天核定机构：
开户银行,（三）现金使用规定,当日送存不得坐支不得违法留存现金,二、现金收支业务处理程序,收入程序：
P22直接收取,从银行提取,三、现金总分类核算,账户设置通过“库存现金”账户核算注意：
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”核算账务处理收到现金借：
库存现金贷：
相关科目支付现金借：
相关科目贷：
库存现金,借支、报销差旅费借支时借：
其他应收款XX贷：
库存现金报销时借：
管理费用（报销额）贷：
其他应收款（借支额）差额借或贷“库存现金”,巩固练习,请完成教材P56实务题的3、2、4、11、14,四、现金序时核算,设置日记账订本式账簿三栏式账页出纳登记逐日逐笔序时登记日清月结,五、现金清查
（一）清查方法实地盘点法注意：
清查前日记账登记完毕并结出余额出纳人员必须在场,
（二）账务处理,发现短款、盘亏毁损,待处理财产损溢,处理转出的长款、盘盈,发现长款、盘盈处理转出的短款盘、亏毁损,结余:
待处理的净损失结余：
待处理的净溢余期末查明原因结转后无余额,长款（实点数,发现时借：
库存现金贷：
待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后借：
待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：
其他应付款（多收款项）营业外收入盘盈收益（原因不明）,账存数）,短款（实点数账存数）发现时借：
待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：
库存现金查明原因后借：
其他应收款（保险或个人赔偿）营业外支出盘亏损失（无法查明原因）贷：
待处理财产损溢待处理流动资产损溢,第二节银行结算方式及其核算,本节学习内容银行结算账户的管理银行结算方式及其账务处理银行存款序时核算及其清查,一、银行结算账户的管理,基本存款账户,主办账户只能开立一个,可存取现金,可以存现金但不得提现,一般存款账户可在多家银行开立多个专用存款账户资金有特定用途临时存款账户,临时需要可提现期限：
2年,二、银行结算方式及其账务处理,P3
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