中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题B卷 附答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题B卷附答案
2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题B卷（附答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。
下列各项中，不属于企业约束性固定成本的是（）。
A.厂房折旧
B.厂房租金支出
C.高管人员基本工资
D.新产品研究开发费用
2、已知某种证券收益率的标准离差为0.2，当前的市场组合收益率的标准离差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是（）。
A.0.04
B.0.16
C.0.25
D.1.00
3、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
4、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。
A.融资租入固定资产视同自有资产核算
B.应收账款计提坏账准备
C.或有应付金额符合条件确认预计负债
D.公布财务报表时提供可比信息
5、下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。
A.营业税直接减免
B.增值税即征即退
C.增值税出口退税
D.所得税加计抵扣
6、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2017年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
2017年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。
2017年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。
甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。
A.-5
B.12
C.-12
D.7
7、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
8、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
9、2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为持有至到期投资核算。
该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。
A.24.66
B.125.34
C.120
D.150
10、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日。
经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。
A.700
B.0
C.196
D.504
11、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，未项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。
A.160
B.440
C.600
D.640
12、盘亏或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（）。
A．管理费用
B．其他业务支出
C．营业外收
D．营业外支出
13、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。
下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（）。
A．延长固定资产使用寿命的后续支出
B．使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出
C．使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出
D．使固定资产原有性能得以保持的后续支出
14、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。
2013年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。
2013年12月31日，该股票的市价为每股18元。
则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。
A、380
B、320
C、400
D、－20
15、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（）万元。
A.70
B.90
C.100
D.110
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项表述中，不正确的有（）。
A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回
C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产
D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更
2、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。
A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项
B.资产日常维护支出
C.筹资活动
D.内部转移价格
3、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
4、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。
A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
5、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。
A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
6、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。
A、会计估计变更的累积影响数无法确定时，才采用未来适用法
B、会计估计变更一律采用未来适用法
C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理
D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计
7、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。
A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
8、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有（）。
A．工程物资
B．委托代销商品
C．委托加工商品
D．分期收款发出商品
9、甲公司2016年6月30日外购一栋写字楼自用,入账成本为5000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2018年12月31日,甲公司将该写字楼对外出租,当日该写字楼的公允价值为6500万元。
该办公楼一直未发生减值。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。
则下列说法中正确的有（）。
A.投资性房地产的入账金额为6500元
B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元
C.应调整留存收益金额合计2125万元
D.应确认其他综合收益金额为2125万元
10、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。
A．职工医疗费
B．退休人员医疗费
C．医护人员工资
D．职工生活困难补助
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
2、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
3、（）企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。
4、（）资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
5、（）母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。
6、（）企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。
7、（）对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。
8、（）固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。
9、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
10、（）企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。
该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。
税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。
税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。
甲公司当年销售收入为170000万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。
税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。
（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
（4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。
2、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：
资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。
资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
（2）6月20日，购入A环保设备的会计分录。
（3）计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。
（4）计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。
（5）编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：
（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。
2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。
此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。
其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
该项存货2015年全部对外销售。
（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。
相关款项已结清。
至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。
2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（6）其他有关资料如下：
①所得税税率为25%；
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。
<2>、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
<3>、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：
（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。
该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。
2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】D
2、【答案】A
3、【答案】D
4、【答案】A
5、【答案】B
6、【答案】C
7、【答案】B
8、答案：
D
9、【答案】B
10、【答案】C
11、【答案】A
12、D
13、答案：
D
14、A
15、【正确答案】C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】ACD
2、AC
3、【正确答案】AC
4、【正确答案】ABC
5、【答案】BD
6、【正确答案】BCD
7、【答案】ABD
8、B、C、D
9、参考答案:
AD
10、A、C、D
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、错
3、错
4、对
5、错
6、对
7、对
8、错
9、对
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）事项一：
2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。
可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880×25%=220（万元）。
事项二：
2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000×5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=800×25%=200（万元）。
事项三：
2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。
事项四：
因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-170000×15%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=240×25%=60（万元）。
（2）事项一：
递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。
事项二：
递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。
事项四：
递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。
（3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680×25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。
（4）会计分录为：
借：
所得税费用2575
递延所得税资产45
贷：
应交税费--应交所得税2420
递延所得税负债200
2、答案如下：
（1）借：
银行存款12
贷：
递延收益12
（2）借：
固定资产60
贷：
银行存款60
（3）60÷5÷12=1
借：
管理费用0.8
递延收益0.2
贷：
累计折旧1
（4）12÷5÷12=0.2
（5）借：
营业外支出38.4
递延收益9.6
贷：
固定资产48
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
1.借：
长期股权投资--B公司 6000
坏账准备 500
贷：
应收账款 6300
资产减值损失 200
合并商誉＝6000－（6750＋100×75%）×80%＝540（万元）
2.①对购买日评估增值的存货调整：
借：
存货100
升级会员 