某市企业所得税考试一及答案.docx

某市企业所得税考试一及答案.docx

《某市企业所得税考试一及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某市企业所得税考试一及答案.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

某市企业所得税考试一及答案

某县地税局企业所得税知识竞赛

一、单项选择题（共15题，每题2分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　1.下列关于居民企业和非居民企业的说法，不符合企业所得税法的规定的是（　）。

　　A.企业分为居民企业和非居民企业

　　B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

　　C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

　　D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

2.享受高新技术企业优惠的条件之一，是高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例不得低于（　）。

　　A.40%

　　B.50%

　　C.60%

　　D.70%

『正确答案』C

『答案解析』享受高新技术企业优惠的条件之一，高新技术产品（服务）收入占总收入的比例不得低于60%。

3.A公司2011年8月终止经营，相关资料如下：

全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。

负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。

其清算时需要缴纳的企业所得税为（　）万元。

　　A.115

　　B.92.5

　　C.128

　　D.135.02

『正确答案』A

『答案解析』清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）+（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）

　　应纳企业所得税=460×25%=115（万元）

　4.某企业2011年销售货物收入1800万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，从其他单位分回投资收益200万元。

当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（　）万元。

　　A.10.2

　　B.11.5

　　C.15.3　　

　　D.20

『正确答案』B

『答案解析』企业所得税法规定：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

销售（营业）收入不含转让房屋的收入和分回的投资收益。

　　30×60%＝18（万元），（1800＋500）×5‰＝11.5（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为11.5万元。

　　5.企业从规划搬迁次年起（　）年内，取得的政策性搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年的应税所得额。

　　A.1

　　B.3

　　C.5

　　D.10

『正确答案』C

『答案解析』企业从规划搬迁次年起5年内，取得的政策性搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年的企业所得税的所得额。

　6.北京市某企业销售一批产品给关联方，产品作价15万元。

经税务机关核查，生产这批产品的成本为12万元，销售费用为3万元，正常情况下该企业的销售利润率为15%，税务机关决定运用成本加成法对成交价进行调整，则该企业的收入应该调整增加（　）万元。

　　A.2.25

　　B.2.18

　　C.2.20

　　D.2.28

『正确答案』A

『答案解析』公平成交价=（12+3）×（1+15%）=17.25（万元）

　　应调整增加的收入=17.25-15=2.25（万元）。

　7.根据企业所得税法的规定，以下关于收入确认的表述中，不正确的是（　）。

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C.企业在计算股权转让所得时，允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

　　D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

『正确答案』C

『答案解析』企业在计算股权转让所得时，不允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　8.某外国企业常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该代表机构应缴纳的企业所得税额为（　）万元。

　　A.2.5

　　B.10

　　C.5

　　D.20

『正确答案』C

『答案解析』应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元）

　　应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）

9.A企业吸收合并B企业，B企业尚未弥补的亏损100万元，B企业净资产公允价值500万元，A企业的净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务符合特殊性税务处理的条件，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（　）万元。

　　A.20

　　B.40

　　C.60

　　D.100

『正确答案』A

『答案解析』可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=500×4%＝20（万元）

　　10.某企业2011年1月1日成立，注册资本500万元，注册资本第一次到位350万元，7月1日又到位100万元，其余投资截至2011年底尚未到位。

2011年3月1日该企业向银行取得贷款200万元，利率6%，贷款期限一年。

假设不存在其他的利息费用，2011年该企业税前不得扣除的利息为（　）万元。

　　A.3

　　B.1.5

　　C.4.5

　　D.4.8

　『正确答案』C

『答案解析』2011年3月1日～6月30日不得扣除的利息＝（200×6%÷12×4）×150÷200＝3（万元）；

　　2011年7月1日～12月31日不得扣除的利息＝（200×6%÷12×6）×50÷200＝1.5（万元）；

　　2011年合计不得扣除的利息＝3＋1.5＝4.5（万元）。

　　11.甲企业持有乙企业95%的股权，共计2000万股，2011年11月将其全部转让给丙企业。

收购日甲企业持有乙企业股权每股资产的公允价值为15元，每股资产的计税基础为l1元。

在收购对价中丙企业以股权形式支付27000万元，以银行存款支付3000万元。

假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（　）万元。

　　A.0

　　B.50

　　C.150

　　D.200

『正确答案』D

『答案解析』由题意可知该业务符合特殊性税务处理条件。

　　对于被收购企业的股东（A企业）取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。

　　甲企业转让股权的应纳税所得额=3000-2000×11×3000÷（27000+3000）=800（万元）

　　甲企业转让股权应缴纳企业所得税=800×25%=200（万元）

　　12.上海长江股份公司2011年度投资收益发生120万元，其中：

从某冶炼公司分回投资收益80万元，国库券转让收益15万元，从美国的投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税税率20%）；境内生产经营所得30万元，该企业2011年应纳所得税额为（　）万元。

　　A.11.25　　　　

　　B.25.31

　　C.12.81　　　

　　D.23.75

『正确答案』C

『答案解析』境内的居民企业分回的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。

该企业2011年应纳所得税额＝（15＋30）×25%＋25÷（1－20%）×（25%－20%）＝12.81（万元）

　　13.下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是（　）。

　　A.股权投资计税基础证明材料

　　B.被投资企业破产公告、破产清偿文件

　　C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件

　　D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件

『正确答案』D

『答案解析』选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。

　　14.下列关于资产的摊销处理中，不正确的是（　）。

　　A.生产性生物资产的支出，准予按成本一次性扣除

　　B.无形资产的摊销年限一般不得低于10年

　　C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用再次扣除

　　D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

　　[答疑编号10362525：

针对该题提问]

『正确答案』A

『答案解析』生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。

　　15.关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法不正确的是（　）。

　　A.企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构

　　B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

　　C.总分机构分期预缴的企业所得税，30%在各分支机构之间进行分摊，70%由总机构预缴

　　D.分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

『正确答案』C

『答案解析』总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴。

二、多项选择（共10题，每题3分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得1分）

　1.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（　）。

　　A.国债利息收入

　　B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

　　C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　D.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入

　　E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入不属于免税收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

选项D，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

　2.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（　）。

　　A.会议费及差旅费

　　B.软件生产企业的职工培训费用

　　C.固定资产的减值准备

　　D.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用

　　E.航空企业空勤训练费

　『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，固定资产的减值准备，不得在税前扣除；选项D，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣。

　　3.下列关于房地产企业的企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（　）。

　　A.采取分期收款方式销售开发产品的，应于实际收到价款的当期确认收入的实现

　　B.开发产品在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税

　　C.房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确定收入的实现

　　D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

　　E.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

『正确答案』CDE

『答案解析』采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现；企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

　　4.根据企业所得税法的规定，下列税务处理正确的有（　）。

　　A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为计税基础

　　B.企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用

　　C.外购商誉不得税前扣除

　　D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额

　　E.企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税

『正确答案』AE

『答案解析』选项B，自行开发的支出，已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用；选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除；选项D，企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

　　5.根据企业所得税法的规定，下列关于企业转让限售股说法中不正确的是（　）。

　　A.企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税

　　B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得

　　C.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务

　　机关一律按该限售股转让收入的10%，核定为该限售股原值和合理税费

　　D.依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

　　E.因股权分置改革造成原由个人出资而企业代持有的限售股，转让时企业不缴纳所得税，由个人缴纳所得税

『正确答案』CE

『答案解析』企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

因股权分置改革造成原由个人出资而企业代持有的限售股，转让该限售股的收入应作为企业应税收入计算纳税。

　　6.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（　）。

　　A.居民企业从直接或间接持有股权之和达到80%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让所得减免企业所得税优惠政策

　　B.高新技术企业应在资格期满前3个月内提出复审申请

　　C.高新技术企业在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，当年企业所得税暂按15%的税率预缴

　　D.计入应税收入总额的财政性发生的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

　　E.在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费也可凭合法有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除

『正确答案』BCE

『答案解析』居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让所得减免企业所得税优惠政策；企业将财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

　　7.转让定价调查应重点选择以下（　）。

　　A.关联交易数额较大或类型较多的企业

　　B.长期获得高额利润的企业

　　C.与避税港关联方发生业务往来的企业

　　D.未按规定进行所得税年度申报企业

　　E.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

『正确答案』ACE

『答案解析』转让定价调查应重点选择以下企业：

（一）关联交易数额较大或类型较多的企业；

（二）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；

　　（三）低于同行业利润水平的企业；

　　（四）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；

　　（五）与避税港关联方发生业务往来的企业；

　　（六）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；

　　（七）其他明显违背独立交易原则的企业

　　8.根据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（　）。

　　A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

　　B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

　　C.2011年对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额

　　D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

　　E.企业计提的各项资产减值准备、风险准备金一般不得税前扣除

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

　　9.关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法，不正确的有（　）。

　　A.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴

　　B.撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库

　　C.在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，就地预缴企业所得税

　　D.二级及以下分支机构不就地预缴

　　E.三级及以下分支机构不就地预交，其收入、职工工资和资产总额并入二级分支机构

『正确答案』CD

『答案解析』选项C，正确说法是在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税；选项D，三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构，二级分支机构要就地预缴。

10.股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由（　　）。

　　A.取得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税

　　B.被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非居民企业征缴税款

　　C.取得股权的非居民企业代扣税款向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税

　　D.被转让股权的境内企业没有义务协助税务机关向非居民企业征缴税款

　　【答案】AB

　　【解析】股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由取得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。

被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非居民企业征缴税款。

三、计算题（共10小题，每题4分。

由单选和多选组成，错选、少选，本题不得分；）

1、

（一）

　　北京市某冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2007年1月开业，当时享受低税率15%的优惠政策。

2011年企业有关生产经营业务如下：

（1）销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元（不包括购进节能节水专用设备的进项税额）；

（2）发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；

　　（3）发生财务费用220万元，其中：

1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；2010年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业将本年利息全部记入了财务费用；

　　（4）发生管理费用260万元（其中：

业务招待费130万元，新产品研发费60万元）；

　　（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。

其中：

合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）；

　　（6）本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；

　　（7）投资收益账户反映：

购买地方政府债券利息所得50万元、2009年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

（1）2011年企业所得税前准予扣除的营业税金及附加为（　）万元。

　　A.28.01

　　B.22.01

　　C.22.54

　　D.242.13

『正确答案』A

『答案解析』应缴纳增值税=2400×17%+56×17%-200-3.4=214.12（万元）

　　应缴纳营业税=120×5%=6（万元）

　　企业所得税前准予扣除的营业税金及附加=6+（214.12+6）×（7%+3%）=28.01（万元）

（2）计算2011年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为（　）万元。

（暂不考虑研发费加计扣除）

　　A.325.88

　　B.342.88

　　C.336.88　　　

　　D.346.88

『正确答案』A

『答案解析』固定资产建造尚未竣工决算前的利息，不得扣除；竣工决算后的利息，可计入当期损益。

　　建造厂房借款税前可扣除的财务费用＝30÷12×2＝5（万元）

　　本期厂房资本化利息=30-5=25（万元）

　　筹集生产性资金可扣除的财务费用限额＝300×6%＝18（万元）

　　本期准予扣除的财务费用＝220－30－30＋18＋5＝183（万元）

　　2011年企业所得税前准予扣除的管理费用

　　业务招待费扣除限额＝130×60%＝78（万元）

　　扣除最高限额＝（2400＋56＋120）×5‰＝12.88（万元）

　　所以本期业务招待费的扣除额为12.88万元。

　　所以本期管理费用可以税前扣除额＝260－130＋12.88＝142.88（万元）

　　因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.88=325.88（万元）

　　（3）计算2011年企业所得税前准予扣除的营业外支出为（　）万元。

　　A.40

　　B.44

　　C.53.52　

　　D.55

『正确答案』C

『答案解析』企业的会计处理：

营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%=9.52（万元）；财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。

　　本期会计利润＝2400＋120＋50＋180－1100－28.01－430－（220－25）－260－（44＋56×17%）＝683.47（万元）

　　捐赠的扣除限额＝683.47×12%＝82.02（万元）

　　实际捐赠额＝40＋56×17%＝49.52（万元）

　　82.02＞49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。

合同违约金可以税前扣除。

　　企业所得税前准予扣除的营业外支出＝49.52＋4＝53.52（万元）

　　（4）计算2011年企业所得税前准予扣除项目金额合计为（　）万元。

　　A.2426.38

　　B.1936.4

　　C.2041.41　　　

　　D.1988.90

『正确答案』C

『答案解析』支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　准予税前扣除的项目合计＝1100＋40（捐赠视同销售成本）＋28.01＋430＋325.88＋53.52＋34（残疾人加计扣除）＋60×50%（研发费加计扣除）＝2041.41（万元）

　　（5）根据本题所给资