版中级会计师《中级会计实务》自我测试A卷含答案.docx

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2019版中级会计师《中级会计实务》自我测试A卷含答案

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A．因欠税产生的应交税款滞纳金

B．因购入存货形成的应付账款

C．因确认保修费用形成的预计负债

D．为职工计提的应付养老保险金

2、2007年3月31日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。

2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。

该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。

2007年度，甲公司应摊销的金额为（）万元。

A．15

B．16.88

C．40

D．45

3、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。

A．营业外支出

B．投资收益

C．公允价值变动损益

D．资本公积

4、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）。

A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

B．企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

5、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。

每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。

发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。

2013年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。

[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A、0

B、703.26

C、3000

D、28945.11

6、盘亏或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（）。

A．管理费用

B．其他业务支出

C．营业外收

D．营业外支出

7、关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为（），同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。

A.长期股权投资

B.管理费用

C.资本公积——股本溢价

D.销售费用

8、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率折算的是（）。

A.营业收入

B.盈余公积

C.固定资产

D.管费用

9、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向乙公司销售200件产品，合同价格为每件150万元。

如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。

2014年末已生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。

产品市场价格上升至每件160万元。

假定不考虑销售税费。

甲公司2014年末正确的会计处理为（）。

A.确认预计负债500万元

B.确认预计负债400万元

C.计提存货跌价准备500万元

D.不需要做任何会计处理

10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。

2007年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用156万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。

假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。

甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为（）万元。

A．950

B．42

C．63.33

D．41.56

11、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（）。

A.土地增值税

B．土地使用税

C．车船使用税

D．房产税

12、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（　）元。

A、5250

B、6000

C、6250

D、9600

13、事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。

A．职工福利基金

B．固定基金

C．医疗基金

D．修购基金

14、2016年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。

当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。

2016年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。

2017年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。

甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。

上述交易或事项对甲公司2017年度损益的影响金额为（）万元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

15、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。

2012年年初企业存货中包含甲产品1800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。

2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。

2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。

假定不考虑其他因素，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A、9

B、24

C、39

D、54

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）。

A、是由企业发行的无担保短期支票

B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券

C、筹资成本较低

D、筹资数额比较大

2、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（）。

A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第四条规定处理

B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积——资本溢价/股本溢价”，“资本公积——资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益

C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示

D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映

3、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．以前年度已销售的商品发生退货

B．向社会公众发行债券

C．发生水灾导致公司存货严重受损

D．董事会提出现金股利分配方案

4、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

5、下列各项中，符合借款费用资本化条件的资产有（）。

A、建造期超过1年的固定资产

B、购入后安装期为1年的固定资产

C、所需生产时间为13个月的存货

D、建造期为11个月的固定资产

6、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A、库存商品

B、周转材料

C、在产品

D、材料成本差异

7、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有（）。

A．盘盈固定资产的计量一般采用重置成本

B．存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值

C．可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性

D．计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性

E．交易性金融资产的计量一般用公允价值属性

8、下列各项中,企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。

A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额

B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润

C.母公司和子公司之间的债权与债务

D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润

9、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（）。

A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少

B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加

C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加

D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少

10、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2011年年初未分配利润的有（）。

A、发现2008年漏记销售费用300万元

B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年

C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积

D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

2、（）企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

3、（）母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。

4、（）投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

5、（）非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。

6、（）一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。

7、（）企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。

8、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。

9、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。

10、（）对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：

（1）2011年度有关资料：

①1月1日，西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。

当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。

②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。

④甲公司2011年度实现净利润6000万元。

（2）2012年度有关资料：

①1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。

当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元。

其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。

西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。

②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4000万元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。

④甲公司2012年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%。

（3）其他资料：

①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。

②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。

③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。

④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。

（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。

（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。

（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。

（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。

创维企业属于专门从事加工业务的企业。

2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。

货款尚未收到。

光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。

（答案以元为单位）

<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：

（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。

其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。

甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。

未计提减值准备，公允价值为1200万元。

丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。

（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。

当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。

（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。

假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

要求：

（1）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

（2）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（3）编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。

（4）计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（5）计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益，并编制乙公司有关业务的会计分录。

（6）分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：

（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。

由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。

2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。

A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。

相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。

此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。

（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。

其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。

该项存货2015年全部对外销售。

（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：

①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。

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