审计学复习参考题.docx
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审计学复习参考题
第一章概述
一、单项选择题
1.以下不属于审计假设的是（）
A审计可验证假设B内控制度绝对保证假设
C审计可信赖假设D无反证判定合理假设
2.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。
审计对象的本质是指（）。
A.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动
B.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料
C.被审计单位的会计资料及其相关资料
D.被审计单位的财务报表
3.国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。
中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。
本次审计的类别属于（）。
A、政府审计B、经营审计C、注册会计师审计D、内部审计
4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。
A、审计所依据的准则B、审计要实现的目标
C、对内部审计的利用D、审计中取证
5.注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（ ）
A.分类B.准确性C.截止D.计价和分摊
6（），国务院设立了审计署，县级以上各级地方人民政府设立审计局。
A．1983年B.1982年C.1994年D.1993年
7（）年，颁布了《中华人民共和国审计法》。
A．1983年B.1994年C．1993年D.1995年
8、下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（ ）。
A.将应付账款100万元记为1000万元
B.将营业收入100万元计入营业外收入
C.将销售费用200万元记入管理费用
D.将营业成本30万元记为营业外支出
二、多项选择题
1.审计的职能有（）
A经济监督B经济评价C经济鉴证D经济管理
2.国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关。
以下属于国家审计机关类型的（）。
A行业自律性B立法型C司法型D行政型
3.注册会计师审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）方面发表审计意见。
A合法性B公允性C可行性D有效性
4.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）的分离。
A所有权B受益权C经营权D处置权
5.某会计师事务所2006年度承接的下列业务中，属于财务报表审计的为（）。
A大型国有企业W2006年度财务决算进行审计
B对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计
C对Q公司借款使用情况进行审计。
D对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。
6.从各国对注册会计师审计组织的管理方式来看，注册会计师审计组织主要有以下（）类型。
A.行业自律型B.政府干预型
C.司法型D.行政型
7、注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（ ）认定存在问题。
A.发生B.准确性
C.计价和分摊D.存在
8、审计的职能有（）
A.经济监督B.经济评价
C.经济鉴证D.经济管理
9、内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计工作的机构。
组织形式，一般说来有（）形式：
A.董事会负责制B.总经理负责制
C.国家审计机关领导制D.CFO负责制
三、判断题
1．完整性目标所需解决的主要问题是管理当局是否将财务报表组成要素高估。
（）
2.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计（ ）。
x
3.国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调中天恒信会计师事务所的多名注册会计师。
在J省教育机构负责人认为，会计师事务所为中介机构，其注册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。
（ ）x
4.审计作为财政监督的专有名词出现在我国历史上经济繁荣的唐朝。
（）
四、简答题
1.简述注册会计师审计计划准备阶段的主要工作。
参考答案：
了解被审计单位基本情况；签订审计业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制制度；确定重要性；分析审计风险；编制审计计划。
第二章审计规范体系
一、单项选择题
1．在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。
A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家
B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任
C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事
D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
2．以下关于业务准则的说法中不正确的是（）。
A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论
C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证
D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
3．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）。
A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传
4．下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。
A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C、注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书
D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
5．审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：
该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。
对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。
但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。
你认为审计人员的这种作法属于（）。
A、欺诈 B、普通过失 C、重大过失 D、没有过失
6．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。
你认为注册会计师的行为属于（）。
A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈
7.适当的标准应当具备的特征包括（）。
A.相关性；真实性；可靠性；可理解性
B.相关性；可靠性；中立性；可比性
C.充分性；完整性；中立性；可理解性
D.相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性
8、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（）。
A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
9.注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（ ）。
A．财务报表审计B．代编财务信息
C．财务报表审阅D．对财务信息执行商定程序
10、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2011年度财务报表进行审阅。
在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。
A.甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务
B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务
C.审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务
D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为
11、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
12.下列各项中，属于注册会计师的审计责任的是（）
A建立健全内部控制制度B保证审计报告的真实性、合法性
C保护资产的安全、完整D保证会计资料的真实、合法、完整
13、甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（）。
A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
D.法律法规发生重大变化
14、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责
二、多项选择题
1．导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。
A、没有保持应有的职业谨慎
B、法院常常做出对弱者有利的判决
C、法庭在理解专业性事项方面存在困难
D、审计结果导致了对他人权利的损害
2．如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。
A、错报是重大的
B、被审计单位的内部控制无效
C、注册会计师没有运用适当的实质性测试程序
D、注册会计师具有不良动机
3．一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（）。
A、在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B、给委托人、其他利害关系人造成损失的
C、因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D、在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的
4、注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当（ ）
A.从实质上保持会计事务所和项目组的独立性
B.从形式上保持会计事务所和项目组的独立性
C.不得因任何厉害关系影响其客观性
D.从整体层面和业务层面采取措施，以保持会计事务所和项目组的独立性
5、如果注册会计师提供了A上市公司2010年度财务报表审计业务，下列属于“预期使用者”的有（ ABCD ）。
A.股东及潜在投资者B．债权人
C．管理层D．证券交易机构
6.下面有关鉴证业务的叙述不正确的是（）。
A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度
B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
7、拟承接的业务具备下列（）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
A、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
B、鉴证对象适当，该业务具有合理的目的
C、能够获取充分、适当的证据以支持其结论
D、结论以书面表述，与提供的保证程度相适应
三、判断题
1．注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。
（）
2．经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。
（）
√ 解析:
会计师事务所之间的业务协作常需要注册会计师跨所执业，只要所属会计师事务所同意，不违反职业道德的规定。
3．注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。
（）对
4．注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。
（）× 解析:
被审计单位经营失败不能等同于审计失败。
5.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，并以积极方式提出结论。
（）x
6．注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。
（）x
四、简答题
注册会计师的普通过失和重大过失如何区分？
第三章审计文件
一、单项选择题：
1．按照审计证据的来源不同分类，可将审计证据分为（）
A.直接证据和间接证据B.正面证据和反面证据
C.真实证据和不真实证据D.内部证据和外部证据
2．审计人员收集的有关被审计单位管理人员的素质、内部控制情况、内部管理水平的证据，属于（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据
3．下列审计证据中，证明力最弱的书面证据是（）。
A．被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B．银行对账单
C．销售发票 D．购货发票
4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内。
A．30 B．60 C．90 D．180
5．会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ）。
A．10年 B．8年 C．5年 D．永久保存
6、下列审计证据中，证明力最弱的书面证据是（）。
A．被审计单位律师关于未决诉讼的声明书B．银行对账单
C．销售发票 D．购货发票
7、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
8、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
9、审计证据包括会计记录和其他信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的是（）
A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息
B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础
C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注
D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
10.下列属于外部证据的是（）
A销货发票B被审计单位开出的支票
C应收账款函证回函D收料单和发料单
11.注册会计师王丽及审计项目组其他成员于2009年3月13日完成了D公司2008年度财务报表的审计业务，3月15日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。
在归整时对工作底稿进行了如下变动，注册会计师不可以做出变动的是（ ）。
A将3月10日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
B对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C将3月17日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
D删除已被取代的存货监盘工作底稿
12、在审计人员获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A.被审计单位管理层提供的声明书
B.被审计单位连续编号的采购订单
C.被审计单位编制的成本分配计算表
D.审计人员从被审计单位的开户行获取的银行对账单
13、在制定具体审计计划时，应当考虑包括的内容是（ A）。
A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B.计划与管理层和治理层沟通的日期
C.计划向高风险领域分派的项目组成员
D.计划召开项目组会议的时间
二、多选题：
1．作为审计证据必须具有以下特点：
（）
A.客观性B.适当性C.合法性D.充分性
2．会计师事务所在（）情况下允许查阅审计档案而不属于泄密。
A.法院依法查阅B.注协对执业情况进行审查
C.后任会计师事务所经委托人同意D.审计合并报表时经委托人同意
3．审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的（）等事项的书面协议。
A.委托与受托关系B.审计目标和范围
C.双方的责任D.报告的格式
4．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师通常按照（ ）原则考虑审计证据的可靠性。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
D.以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
5．由于审计证据是形成审计意见的基础，因此，注册会计师获取审计证据的审计程序包括：
（ ）
A.检查记录或文件 B.检查有形资产
C.观察和询问 D.重新执行
6．检查有形资产程序是获取审计证据的具体程序之一，它主要适用于（）等。
A.存货B.现金和有价证券C.应收票据D.固定资产
7.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
可用作审计证据的其他信息包括（）。
A.被审计单位会议记录B.内部控制手册
C.询证函的回函D.与竞争者的比较数据
8．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师通常按照（ ABCD）原则考虑审计证据的可靠性。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
D.以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
9．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法正确的是（）。
A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D．注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷
10、函证程序可以用于（ABCD）项目的审计。
A.应收账款B.应付账款
C.银行存款D.短期借款
11、.在确定审计证据的数量时，下列表述中正确的是（ ）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多审计证据予以弥补
D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量
12、以下关于审计证据的可靠性论述正确的有（）。
A．如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
B．注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠
C．会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠
D．由不知情者或不具备资格者提供外部证据也可靠
三、判断题：
1．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
错报风险越小，需要的审计证据可能越多。
（ ）x
2．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。
（）
3．由于注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此，可以以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
（）×
4．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
（）√
四、简答题：
1．简述获取审计证据的总体审计程序和具体审计程序。
2．为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?
3．简述审计工作底稿的要素。
4、试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，并简单说明理由：
（1）被审计单位管理当局声明书与律师声明书；
（2）审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）电脑打印的应收账款明细账与应收账款询证函的回函。
5.简述审计风险的含义以及构成要素。
参考答案：
4.
（1）律师声明书较被审计单位管理当局声明书更可靠，因为律师声明书属于外部证据，而被审计单位管理当局声明书属于内部证据。
（2）审计人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表更可靠，因为客户自编的存货盘点表属于内部证据，审计人员盘点存货的记录是注册会计师亲自取得的证据。
（3）应收账款询证函的回函比电脑打印的应收账款明细账更可靠，因为回函属于外部证据。
第四章审计风险评估
一、单项选择题
1．在审计风险既定的情况下，重大错报风险的评估水平越高，则可接受的检查风险水平（）。
A.高 B.低 C.两者无关 D.一般
2．审计人员对重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量（）
A．呈同向变动关系B. 呈异向变动关系
C.呈比例变动关系D.不存在关系
3．（）层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关。
A.财务报表B.各类交易C.账户余额D.列报认定
4．了解被审计单位及其环境的时间一般选择在（）。
A．在承接客户和续约时 B．在进行审计计划时
C．在进行期中审计时 D．贯穿于整个审计过程的始终
5.以下关于评估重大错报风险的陈述，错误的是（）。
A．注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支
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