会计从业资格考试基础第四章内容.docx

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会计从业资格考试基础第四章内容

第四章主要经济业务的处理

一:

筹集资金

银行借款

涉及科目:

短期借款长期借款财务费用应付利息

2011年1月1号,从银行借入3个月的借款100万存入银行,年利率12%,一次性还本付息

2011年1月1号:

借:

银行存款100万

贷:

应付账款100万

2011年1月31号

借:

财务费用10000

贷:

应付利息10000

2011年2月28号

借:

财务费用10000

贷:

应付利息10000

2011年3月31号

借:

短期借款100万

财务费用1万

应付利息2万

贷:

银行存款103万

接受设备投资:

借:

固定资产

贷:

实收资本

以资本公积或者盈余公积转增资本

借:

资本公积/盈余公积

贷:

实收资本

接受捐赠

借：

固定资产/银行存款/无形资产

贷：

营业外收入

二购入

设备：

设备的入账价值：

买价+安装费+调试费+运输费（注意：

增值税不计入）

借：

固定资产41800

应交税费——应交增值税（进项税）6800

贷：

应付账款48600

进项税在借方销项税在贷方

折旧的计算：

当月增加的设备不计提折旧

当月减少的设备计提折旧

1平均年限法：

原值*（1-残值率）/使用年限

2双倍余额递减法

2/使用年限*100%

某企业2008年12月购入一台设备，买价40000，增值税600，安装费5000，运输费3000，保险费2000，可使用5年，残值3000

40000+5000+3000+20000=50000

2/5*100%=40%

年折旧率40%

2009年：

50000*40%=20000

2010年：

30000*40%=12000

2011年：

18000*40%=7200

2012年，2013年：

50000-20000-12000-7200=10800

10800/2=5400

3年数总和法

1+2+3+4+5=15

第一年折旧率：

1/15

第二年折旧率：

2/15

第三年折旧率：

3/15

第四年折旧率：

4/15

第五年折旧率：

5/15

固定资产的处理：

（转让所有权，销售，报废）

设置科目：

固定资产清理

非流动资产处置的利得：

营业外收入

非流动资产出租的收入：

其他营业收入

四笔分录：

1固定资产的减少

2销售固定资产的分录

3处理费用

4利得或亏损

例题：

处理设备，设备原价1000，已计提折旧500，销售给甲公司300，税费51，用现金支付处理费用120

1借：

固定资产清理500

累计折旧500

贷：

固定资产1000

2借：

库存现金351

贷：

固定资产处理300

应交税费——应交增值税（销项税）51

3借：

固定资产清理120

贷：

库存现金120

4借：

营业外支出320

贷：

固定资产清理320

处置运输工具一辆，原值10万，已计提8万折旧，销售给乙公司，货款3万，增值税5100，贷款尚未收到，用转账支票支付处理费用5000

借：

固定资产清理2万

累计折旧8万

贷：

固定资产10万

借：

应收账款35100

贷：

固定资产清理3万

应交税费——应交增值税（销项税）5100

借：

固定资产清理5000

贷：

银行存款5000

借：

固定资产清理5000

贷：

营业外收入5000

购入资产：

科目设置：

材料未到：

在途物资

材料已到入库：

原材料

计算成本：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税）

进项税在借方销项税在贷方

例一：

购入甲材料，贷款30000，增值税5100，材料未到，贷款未付

借：

在途物资30000

应交税费——应交增值税（进项税）5100

贷：

应付账款35100

材料的入账价值：

买价+相关的采购费用（运杂费，人员挑选费，装卸费，保险费）

例二：

某企业是一般纳税人，购进甲材料40000，增值税6800，发生人员挑选费1400，全程耗损400，则该材料的入账价值为41400

例三：

某企业是一般纳税人，购进甲材料20千克，买价40000员，增值税6800，发生人员整理费2000，验收材料发现短缺5%为全程损耗，则该材料的单价为：

42000/（20*0.95）

运输费：

7%

例四：

用转账支票支付甲材料的运杂费1000

借：

在途物资——甲材料1000

贷：

银行存款1000

上诉甲材料到后，结转入库成本

借：

原材料——甲材料1000

贷：

在途物资——甲材料1000

共同运费的摊销

采用定金的方式来购入材料

预付账款应付账款

应收账款预售账款

例：

销售商品130000，增值税22100，贷款上月收100000，（本单位未设置预收账款）

借：

库存现金100000

应收账款52100

贷：

主营业务收入130000

应交税费——应交增值税（进项税）22100

未设置预付的用应付的借方表示

未设置应付的用预付的贷方表示

未设置预收的用应收的贷方表示

未设置应收的用预收的借方表示

生产：

产品成本的构成：

材料费人工费

间接费用：

房租水费办公费折旧

设置科目：

生产成本制造费用

1直接材料的核算：

例一：

某公司从仓库领用材料生产AB两种产品，其中生产A产品领用甲材料6000，乙材料1200，丙材料16000，共计23200

生茶B产品领用甲材料6000，乙材料600，丙材料8000，共计14600，车间领用甲材料3000，丙材料800，行政部门领用乙材料200

借：

生产成本——A23200

——B14600

制造费用3800

管理费用200

贷：

原材料——甲15000

——乙2000

——丙32000

直接人工的核算:

应付职工薪酬

例题：

生产A产品工人工资30778，B工人工资9815，车间10778

行政部门6223，共计57594

借：

生产成本——A30778

——B9815

制造费用10778

管理费用6223

贷：

应付职工薪酬57594

间接费用

例题：

用存款支付车间的水电费6000，行政部门水电费2000

借：

制造费用6000

管理费用2000

贷：

银行存款8000

例题：

计提生产折旧8000，行政部门2000

借：

制造费用8000

管理费用2000

贷：

累计折旧10000

设备维修费：

行政部门以及车间的设备维修费均为管理费用间接费用分配到产品成本中去

制造费用分配到成本中

按工人工资分配

归集和分配：

归集：

制造费用总和

生产成本：

直接材料+直接人工+制造费用

借：

生产成本

贷：

制造费用

借：

库存商品

贷：

生产成本

营业税金及附加：

除去增值税所得税

除去放入管理费用的四税：

房产税印花税车盘税土地使用税

结转

1结转入库成本

借：

原材料

贷：

在途物资

2结转制造费用

借：

生产成本

贷：

制造费用

3结转产品的入库成本

借：

库存商品

贷：

生产成本

4计提利息

借：

财务费用

贷：

应付利息

5计提工资

借：

生产成本/制造费用/管理费用

贷：

应付职工薪酬

6计提折旧

借：

制造费用管理费用销售费用

贷：

累计折旧