会计从业资格考试基础第四章内容.docx

1、会计从业资格考试基础第四章内容第四章 主要经济业务的处理一:筹集资金银行借款涉及科目:短期借款 长期借款 财务费用 应付利息2011年 1月1号,从银行借入3个月的借款100万存入银行,年利率12%,一次性还本付息2011年1月1号: 借:银行存款 100万贷:应付账款 100万2011年1月31号借:财务费用 10000 贷:应付利息 100002011年2月28号 借:财务费用 10000 贷:应付利息 100002011年3月31号借:短期借款 100万 财务费用1万 应付利息2万 贷:银行存款 103万接受设备投资:借:固定资产 贷:实收资本以资本公积或者盈余公积转增资本 借:资本公积

2、/盈余公积 贷:实收资本接受捐赠 借：固定资产/银行存款/无形资产 贷：营业外收入二 购入设备：设备的入账价值：买价+安装费+调试费+运输费（注意：增值税不计入）借：固定资产 41800应交税费应交增值税(进项税) 6800贷：应付账款 48600进项税在借方 销项税在贷方折旧的计算：当月增加的设备不计提折旧 当月减少的设备计提折旧1 平均年限法： 原值*（1-残值率）/使用年限2 双倍余额递减法 2/使用年限*100%某企业2008年12月购入一台设备，买价40000，增值税600，安装费5000，运输费3000，保险费2000，可使用5年，残值300040000+5000+3000+200

3、00=500002/5*100%=40%年折旧率40%2009年：50000*40%=200002010年：30000*40%=120002011年：18000*40%=72002012年，2013年：50000-20000-12000-7200=10800 10800/2=54003 年数总和法1+2+3+4+5=15第一年折旧率：1/15第二年折旧率：2/15第三年折旧率：3/15第四年折旧率：4/15第五年折旧率：5/15固定资产的处理：（转让所有权，销售，报废）设置科目：固定资产清理非流动资产处置的利得：营业外收入非流动资产出租的收入：其他营业收入四笔分录：1 固定资产的减少2 销售固

4、定资产的分录3 处理费用4 利得或亏损例题：处理设备，设备原价1000，已计提折旧500，销售给甲公司300，税费51，用现金支付处理费用1201 借：固定资产清理 500 累计折旧 500 贷：固定资产 1000 2 借：库存现金 351 贷：固定资产处理 300 应交税费应交增值税（销项税）513 借：固定资产清理 120 贷：库存现金 1204 借：营业外支出 320 贷：固定资产清理 320处置运输工具一辆，原值10万，已计提8万折旧，销售给乙公司，货款3万，增值税5100，贷款尚未收到，用转账支票支付处理费用5000借：固定资产清理 2万累计折旧 8万贷：固定资产 10万借：应收账款

5、 35100贷：固定资产清理 3万应交税费应交增值税（销项税） 5100借：固定资产清理 5000贷：银行存款 5000借：固定资产清理 5000 贷：营业外收入 5000购入资产：科目设置：材料未到：在途物资 材料已到入库：原材料 计算成本：材料采购 应交税费应交增值税（进项税）进项税在借方 销项税在贷方例一：购入甲材料，贷款30000，增值税5100，材料未到，贷款未付借：在途物资 30000应交税费应交增值税（进项税） 5100贷：应付账款35100材料的入账价值：买价+相关的采购费用（运杂费，人员挑选费，装卸费，保险费）例二：某企业是一般纳税人，购进甲材料40000，增值税6800，发

6、生人员挑选费1400，全程耗损400，则该材料的入账价值为41400例三：某企业是一般纳税人，购进甲材料20千克，买价40000员，增值税6800，发生人员整理费2000，验收材料发现短缺5%为全程损耗，则该材料的单价为：42000/(20*0.95)运输费：7%例四：用转账支票支付甲材料的运杂费1000 借：在途物资甲材料 1000 贷：银行存款 1000上诉甲材料到后，结转入库成本 借：原材料甲材料 1000 贷：在途物资甲材料 1000 共同运费的摊销采用定金的方式来购入材料预付账款 应付账款应收账款 预售账款例：销售商品130000，增值税22100，贷款上月收100000，（本单位未

7、设置预收账款）借：库存现金 100000 应收账款 52100贷：主营业务收入 130000 应交税费应交增值税（进项税） 22100未设置预付 的 用应付 的借方表示未设置应付 的 用预付 的贷方表示未设置预收 的 用应收 的贷方表示未设置应收 的 用预收 的借方表示生产：产品成本的构成：材料费 人工费 间接费用：房租 水费 办公费 折旧设置科目：生产成本 制造费用 1 直接材料的核算：例一：某公司从仓库领用材料生产AB两种产品，其中生产A产品领用甲材料6000，乙材料1200，丙材料16000，共计23200生茶B产品领用甲材料6000，乙材料600，丙材料8000，共计14600，车间领

8、用甲材料3000，丙材料800，行政部门领用乙材料200借：生产成本A 23200 B 14600制造费用 3800管理费用 200贷：原材料 甲 15000 乙 2000 丙 32000直接人工的核算:应付职工薪酬例题：生产A产品工人工资30778，B工人工资9815，车间10778行政部门6223，共计57594借：生产成本A 30778 B 9815 制造费用 10778 管理费用 6223贷：应付职工薪酬 57594间接费用例题：用存款支付车间的水电费6000，行政部门水电费2000借：制造费用 6000管理费用 2000贷：银行存款 8000例题：计提生产折旧8000，行政部门200

9、0借：制造费用 8000管理费用 2000贷：累计折旧 10000设备维修费：行政部门以及车间的设备维修费均为管理费用 间接费用分配到产品成本中去制造费用分配到成本中按工人工资分配归集和分配：归集：制造费用总和生产成本：直接材料 +直接人工+制造费用借：生产成本 贷：制造费用借：库存商品 贷：生产成本营业税金及附加：除去增值税 所得税除去放入管理费用的四税：房产税 印花税 车盘税 土地使用税结转1 结转入库成本 借：原材料 贷：在途物资2 结转制造费用 借：生产成本贷：制造费用3 结转产品的入库成本 借：库存商品 贷：生产成本4 计提利息 借：财务费用贷：应付利息5 计提工资 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬6 计提折旧 借：制造费用 管理费用 销售费用贷：累计折旧