cfp个人税务与遗产规划税收概论与税收筹划复习点.docx
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cfp个人税务与遗产规划税收概论与税收筹划复习点
第一章所得税基本知识
1个人理财与政府税收的关系
一、公共产品的概念及特征
公共产品一一每个人对这种产品的消费，都不会导致其他人对该产品消费的减少；任何
人增加对它的消费和使用，都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。
女口：
国防安全
服务、城市绿化街道等
特点：
非排他性和非竞争性
二、政府税收概述
税收一一国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
特征：
无偿性；强制性；固定性。
“税”字的由来
“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。
两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。
这个字形象地反映了中国古代税
收的基本来源和征收内容。
三、税收筹划概述
税收筹划——指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）
的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。
2税收种类
一、税收种类
1、所得税、财产税和商品（劳务）税
2、价内税和价外税
3、直接税和间接税
4、中央税、地方税和中央地方共享税
5、从量税和从价税
我国现行税制的主要税种
（以上税种虽多数是针对企业，但其中与个人理财相关的也不少，如增值税、消费税中涉及的商品不同，税负不同；个人消费时，可做不同选择。
再如，内企、外企在发放工资时
有计税工资标准的不同规定，直接影响企业确定发放工资水平的标准等。
再如，个人如对企
业投资：
直接投资要关心的问题；以购买股票形式投资要关心的问题等。
）
我国现行税制的主要税种
四）、财产税类：
1、房产税
2、契税
三）、资源税类：
1、资源税
2、耕地占用税
3、城镇土地使用税
4、土地增值税
五）、行为税类：
1、城市维护建设税
2、印花税
3、车船使用税
3现代税收原则
一、税收的效率原则
（一）促进经济发展原则
（二）征税费用最小化和确实化原则，又称为税收的制度原则
二、税收的公平原则
（一）受益原则
（二）能力原则
（三）对利益标准和能力标准的权衡
4税制要素
一、纳税人
二、课税对象
三、税率
（一）定额税率
（二）比例税率
（三）累进税率
1、全额累进税率
2、超额累进税率
3、超率累进税率：
如我国土地增值税就采用这种税率。
4、所得税制模式
一、分类所得税
分类所得税又称为分项所得税。
二、综合所得税
所谓综合所得税制，就是把归属于同一纳税人的各项应税所得，不管其所得来源如何，作为一个总体汇总后统一计征的所得税。
三、混合所得税
第二章所得税制度
一、税收管辖权
二、税收管辖权的类型
（一）地域管辖权
（二）居民管辖权
（三）双重管辖权
三、纳税人身份的认定
（一）居民纳税人
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。
1•住所标准
2.居住时间标准
居民纳税人的纳税义务范围：
承担无限纳税义务
（二）非居民纳税义务人
《个
非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准（条件）的纳税义务人。
人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。
非居民纳税义务人承担有限纳税义务。
2所得税课征方法
一、源泉课征法
二、申报纳税法
3中国现行个人所得税制度
一、中国税制结构
中国现行税收制度共设有23种税，按照性质大致可以分为七个大类•
二、中国个人所得税的征税模式
中国个人所得税实行分类所得税制度•
三、税制内容
纳税人一一居民纳税人与非居民纳税人的身份与纳税义务
纳税范围分项（无论是现金、实物还是证券所得）
（1）工资薪金所得（6）特许权使用所得
（2）个体工商户生产经营所得（7）利息、股息、红利所得
（3）个人承包承租所得（8）财产租赁所得
（4）劳务报酬所得（9）财产转让所得
（5）稿酬所得（10）偶然所得
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得
税率
超额累进税率
工资薪金所得适用九级超额累进税率级数全月应纳税所得额税率（％）速算扣除数
（1）不超过500元的50
（2）超过500元——2000元的部分1025
（3）超过2000元——5000元的部分15125
（4）超过5000元——20000元的部分20375
（5）超过20000元——40000元的部分251375
（6）超过40000元——60000元的部分303375
（7）超过60000元——80000元的部分356375
（8）超过80000元——100000元的部分4010375
（9）超过100000元的部分4515375
附加减除费用
附加减除费用：
（3200元）
1、在我国境内的外商投资企业和外国企业工作的外国人；
2、应聘在我国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外国专家；
3、在我国境内有住所而在我国境外任职、受雇，取得工资、薪金的个人；
4、远洋运输船员；
5、其他；附：
香港、澳门、台湾同胞和华侨。
I例：
某外国公司驻我国办事处长驻雇员、美国人乔治月薪50000元人民币，按照规定
可以扣除各种社会保险费等支出5000元，计算乔治全月应纳税额。
取得全年一次性奖金：
（除以12）
取得全年一次性奖金案例
I例：
雇员江先生每月取得工资、奖金等收入2000元一3000元不等，并缴纳了相应的
个人所得税。
年终，他取得一次性奖金9600元，计算该年终奖应纳税额。
个体工商户生产经营所得适用5级累进税率
级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数
⑴不超过5000元的50
（2）超过5000元——10000元的部分10250
（3）超过10000元——30000元的部分201250
⑷超过30000元——50000元的部分304250
（5）超过50000元的部分356750
（比例税率：
其他各项适用比例税率20%）
案例
个人独资企业和合伙企业
个人独资企业计算方法同个体工商户；
合伙企业计算方法：
例：
公民王某、陈某和谢某三人共同出资，登记成立了一家合伙企业，该企业当年的经
营收入扣除成本、费用和损失后的余额为60万元。
按照三人合伙时签订的协议，经营成果
根据个人的出资额比例，按照3：
2：
1的比例在三个人之间分配。
请分别计算他们三个人的
应纳所得税额。
个人劳务报酬案例1
例1:
工程师林小姐从甲公司取得一笔设计费5000元，同时从乙公司取得一笔咨询费
3000元，其应纳个人所得税税额为多少？
税前扣除、税收优惠和加成
准予税前扣除的项目与标准
（1）工资薪金1600元/月
（?
加扣3200元;）
（2）个体工商户生产经营所得扣除成本、费用
（3）劳务报酬（一次收入4000元以下，扣800元；
一次收入超过4000元的，扣20%）
（4）利息、偶然所得等不做扣除，全额计税
税收的优惠与加成
（1）稿酬优惠应纳税款的30%
（2）一次性劳务报酬畸高：
超过20000元部分，加征5成；
超过50000元部分，加征10成
个人所得税税率表（三）
（劳务报酬所得适用）
级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数
（1）不超过20000元的部分200
（2）超过20000元一50000元的部分302000
（3）超过50000元的部分407000
个人所得税的免税条款
（1）省级人民政府国务院部委/中国人民解放军军以上单位，以及外国组织/国际学术组
织颁发的科学教育技术文化卫生体育环保等方面的奖金；
（2）国债和国家发行的金融债券利息；
（3）按国际统一规定发放的补贴、津贴；
⑷福利费、抚恤金、救济金；
（5）保险赔款；
（6）军人转业费、复员费；
（7）干部、职工退休工资；
（8）社保缴款；
（9）教育储蓄存款利息.
（10）竟国务院年财政部门批准免税的所得•
第三章个人税务筹划概述
1税务筹划的概念与特点
一、税收筹划的概念
印度税务专家NJ.雅萨斯威认为，税务筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。
美国学者W-B•梅格斯博士认为：
“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税务筹划”。
二、税收筹划的特点
1、合法性
2、超前性
3、专业性
4、目的性
5、风险性
6、综合性
三、税务筹划与偷税、漏税的区别
I2个人理财纳税筹划的步骤
1
（一）熟练把握有关法律规定
I
（二）了解筹划人的财务状况和筹划要求
I1、个人及家庭状况
I2、财务情况
I3、投资意向
14、对风险的态度
15、纳税人以往的纳税史
（三）委托筹划合同的签订
1、列明委托方、受托方的姓名、地址、电话等；
2、委托事项的内容；
3、酬金及计算方法；
4、税务筹划成果的形式和归属；
5、保护委托人权益的规定，如业务的完成日期、质量等；
6、保护受托人权益的规定；
7、签名、盖章及签订日期和地点等。
（四）筹划方案设计
（五）筹划方案的实施
I3个人理财纳税筹划的基本方法
I
（一）递延纳税时间
I
（二）利用税收优惠政策
I（三）缩小计税依据
I（四）利用避税地降低税负
下面是三个励志小故事，不需要的朋友
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谢谢！
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你可以哭泣，但不要忘了奔跑
2012年，我背着大包小包踏上了去往北京的火车，开启了北漂生涯。
彼时，天气阴沉,
不知何时会掉下雨滴，就像我未知的前方一样，让人担忧。
去北京的决定是突然而果决的，我在宿舍纠结了一天，然后在太阳逃离窗口的时候打电
话告诉父母，我要到首都闯一闯。
消息发出去之后，并没有预料之中的强烈反对，父亲只给
我回了一个字：
好。
就这样看似毫无忧虑的我，欣喜地踏上了北上的路。
有些事情只有真正迈出第一步的时
候，才会迎来恐惧。
当我踏上北上的列车时，才惊觉对于北京，除了天安门、央视大楼这些着名建筑，我知之甚少。
俗话说无知者无畏，可于我而言，这句话并不适用，因为在坐上火车那一刻，我就开始对未来胆战心惊，毫无底气。
火车开动之后，我的心情变得更加复杂而紧张，甚至一度心生退意。
人类果然是一个无
解的方程式，看似无畏的勇气背后不知藏下了多少怯懦和犹豫。
旁座的姐姐见我一人，开始和我有一搭没一搭地聊起了天。
几分钟后，我们竟如同许久
未见的好友一般，开始聊起了各自的生活。
我说出了自己的恐惧与未见，期冀从她那里得到些许安慰和鼓励。
出乎意料地，她并没
有说一些心灵鸡汤般的哲理语句，反而给我讲了一个故事，一个让我在很长一段时间都印象
深刻，每次想起便会荷尔蒙再度升高的故事，一个她自己的故事。
那是一段并不愉快的经历，整段经历是蜿蜒前行的。
高考中，她因为做错了三道大题，成为家里的罪人。
朋友极尽嘲笑，亲戚们也开始暴露
自己毒舌的属性，父母当时并没有过多指责，因为他们正在跟自己的兄弟姐妹们为了祖母的
遗产争得死去活来。
那被人类歌颂的血缘、亲情，在所有的利益面前瞬间分崩离析。
那时的她，像极了一个被遗弃的孩子。
或是为了远离当时一片狼藉的场面，家境拮据的她，怀着可
能被众叛亲离的勇气，报考了一个三本院校。
当她怀揣着自己暑假赚的6000块钱踏进学校的时候，她以为一切喧闹终将与自己隔绝。
但是事实上，天真的想法只维系了几天，便不攻自破。
专业老师并不看好这个寡言少语的孩子，因为在她看来，法律专业除了要掌握专业知识之外，利索的嘴皮子也是一名律师出人头地不可缺少的法宝，而这个孩子，显然并没有这方面的天赋。
糟糕的情况在不断地蔓延，那段时期，她如同造物者手中的失败品，什么都做不好，注意力像手中的沙子一般怎么握都握不住。
课文理解不了，丧失阅读能力，法律条款、单词统
统在跟她作对，连最简单的问题都会堵住她的嘴。
考试更不用提了，考前总是睡不好觉，刚
迈进考场全身就开始发抖，像个从来没有上过战场的士兵一样。
她一直溺在泪水中，从未上岸，深度抑郁，一度心生退学的想法。
她深夜给母亲打去电
话，想要获取安慰，家人说当初你自己做的决定，于是她只好自己硬撑着。
为了防止自己再
胡思乱想，她报了八门选修课，把自己的时间填得满满的。
为了应付每科超过6000字的论
文，她总是第一个跑到食堂去打饭，背日语，背法语，做英语听力，背法律常识虽不至于像
匡衡一样凿壁偷光，但是只要有光的地方，她都待过。
一个追着阳光跑的人，是永远不会输在路上的。
在不停歇的灌输之下，大脑勉强接受了来自外界的压迫。
虽不能到达天才的地步，但是
起码恢复了正常的记忆功能。
四年的大学生涯也在马不停蹄中准备落下帷幕，为了能够拿到
好的工作机会，她到处参加比赛，只是为了让自己在与聘用单位较量时能够多一点筹码。
与
此同时，她还要忙毕业论文。
在有限的时间内打一场不能失败的战争，是那时她的唯一目标。
论文很惊艳，老师甚至生出了让她留校任教的打算，不过还是被她拒绝了，因为她已经进入了当地最着名的一家律师事务所。
在刚进入事务所的时候，她过去光鲜的外衣再次黯然失色。
为了能够追赶同事的步伐，
她过上了每天哒哒哒飞速敲打键盘的生活。
为了跟进一个案子，她常常整夜都在做准备，等
到一切就绪时，晨光也恰好如期而至。
如今，她已经成为北京最着名的律师事务所的招牌律师之一。
这次她本可坐飞机回京，只是因为贪恋沿途的风景才会与我相遇。
在最难熬的时光要学会一路狂奔，不要多想，也不要把希望寄托在别人身上，人生来便
是要努力的，你可以哭泣，但是不要忘了奔跑。
她拍着我的肩膀，身上散发着莲花的香味，清新而让人愉悦。
终点站很快到达，天空依然阴沉着，不知下一秒云上染墨，雨滴降落，还是阳光冲破云雾，普照大地。
当我与她告别，重新背着沉重的行李，阔步向前，我知道等待我的不一定是美好的未来，但是只有拼一拼，才足够对得起自己。
每个人都有一个蜕变的过程，这个过程只能自己咬着牙度过，熬过了便化茧成蝶，熬不
过，便像蒲公英一样，被生活的风吹着走。
一辈子走好一条路
有两个西班牙人，一个叫布兰科，一个叫奥特加。
虽然他们同龄，又是邻居，但家境却
相差很远。
布兰科的父亲是一个富商，住别墅，开豪车。
而奥特加的父亲却是一个摆地摊的，住棚屋，靠步行。
从小，布兰科的父亲就这样对儿子说：
“孩子，长大后你想干什么都行，如果你想当律
师，我就让我的私人律师教你当一名好律师，他可是出名的大律师；你如果想当医生，我就
让我的私人医生教你医术，他可是我们这里医术最高的医生；如果你想当演员，我就将你送
去最好的艺术学校学习，找最好的编剧和导演来给你量身定做角色，永远让你当主角；如果
你想当商人，那么我就教你怎样做生意，要知道，你老爸可不是一个小商人，而是一个大商
人，只要你肯学，我会将我的经商经验全都传授给你！
”
奥特加的父亲则总是这样对儿子说：
“孩子，由于爸爸的能力有限，家境不好，给不了
你太多的帮助，所以我除了能教你怎样摆地摊外，再也教不了你任何东西了。
你除了跟我去
学摆地摊，其他的就是想也是白想啊！
”
两个孩子都牢牢地记住了自己父亲的话。
布兰科首先报考了律师，还没学几天，他就觉
得律师的工作太单调，根本就不适合他的性格。
他想，反正还有其他事情可以干，于是，他又转去学习医术。
因为每天都要跟那些病人打交道，最需要的就是耐心，还没干多久，他又
觉得医生这个职业似乎也不太适合他。
于是，他想，当演员肯定最好玩，可是不久后，他才知道，当演员真的是太辛苦了。
最后，他只得跟父亲学习经商，可是，这时，他父亲的公司因为遭遇金融危机而破产了。
最终，布兰科一事无成。
奥特加跟父亲摆了几天地摊后，就哭着不肯去了，因为摆地摊日晒雨淋不说，还常遭人
白眼。
可是，一想到除了摆地摊，再也没别的事可干，他又硬着头皮跟父亲出发了。
可是，还没干几天，他又受不了了，又吵着闹着不肯去了。
因为没事可干，不久，他又跟着父亲出发了。
慢慢地，他竟然从摆地摊中发现，要想永远摆脱摆地摊的工作，就得认真地将地摊摆好。
结果，几年后，他终于拥有了自己的专卖店。
30年后，他拥有了属于自己的服装集团。
如
今天，该集团在世界68个国家中总计拥有3691家品牌店，一跃成为世界第二大成衣零售商。
奥特加（AmancioOrtega）以250亿美元个人资产，位列《福布斯》2010年世界富豪榜第9位。
人并不是选择越多越好，因为多了反而拿不定主意，无法坚持到底。
反而是那些没有选
择的人，最终获得了成功。
把理想推远一点
比尔•拉福是美国当代的著名企业家。
比尔从商的志向来自他的父亲，他的父亲在商界滚打多年却始终没有取得什么骄人的成绩。
受父亲影响，比尔从小就立志要做一位成功的商人，更何况他的父亲也认为他做事机敏
果断，敢于创新，非常具有商业天赋，所以一直鼓励比尔去读经济或者商贸类大学。
让父亲没有想到的是，比尔在高中毕业后，却来到麻省理工学院学习工科中最基础最普通的机械制造专业。
比尔的父亲生气地指责比尔说：
“你一定是忘记了自己的理想，要知道，你并不是要做一位出色的工人，而是做一位成功的商人，你为什么不读商业贸易，反而要来学机械制造呢？
你这不是拉近理想，分明是把理想推得更远了！
”
比尔不赞同父亲的观点，他觉得适当把理想推远一点是正确的，因为工业商品在商贸中
占了绝对的大多数，如果不具备工科知识，就不能了解产品的性能、生产制造等各方面的情况，将来很难保证能在经商中占到优势，更何况工科学习不仅是增强工业技能，还能帮助一
个人建立严谨求实的思维能力，培养一种脚踏实地的工作态度，这些素质都是经商所不能缺少的。
听了比尔的解释，他的父亲终于明白了比尔的想法，比尔也得以留在麻省理工学院继续
读书，四年的大学，比尔没有拘泥于本专业，他同时还学习了许多化工、建筑、电子等方面的基本知识，毕业后，立志从商的比尔并没有立刻带着这些知识投身商海，而是考入了芝加
哥大学继续攻读经济学的硕士学位，这期间，比尔掌握了大量的经济学基本知识，掌握到了
决定商业活动正确性的众多因素。
取得学位后，按理说比尔应该可以向理想进发了，可是他不仅没有立刻下海经商，反而
还进一步把理想推远了：
他又花了三年时间进入别的私人学校学习法律知识，之后又进入了
一所法学院旁听法律课程，同时他还学习了一些微观经济活动的专业经济学以及企业管理知识！
完成这一切之后，比尔又考进了政府部门工作，直到这时，他的父亲终于忍不住了，他指责比尔已经彻底忘记了自己的理想，他提醒比尔说他应该努力让自己成为一名成功的商人，而不是去从事政治。
比尔有自己的想法，因为经商必须要具备很强的交往能力，要想在商业上获得成功，必
须要深知处世规则，善于人际交往，然而这种能力是在任何学校都学不到的，只有在实践中
才能磨炼出来，而磨炼这种能力的最佳去处就是政府部门。
比尔在政府部门一干就是5年，
他也在工作中培养起了深思稳重、沉着冷静的个性。
5年的政府工作结束后，比尔开始慢慢向商业靠近，他应聘到一家公司去熟练商情与商务技巧，因为表现突出，两年后，公司打算出高薪让他担任副总经理，但比尔却辞职了，他意识到自己是时候正式向自己的理想迈开脚步了，随后，他开办了自己的拉福商贸公司，这
时，比尔已经是一位35岁的中年人。
因为比尔的准备工作实在充分，在接下来的商务操作中，他几乎能考虑到每个细节，能应对一个合格的商人应该能应对的一切，并且能够嗅到各种商机，避免各种法律纠纷，他之
前所学的每一点知识和所做的每一步准备，都在他之后的商业活动中发挥出了不可忽略的作
用，生意进展异常顺利。
也正因如此，在此后短短的25年时间里，比尔的公司从最初20万美元的资产发展成了现在200亿美元，比尔本人也成为美国商业圈的一个神话人物。
对于比尔的成功，2011年诺贝尔经济学奖得主托马斯•萨金特就曾在一本书中这样评论：
“急于求成在很多时候往往是欲速则不达，而适当推远理想反而是一种备战人生的最佳
方式，比尔所拥有和依赖的，就是这种独特的智慧！
”
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