营改增税率及营改增后税率表.docx
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营改增税率及营改增后税率表
营改增税率及营改增后税率表
营业税改增值税后的税率变化：
1.税率：
在现行增值税17%标准税率和13%低税率根底上，新增11%和6%两档低税率。
\租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代效劳业适用6%税率。
2.计税方式：
交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代效劳业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。
金融保险业和生活性效劳业，原则上适用增值税简易计税方法。
3.计税依据：
纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4.效劳贸易进出口：
效劳贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。
应税效劳*围：
1.交通运输业：
改为11%〔包括陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳-湿租业务、管道运输效劳〕
2.局部现代效劳业：
改为6%〔包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、验证咨询效劳〕
营改增之前营业税税率表
税目
*围
税率
说明
1.交通运输业
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运
3%
2.建筑业
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业
3%
3.金融保险业
包括金融、保险
5%
2001年减为7%
2002年减为6%
2003年及以后减为5%
4.邮电通信业
包括邮电、电信
3%
5.文化体育业
包括文化业和体育业
3%
6.娱乐业
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所
5%-20%
7.效劳业
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他效劳业
5%
8.转让无形资产
包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉
5%
9.销售不动产
包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物
5%
营改增后税率变化表
行业名称1
行业名称2
行业名称3
税率〔征收率〕
营业税税目
税率
交通运输业
陆路运输效劳
公路运输
11%〔税率〕、3%〔征收率〕
公路运输
3%
缆车运输
缆车运输
索道运输
索道运输
其他陆路运输
其他陆路运输
水路运输效劳
水路运输效劳
11%〔税率〕、3%〔征收率〕
水路运输
3%
航空运输效劳
航空运输效劳
11%〔税率〕、3%〔征收率〕
航空运输
3%
管道运输效劳
管道运输效劳
11%〔税率〕、3%〔征收率〕
管道运输
3%
局部现代效劳业
研发和技术效劳
研发效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
技术转让效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
转让专利权、转让非专利技术
5%
技术咨询效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
合同能源管理效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
工程勘察勘探效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
测绘、勘探
5%
信息技术效劳
软件效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
电路设计及测试效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
信息系统效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
业务流程管理效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
文化创意效劳
设计效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
商标著作权转让效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
转让商标权、转让著作权、转让商誉
5%
知识产权效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
广告效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
广告业
5%
会议展览效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他文化业
3%
物流辅助效劳
航空效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
航空运输
3%
港口码头效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
水路运输
3%
货运客运场站效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
公路运输、其他效劳业
3%、5%
打捞救助效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
水路运输
3%
货物运输代理效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
代理业
5%
代理报关效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
代理业
5%
仓储效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
仓储业
5%
装卸搬运效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
装卸搬运
3%
有形动产租赁效劳
有形动产融资租赁
17%〔税率〕、3%〔征收率〕
融资租赁
5%
有形动产经营性租赁
17%〔税率〕、3%〔征收率〕
租赁业
5%
鉴证咨询效劳
认证效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
鉴证效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
其他效劳业
5%
咨询效劳
6%〔税率〕、3%〔征收率〕
咨询
5%
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科普
营改增概述
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在**交通运输业和局部现代效劳业开展营业税改征增值税试点。
至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，2013年起"营改增"*围已推广到全国试行，自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点*围。
营改增是什么意思？
营改增其实就是以前缴纳营业税的应税工程改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者效劳的增值局部纳税，减少了重复纳税的环节。
简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购置者再次销售时卖出150元，则他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购置者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的工程比方提供的效劳也采取增值局部纳税的原则计税。
营改增内容
核心提示：
在交通运输业和7个方面现代效劳业试点，税率在原根底上增11%和6%两档低税率，税收收入归属地不变
交通运输业和局部现代效劳业，简称"1+7"。
局部现代效劳业包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳、播送电视效劳7个方面。
并择时扩大铁路运输和邮电通信行业试点。
原则上适用增值税一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
小规模纳税人适用增值税简易计税方法，即应纳税额=销售额×征收率。
税制安排。
税率：
在现行17%标准税率和13%低税率根底上，新增11%和6%两档低税率。
交通运输业适用11%税率，局部现代效劳业适用6%税率〔有形动产租赁适用17%税率〕，小规模纳税人按3%征收率计征。
试点期间保持现行财政体制根本稳定，营改增后的收入仍归属试点地区。
因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。
纳税人与征收*围
纳税人和扣缴义务人
在中华人民**国境内提供交通运输业和局部现在效劳业效劳的本市行政区域*围内的单位和个人，自2012年1月1日起,提供给税效劳，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。
more>>
纳税人的分类管理
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两种纳税人以应税效劳年销售额来分类。
more>>
纳税人和扣缴义务人
行业大类
效劳类型
征税*围
交通运输业
陆路运输效劳
陆路运输，是指通过陆路〔地上或地下〕运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
暂不包括铁路运输。
水路运输效劳
水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
航空运输效劳
航空运输，是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务
管道运输效劳
管道运输，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务，也包括泵站的运行。
不包括管道的维护。
装卸搬运
装卸搬运，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进展装卸和搬运的业务。
包括搬家业务。
局部现代效劳业
研发和技术效劳
是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进展研究与试验开发的业务活动。
信息技术效劳
信息技术效劳，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进展生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息效劳的业务活动。
包括软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳和业务流程管理效劳。
文化创意效劳
包括设计效劳，商标著作权转让效劳，知识产权效劳，广告效劳和会议展览效劳。
这里需要注意的是我们的广告促销属于会展效劳。
物流辅助效劳
物流包括航空效劳，港口码头效劳，货运客运场站效劳，打捞救助效劳，货物运输代理效劳，代理报关无法，仓储效劳和装卸搬运效劳。
这里需要注意的是搬家公司提供搬运家具的效劳属于营改增*围。
有形动产租赁效劳
有形动产租赁效劳包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁，原先营业税种的交通运输业中光租业务〔远洋运输〕，干租业务〔航空运输〕都属于这个征税变革*围内
鉴证咨询效劳
包括认证效劳，鉴证效劳和咨询效劳。
小编原先所在的事务所就是鉴证咨询效劳，年末的时候许多公司委托我们进展验资。
我们出具鉴定报告之类的事项。
计税方法
增值税起征点幅度：
∙按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元〔含本数〕
∙按次纳税的，为每次〔日〕销售额300-500〔含本数〕
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。
省、自治区、直辖市财政厅〔局〕和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。
增值税税率：
∙提供有形动产租赁效劳，税率为17%
∙提供交通运输业效劳，税率为11%
∙提供现代效劳业效劳〔有形动产租赁效劳除外
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