CPA审计习题46章.docx
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CPA审计习题46章
注册会计师审计习题
4—6章
一、单项选择题
1、颁布质量控制准则的根本目的在于（）
A、为会计师事务所更好地取信于民
B、为会计师事务所更好地服务于委托人
C、为会计师事务所全面提高服务质量
D、保证业务质量符合执业准则的要求
2、注册会计师在执行审计业务过程中，发现被审计单位在相长的一段时期内无任何支付能力，同时又得知该被审计单位正在一家银行洽谈一笔金额巨大的短期借款。
该注册会计师清楚地意识到，如果该银行了解该被审计单位的情况，必然不同意发放贷款。
此时注册会计师应当（）
A、保守被审计单位的秘密，不将有关情况告诉银行
B、将被审计单位的情况告诉银行，以免银行遭受损失
C、进行有关举报，请有关部门查处
D、保守被审计单位的秘密，但要求被审计单位的提高审计费用
3、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
对于鉴证业务的理解不恰当的观点是（）
A、鉴证业务的用户是预期使用者
B、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
C、鉴证业务的基础的独立性和专业性
D、鉴证业务的产品是鉴证意见
4、关于审计风险的下列说法，你不认可的是（）
A、会计报表实际上存在重大错误，漏报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B、注册会计师遵循了独立审计准则，发表的审计意见不符合被审计单位的实际情况
C、注册会计师确实遵守了独立审计准则，但却提出了错误的审计意见
D、注册会计师由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见
5、下列有关注册会计师审计责任的描述中，正确的是（ ）。
A、注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对财务报表负责
B、注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，不对审计报告负责
C、注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责
D、注册会计师对审计报告负责就意味着对财务报表负责
6、在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项
A、在客户中有非直接经济利益
B、向客户的主要股东借入小额款项
C、从客户收取的非审计费用占其收入的比例较大
D、按审定金额的百分比收取收取审计费用
7、如果某项鉴证业务采用的标准不适当，在满足（ ）条件下，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。
A、委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体
B、能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准
C、A或B
D、A和B同时满足
8、下列有关质量控制的表述中，不恰当的是（ ）。
A、会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识
B、会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任
C、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员恪守独立、客观、公正的原则
D、会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响
9、与鉴证业务相比较，相关服务业务的特点是（）
A、由注册会计师、信息使用者和信息提供者三方达成合约
B、以适当保证和提高财务信息质量为目标
C、以财务信息的使用为目标
D、以独立性和专业性为主要基础
10、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。
在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）在与甲公司管理层沟时，A注册会计师应当说明该项业务属于（ ）。
A、有限保证的鉴证业务
B、直接报告业务
C、其他鉴证业务
D、合理保证的鉴证业务
（2）在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（ ）
A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
（3）如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（ ）。
A、甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务
B、甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务
C、审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务
D、审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为
（4）如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（ ）。
A、要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
B、视其重大与广泛程序出具保留结论或否结论的报告
C、视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告
D、单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通
11、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（ ）。
A、项目质量控制复核是对特定业务实施的
B、项目质量控制复核是重点复核
C、项目质量控制复核不减轻项目负责人的责任
D、项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师
12、下列各项关于职业道德的表述中，属于注册会计师专业胜任能力的是（ ）。
A、注册会计师不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待
B、注册会计师会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C、注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不承接自己不能胜任的业务
D、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务和职务
13、如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是（ ）。
A、聘请其他专业人员帮助
B、转包给其他会计师事务所
C、减少部分审计程序
D、拒绝接受委托
14、下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于产生自身利益不利影响情形的是（ ）。
A、甲注册会计师代A公司编制了2008年度财务报表，2009年1月20日甲注册会计师接受A公司委托对其2008年度财务报表进行审计
B、乙会计师事务所80％的收费来源于B股份有限公司
C、丙会计师事务所审计C股份有限公司2008年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，推介审计客户的股份
D、丁注册会计师的哥哥为审计客户D股份有限公司的独立董事
15、下列有关对注册会计师独立性要求的提法中，不正确的是（ ）。
A、如果甲会计师事务所属于某网络事务所，则甲会计师事务所应当与该网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
B、乙注册会计师作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响
C、会计师事务所的审计客户甲企业集团是A股份有限公司（上市公司）的控股母公司，事务所在评价独立性，应将甲企业集团与A股份有限公司一并考虑
D、注册会计师的工作记录本身也会对独立性构成不利影响
16、下列会计师事务所，不构成网络事务所的是（ ）。
A、A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统
B、B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称
C、B会计事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌
D、C会计师事务所和D会计事务所以合作为目的，拥有共同的所有权
17、A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2008年度的财务报表。
下列说法中，正确的是（ ）。
A、XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B、XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C、该种情况并不会不利影响独立性，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D、只要防范措施适当，还是可以承接该业务的
18、下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是（ ）
A、审计项目组成员拟加入审计客户
B、在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员
C、前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系
D、事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动
19、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司（非公众利益实体）2008年度财务报表，以下描述中影响独立性的是（ ）。
A、甲注册会计师提出会计调整分录的建议
B、甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C、非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资
D、甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任
20、下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（ ）。
A、XYZ会计师事务所与A公司共同出资1000万成立XA公司
B、XYZ会计师事务所为B上市公司提供关于财务系统的内部审计业务
C、XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市公司
D、XYZ会计师事务所代编了D上市公司的财务报表
21、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（ ）。
A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的,通常对独立性产生不利影响
B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平
C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平
D、向审计客户提供评估服务可能产生自我评价不利影响
22、下列描述中，属于或有收费的是（ ）。
A、以未审财务报表总资产为基准确定收费
B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
二、多项选择题
1、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在（）
A、预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
B、注册会计师提出结论的对象不同
C、鉴证报告的内容和格式不同
D、责任方的责任不同
2、注册会计师在审计业务中有下列行为，其中不符合注册会计师职业道德规范的有（）
A、保证被审计单位在未来一年内产品市场占有率可以提高15%
B、针对被审计单位的资本支出计划，通过自己的职业判断要求被审计单位放弃其中某项支出
C、针对被审计单位的重大内部控制制度的缺陷，向被审计单位董事会提交管理建议书
D、会计师事务所的其他注册会计师担任被审计单位的会计记账服务
3、下列会计师事务所的行为，不正确的有（）
A、会计师事务所与被审计单位约定，若被审计单位上市成功，则向会计师事务所支付20万元审计费，否则仅支付审计费10万元
B、甲会计师事务所与乙会计师事务所联合审计某家企业，根据两家会计师事务所工作量的大小，决定审计费用的60%归甲事务所，40%归乙事务所
C、会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付15%的审计费用
D、会计师事务所在报刊上刊登其开业广告，并同时刊发业务范围
4、《司法解释》中对于注册会计师侵权责任的法律构成要件，采纳“四要件说”，除了注册会计师的过失外，还应包括（ ）。
A、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系
B、利害关系人遭受了损失
C、存在不实报告
D、被审计单位的经营失败
5、标准或鉴证对象不适当，注册会计师可能会出鉴证报告的类型有（ ）。
A、无保留结论的报告
B、保留结论的报告
C、无法提出结论的报告
D、否定结论的报告
6、A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范有关规定，代为做出正确的专业判断。
（1）A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（）
A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。
B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B、乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。
此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C、丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。
C会师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告
D、丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。
丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
（2）戊公司拟聘请A会计师事务所计其2003年度的会计报表。
B会计师事务所审计了戊公司2002年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告。
以下涉及与B会计师事所沟通相关的事项中，正确的有（）。
A、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意
B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托
C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿
D、如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
（3）A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2003年度会计报表。
B会计师事务所审计了戊公司2002年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。
在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2002年度会计报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有（）
A、提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
B、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所
C、在审计报告中指明，期初余额可能存大重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会师事务所负责
D、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定
7、下列提法中，正确的有（ ）。
A、对于已经承接的鉴证业务，不能变更为非鉴证业务
B、对于已经承接的合理保证鉴证业务，如果没有合理的理由不应变更为有限保证的鉴证业务
C、注册会计师应当识别出使用鉴证报告的所有组织和人员
D、合理保证提供的保证水平低于绝对保证
8、为了合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范，会计师事务所制定的下列政策和程序中，恰当的有（ ）。
A、对会计师事务所全体人员进行职业道德的相关培训
B、对职业道德的遵守情况进行监督
C、将应聘人员的学历由本科提高至研究生
D、对违反职业道德规范的行为进行处理
9、在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当（）以便采取措施进行妥善处理
A、提请审计客户告知前任注册会计师
B、要求审计客户安排三方会议
C、要求审计客户调整会计报表
D、提请前任注册会计师修改审计报告
10、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取的适当的补救措施。
选取单项进行检查时，（）不应承担该项业务的检查工作。
A、未参与业务的项目负责人
B、项目质量控制复核人员
C、其他会计师事务所执行业务检查的人员
D、参与业务执行的人员
11、会计师事务所接受委托对F股份有限公司2006年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过程中为了保证审计业务的质量，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，项目负责人应当在执行审计业务的过程中，向项目组成其他成员强调下列（）事项的重要性
A、根据具体情况出具审计报告B、按照专业准则执行审计业务
C、遵守质量控制政策和程序D、尽可能降低成本
12、M注册会计师在执行甲公司2006年度财务报表审计过程中，由于存在下列（）因素影响注册会计师发现重大错报的能力，从而对财务报表整体不存在重大错报只能获取合理合格证
A、采用抽样方法对应收账款的函证
B、销售与收款业循环内部控制存在固有局限性
C、注册会计师判断测试销售与收款业务时采取了大量的判断
D、测试销售与收款业务时获得的审计证据大多数是说服性而非结论性的
13、会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有（ ）。
A、评价客户的诚信情况
B、评价是否具有执行业务的专业胜任能力
C、评价是否具有执行业务的必要时间和资源
D、评价是否能够遵守职业道德
14、为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。
下列情形中，属于复核内容的有（ ）。
A、重大事项是否已提请进一步考虑
B、工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行
C、是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围
D、获取的证据是否充分、适当
15、中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述正确的有（ ）。
A、实质上的独立性是一种内心状态
B、在执行业务时，注册会计师必须保持独立性
C、形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师
D、独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求
16、下列职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自我评价不利影响的情形有（ ）。
A、甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管
B、乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告
C、丙注册会计师最近曾是审计客户的财务经理
D、丁注册会计师担任审计客户的独立董事
17、ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2008年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，在审计期间，ABC股份有限公司委托B会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有（ ）。
A、征得ABC股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通
B、如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑拒绝接受委托
C、在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
D、向甲注册会计师提供第二次意见的复印件
18、下列描述中，不正确的有（ ）。
A、注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场
B、前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C、在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密
D、注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于产生自我评价不利影响的情形
19、下列关于审计收费的说法中，正确的有（ ）。
A、如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能产生自身利益不利影响
B、收费标准由法院或政府公共管理机构规定
C、收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关
D、收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果
20、注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有（ ）。
A、四年前曾在被审计单位担任统计员
B、持有被审计单位发行的公司债券
C、为被审计单位设计内部会计控制制度
D、其配偶在被审计单位担任董事
21、下列情况中没有任何防范措施的有（ ）。
A.审计项目组成员甲注册会计师在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B.审计项目组成员乙注册会计师的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票
22、一般情况下，会计师事务所不应向属于上市公司的审计客户提供（ ）。
A、财务报表相关的内部审计服务
B、工资服务
C、编制将要发表意见的财务报表
D、编制财务报表依据的财务信息
23、XYZ会计师事务所接受A公司委托审计其2008年度财务报表，项目组成员丙注册会计师曾在2007年之前担任A公司的独立董事，此时会产生（ ）不利影响。
A.自身利益不利影响
B.过度推介不利影响
C.自我评价不利影响
D.密切关系不利影响
24、XYZ会计师事务所为审计客户A电信公司提供税务服务，以下说法正确的有（ ）。
A、在提供税务筹划建议和其他税务咨询服务时，如果该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持，通常对会计师事务所的独立性不产生影响
B、如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生影响
C、除非出现紧急情况，会计师事务所不应为A电信公司计算当期所得税或递延所得税负债（资产），以编制对将要发表意见的财务报表有重大影响的会计分录
D、如果评估服务并未经税务机关或类似监管机构的审核，并且其影响对财务报表来说是重大的，则通常不对独立性产生影响
25、A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2008年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2007年度审计费用仍未支付，此时（ ）。
A、会计师事务所应当要求A公司在审计报告出具前付清上年的审计费用
B、如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其重要程度，在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平
C、不会对独立性产生影响
D、如果A公司在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响
三、判断题
1、在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象标准。
（）
2、注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，注册会计师认为这种变更是合理合法的，则其应出具无保留意见的审计报告。
（）
3、如果某项鉴证业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务（）
4、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，并据以确定控制测试的性质，时间和范围。
（）
5、会计师事务所合理运用执业准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。
（）
6、注册会计师对影响会计报表的违反法规的行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分的关注，以合理确信能够发现此类违反法规行为。
（）
7、ABC会计师事务所于2004年6月份成立，为了保证审计质量，防范执
业风险，正在制定审计质量控制规程。
针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师质量控制准则》的相关要求，提供正确的意见。
A注册会计师是ABC会计师事务所的主任会计师。
在对各项目小组的审计质量进行总体把关，在确定审计小组人员时，贯彻强弱结合的原则，要求经验丰富、具备专业胜任能力的注册会计师加强对本组经验缺乏、能力不足的注册会计师及助理人员的业务指导，以保证审计质量符合执业准则的要求。
（）
8、为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计
升级会员 