交通工程审计模式与内容探讨.docx
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交通工程审计模式与内容探讨
交通工程审计模式与内容探讨
主要内容：
包括项目建设程序、交通工程审计的工作程序及审计工作方法
一、基本建设程序
（一）建设前期
v一个建设项目从社会发展、道路布局、交通需求和地区发展规划开始→项目建议书→编制项目前期工作计划→可行性研究→设计任务书→上级审批→方案设计→初步设计图纸、文件、总概算→上报审批
（二）建设期
v对设计单位而言：
施工图设计；修改初步设计，修正概算；施工图设计、施工图预算；分批交付施工图纸；选派工地代表。
v对建设方而言，征地拆迁；主要材料订货；招标、签订施工合同；开工准备；建设；交工验收，通车准备工作，竣工验收。
v对施工单位而言：
编制预算；施工组织设计；投标、开工准备，开工建设，交工验收，竣工验收。
（三）使用期
v交工验收至竣工验收。
v调试期。
v生产期。
二、交通工程的基本建设程序
（一）概述
我国公路的基本建设程序公路建设应当按照国家规定的建设程序和有关规定进行。
政府投资公路建设项目实行审批制，企业投资公路建设项目实行核准制。
县级以上人民政府交通主管部门应当按照职责权限审批或核准公路建设项目，不得越权审批、核准项目或擅自简化建设程序（国务院另有简化规定的除外）。
（二）交通工程建设程序
v政府投资公路建设项目的实施，应当按照下列程序进行：
v
（1）根据规划，编制项目建议书；
v
（2）根据批准的项目建议书，进行工程可行性研究，编制可行性研究报告；
v（3）根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件；
v（4）根据批准的初步设计文件，编制施工图设计文件；
v（5）根据批准的施工图设计文件，组织项目招标，依法确定中标人；
v（6）根据国家有关规定，进行征地拆迁等施工前准备工作，并向交通主管部门申报施工许可；
v（7）根据批准的项目施工许可，组织项目实施；
v（8）项目完工后，编制竣工图表、工程决算和竣工财务决算，办理项目交工验收、竣工验收和财产移交手续；
v（9）竣工验收合格后，组织项目后评估。
v（10）道路通车后收费期及不收费期。
三、工程造价概念
（一）建设前期的工程造价
v固定资产投资估算和资金筹措设想，包括偿还贷款能力的大体测算；
v经济效果和社会效益的初步估算。
投资估算是建设前期工程造价工作的核心，编制投资估算表是工作中极为重要的一环。
（二）建设期的工程造价
v施工图预算、工程量清单、标底等都是建设期工程造价的组成部分。
v执行交通部定额（03范本），服务区、收费站可参考市政、建筑等相关定额。
（三）交通工程造价
v交通建设项目从设计、招投标、施工到项目竣工决算各阶段。
与之对应的实施阶段工程审计造价控制的内容包括：
设计方案技术经济分析、限额设计、招标代理、工程量清单编制、施工现场签证、变更、合同管理、结算审核等。
v03范本介绍：
100总则、200路基、300路面、400桥梁涵洞、500隧道、600安全设施及预埋管线、700绿化及环境保护
v具体内容查阅江苏交通网站（工程造价管理栏目）（WWW.JSCD.GOV.CN）
四、各阶段审计工作程序：
（一）设计阶段的审计工作程序
v1、了解和掌握建设项目基本概况，收集资料数据；
v2、提出初步设计和施工图设计造价限额；
v3、参与设计招标并协助设计人对设计方案比选和优化；
v4、编制或审核初步设计概算、施工图预算，将投资额控制在目标值以内。
（二）招标投标阶段的审计工作程序
v1、编制或审核招标文件中有关造价条款；
v2、参加交底会及现场踏勘；
v3、编制或审核工程量清单；
v4、编制或审核标底或参考预算；
v5、审查商务标；
v6、参与合同谈判；
v7、参与拟定合同价款的确定、调整、竣工结算等有关条款。
（三）施工阶段审计工作程序
v1、根据建设项目实施阶段，制订项目施工各阶段造价控制实施细则；
v2、编制施工阶段资金使用计划；
v3、根据实施细则开展建设项目施工阶段造价控制管理工作；
v4、按时、分阶段形成建设项目造价咨询成果；
v5、组织有关各方对阶段成果审定和签字确认；
v6、阶段性成果资料的交接签收；
v7、项目负责人提交项目施工阶段造价控制总结报告；
v8、施工阶段造价控制成果资料的整理交接。
（四）竣工结算阶段审计工作程序
v1、竣工结算资料的接收以及其完整性、真实性和合法性的审查；
v2、编制结算审核方案及相关准备工作；
v3、出具竣工结算（决算）审核报告书；
v4、审核资料收集归档；
v5、工程建设审计报告；
v6、对建设项目组进行评价、考核；
五、各阶段审计工作内容
（一）设计阶段审计工作内容
v1、制定限额设计造价控制目标；
v2、对设计方案进行技术经济指标分析以优化设计方案；
v3、提出合理化的施工方案、施工方法的建议；
v4、编制、审核概预算；
v5、控制设计标准和规模在预定造价目标以内。
（二）招标阶段审计工作内容
v1、策划建设项目招标方案、编制或审核招标文件；
v2、编工程量清单或工程参考预算；
v3、参加交底会及现场踏勘；
v4、审查经济标（商务标）；
v5、参与合同谈判，协助起草合同文本等。
（三）施工阶段审计工作内容
v1、合理编资金使用计划；
v2、审核与确定工程预付款；
v3、审核与确定工程进度款；
v4、审核与确定工程变更价款；
v5、审核与确定工程索赔费用；
v6、接受委托进行甲方指定分包工程（合同约定的专项分包大宗材料、设备的采购）招标，提供材料与设备询价等；
v7、对资金使用情况进行偏差分析。
（四）竣工结算阶段审计工作内容
v1、编制或审核建设项目竣工结算；
v2、审核建设项目资金使用合理性。
v3、建设成本归集。
六、各阶段审计方法与要求
（一）设计阶段审计方法与要求
1、收集与造价控制有关的资料，一般包括：
v
（1）建设项目报建、报批的批准文件；
v
（2）工程设计合同，与有关各方签订的与工程建设有关的协议及会议纪要；
v（3）工程勘察成果及相关文件；
v（4）项目建设地点的自然条件和施工条件资料；项目所在地的人工、机械、材料、设备市场价格；
v（5）已经完成的阶段性设计成果文件，类似项目的各种技术经济指标和参数。
2、控制投资规模
v全面了解建设项目概算编制情况，对概算进行审核，并将概算指标进行细化，掌握概算的各项控制指标。
v按照批准的项目概算和施工图设计，全面审核项目预算，重点审核公路与桥梁、交通安全设施及三大系统、苗木、设备购置和其他费用。
v项目预算不得突破概算投资，严格控制建设单位擅自提高标准和扩大建设规模。
3、根据已批准的投资总额组织实施限额设计
v限额设计目标是根据项目功能要求以及建设标准对已批准的项目总投资进行分析，确定与设计有关的建筑安装工程投资作为限额设计目标。
受托人一般按限额设计目标值的一定比例（如90%）作为设计限额指标进行下达，以保证限额设计目标的最终实现。
v根据已确定的限额设计目标对整个建设项目进行投资分解后，对各个单项工程、单位工程、分部分项工程的各个技术经济指标提出科学、合理、可行的造价控制额度，然后由设计项目总负责人配合，将控制额度分配到各设计专业，并对各设计专业人员进行交底。
v设计方案比选和设计优化。
（二）、招标阶段审计方法与要求
v1、为做好招标阶段工程造价确定和控制工作，应收集包括项目勘察、设计、招标阶段形成的与造价相关的各种咨询成果文件、报告等资料，主要包括：
v
（1）勘察、设计、施工图文件，包括图纸及说明；
v
（2）适用的技术经济标准、规范和规程；
v（3）类似项目的各种技术经济指标和参数；
v（4）项目所在地的人工、机械和材料市场价格；
v（5）有关市场价格，运输、仓储等费用行情；
v（6）国家或地方政府建设和经济政策变化或调整情况。
v2、审计人员应了解确定招标项目的标段划分，计价方法，材料、设备的采购方式以及合同计价形式。
v3、应对招标文件中涉及工程量清单、计价方式等内容进行审核或确定。
v4、应依据招标项目采用的技术要求，在招标文件中明确与工程造价有关的施工工艺、材料和设备等适用的规范标准、技术要求和质量等级。
v5、采用工程量清单计价规范或计价表计价的项目，应选用统一的工程量计算规则与费率。
（三）施工阶段审计方法和要求
v工程进度款的审核
v1、审计人员应督促承包人及时提交工程进度款申请书，内容应包括：
v
（1）累计完成的合格分部分项工程费用。
v
（2）工程量清单中的措施项目费用。
v（3）工程量清单中的其他项目费用。
v（4）应付主要材料和设备费用。
v（5）经审核，并经委托人认可的签证变更或索赔费用。
甲供材料抵扣款的数额。
v（6）其他费用。
v2、在收到经现场监理工程师签证确认完成工程量和质量合格的初审工程进度款申请书后，应在规定的时间内进行验工计量，并根据发承包合同相关支付条款的要求完成审核工作，出具工程进度款付款建议书。
v工程变更及签证的审核
v1、咨询项目组应做好工程变更引起工程价款增减审核工作，工程变更实施前项目组应就工程变更对工程造价影响程度向委托人报告，供委托人决策。
v2、审核工作前，咨询项目组应收集并验证工程变更资料，其内容包括：
v
（1）发包人发出的工程变更指令。
v
（2）设计单位提供的变更图纸及说明。
v（3）承包人的变更实施方案。
v（4）现场的签证资料。
v（5）监理工程师的审核意见。
v施工阶段的造价监控要点
v1、核对标书预算，提出重点控制子项和控制方案。
v2、做好审计日记，对重点控制子项和重点隐蔽项目进行抽查和摄像（必要时附照片）。
v重点子项包括：
v
（1）预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部分项工程；
v
（2）采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分项工程；
v（3）土方、基础、梁、柱、板等重要隐蔽工程处；
v（4）采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工措施，赶工措施和其它重要措施；
v（5）重要的机械设备、运输、装载和起重设备；
v（6）月头和月尾的代表性进度标志；
v（7）大宗材料和特殊材料的进场验收、包装、保管状况。
v3、涉及图纸、预算、合同等与实际情况不符处，均需填写现场审核签证书（必要时附照片）并经现场业主代表或监理工程师确认签证。
（四）竣工结算阶段审计方法和要求
审核内容主要包括以下方面：
v
（1）送审资料的完整性、合法性和充分性；
v
（2）计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则；
v（3）清单项目中人、材、机换算及计算结果是否准确；
v（4）工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确；
v（5）清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定；
v（6）主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据；
v（7）甲供材料的品种、数量和结算是否正确；
v（8）分包项目工程量的划分和结算是否正确；
v（9）措施费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确；
v（10）各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定；
v（11）实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任及关键奖罚款；
v（12）索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确；
v（13）其他与工程造价有关的内容。
v《工程结算造价报告书》主要内容包括：
v
（1）委托人、建设单位、施工单位、设计单位、监理单位名称和委托事项；
v
（2）工程概况：
工程名称，建筑面积，结构类型，层次或沿高，开工和竣工日期，工程质量评定等级等；
v（3）审核范围；
v（4）审核的依据，主要程序和方法，审核时间；
v（5）审核项目负责人姓名及其执业资格证书号；
v（6）送审工程决算金额，审定金额，核减（增）金额及其主要原因；
v（7）核减、核增明细表，《工程结算审定表》及有关附件；
v（8）有关审核的其他内容。
v项目竣工财务决算说明书包括：
v①工程项目概况；
v②会计帐务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；
v③结余资金等分配情况；
v④主要技术经济指标的分析、计算情况；
v⑤工程项目管理及决算中存在的问题、建议；
v⑥决算与概算的差异和原因分析；
v⑦需要说明的其他事项；
七、表格样式（参考）
v表一工程设计限额分配表
v表二设计方案优化意见表
v表三对造价文件的审查意见表
v表四对招标过程有关文件的审查意见表
v表五工程造价控制月报
v表六进度款核验表（月/节点、第期）
v表七工程变更的造价审查意见表
v表八对费用索赔的审查意见表
v表九材料（设备）询价（定价）审查意见表
八、交通工程审计的特点
v
（1）公路工程项目大多数里程长，结构物多，设计任务繁重，因工程往往从立项到招标阶段间隔时间短，所以大多数公路项目都是按初步设计图纸招标，在施工前或施工工程中施工图才能逐步出来，这样有可能造成的招标时工程量误差较多，给审计工作带来压力。
v
（2）现在各施工单位的施工水平有很大的提高，投标报价按企业定额来报价，公路工程按清单计价，很多工程项目在招标时没有要求在投标书中对清单项目进行组价分析，清单项目只有单价，没有具体组成，与预算定额的差额又无规律可查，后期对新增项目的单价确定往往存在分歧，需要审计确定。
v（3）公路工程中变更很多，有设计变更、外界因素发生的变更和施工单位提出的变更，招标时明确各类型变更处理的原则和一般方法，避免施工单位通过一些变更来增加利润额或减少成本。
v（4）公路工程中施工周期长，受外界因素影响大，经常发生索赔，招标时如明确各方因承担的风险可以减少索赔。
v（5）这几年建筑材料价格变化幅度大，建设单位为避免各方风险和让承包商在同一基础上报价，对一些材料按投标期间价格暂定价，后期动态调整差价，招标文件中规定好调价方法有利于控制工程造价。
九、几种常见情况的说明
（一）工程计量
v对工程招投标确定并经合同约定的施工范围进行工程计量，工程计量的程序及方法应符合《公路工程国内招标文件范本》的工程量计算规则或双方合同约定的工程量计算规则，并符合招投标确定的工程项目内容，对不符合招投标要求的工程量（如已明确含在其他项目的内容或让利的内容）及未经验收合格的工程量不再计量；
v检查并复核在施工期间各期核定的工程量，如发现施工期间核定的工程量有增减，则应在工程结算时按实调整。
特别是对设计变更、以及现场签证的工程量部分将予以重点审核。
v（4）路基挖方段开挖前计算好宽度、坡比和深度，避免超挖。
v（5）填筑宽度按理论宽度计量，不计量超宽填筑部分，在老路改造段特别要注意这个原理，往往实施施工时按实测宽度计量，这样技术规范明确必须的超宽填筑部分也计量进去了。
v（6）匝道与主线、匝道和匝道分界处，划分好各段落计量的长度、宽度、放坡位置，避免重复计量。
v（7）桥梁工程计量在招投标过程明确好计量规则很重要，后期按上述计量，避免多计。
（二）工程计价
v根据计量结果，并按中标条件及施工承发包合同约定的计价体系进行计价，确定工程造价。
对招标范围内的工程内容或合价包干的工程内容，其单价按中标文件或包干合价，对招标范围内缺项的新增、变更或索赔内容，其单价的确定应参照合同清单中类似工程项目单价，或按现行的定额及计价文件执行。
经审核后的造价文件资料应取得有关方面的书面认可。
v检查并复核在施工期间核定的各期工程造价，如发现施工各期核定的工程造价有增减，则应在工程结算时按实调整。
对设标缺项的报价将予以重点审核。
（三）工程设计的变化
v在公路工程建设过程中，工程设计的变更是客观存在的，这主要是由于工程设计的水平和某些不可预见因素所导致的，如设计线底线的变化、设计线线位的变更、桥涵位置与实际不符的变更、软土地基处理的变更等等。
这些动态因素均能直接造成工程造价的增减，其数值不可忽视。
（四）施工材料和设备价格的变化
v设备、材料费，是工程造价的主要组成部分。
因此，施工材料及设备价格的涨落，是影响工程造价增减的重要动态因素。
仅就施工材料而言，由于出厂价格的变化、材料来源地的变化、运输单价及装卸费用的变化，绿化景观中，苗木的规格大小、成活率等都会将直接影响材料预（结）算价格的变化，从而直接影响工程造价的增减。
（五）地质条件的变化
v在施工过程中，常常由于地质条件的变化，如地上、地下水条件的变化，而引起的某些工程量的增减，从而导致工程造价的增减。
v（六）定额费用标准的变化
v定额费用标准，是计算工程造价的依据，因此，概预算定额水平、间接费用、计划利润率、以及税率等费用标准的变化，以及人工工资标准的变化，也是影响工程造价的重要动态因素。
九、几种常见情况的说明（续7）
v江苏地区地形起伏，地质情况复杂，特别是软基段多、地下水位高，水网发达。
工程审计的难点在基础中：
v1、挖方段、填方段、半填半挖段并存，对于土方的调配尤其要重视。
在路基施工中，一般都存在填方、挖方、利用方、弃方、借方，弄清他们之间的相互关系对一个标段甚至整个项目土方的使用平衡非常重要。
施工中控制好挖填同步，可减少借土方和弃土量；及时落实好各施工段相应的土源，尽可能的按带状来征用取土坑和弃土场，可尽可能地避免超运距。
如果可能，可以结合另外的项目来进行，减少弃土和取土费用。
在施工中理清这些施工过程中的关系，可以减少工程造价和避免浪费。
九、几种常见情况的说明（续8）
v2、软基处理段较长，处理形式多，工程量大，占的造价比例高。
各种软基处理各有特点：
（1）、砂石垫层，及时根据填土高度计算调整好处理宽度，利于控制质量和造价。
（2）、土工织物，及时根据填土高度计算调整好铺设面积，避免超计搭接部分面积。
（3）、深层处理桩，及时根据填土高度和设计方案计算调整好处理宽度、深度、布桩位置和根数，长度的变化受土质影响大，动态的调整长度，掌握以上部分的动态情况，可以帮助准确计量。
九、几种常见情况的说明（续9）
v3、河塘清淤量大、暗塘处理多、过湿土的段落多。
1）、河塘清淤，及时根据填土高度计算调整好的处理宽度，准确测量淤泥顶、底、回填各种填料顶标高和外形尺寸，准确统计好工程量。
（2）、暗塘处理，除了与清淤处理方式一样，及时发现也很重要，避免做无用的工作量增加造价。
（3）、过湿土的段落，尽可能翻洒处理，所以选择好施工季节可以减少施工费用，如果进行掺灰处理，选择好合适的灰剂量，避免施工浪费。
v4、桥梁桩基础钻孔土质情况复杂，可能增加的费用较多。
做好地质勘测、及时调整钻机形式和制定方案、调整桩的长度和受力形式，可以节约工程造价。
结语
在项目实施过程中，由于存在利益的不同方，难免不出现意见上的分歧。
作为审计单位，应当要有预见性并能随时提出相应的对策。
对于复杂而无法预见的问题，需理清问题的实质，利益的大小，与各方进行协调。
v公路工程建设的全过程，实际上既是工程造价增减的过程，也是工程造价逐步接近实际的过程。
在此过程中，由于认识与实践的不断深化，故而建设项目的初步设计，将对投资估算进行修正；施工图预算，将对设计概算进行修正；工程结算价款，将是对工程承包合同的修正。
工程审计的作用是，经过这几次修正，致使交通工程造价趋向合理，成为公正的工程决算价格。
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