会计专升本.docx

会计专升本.docx

《会计专升本.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计专升本.docx（93页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

会计专升本

第一章企业的地理位置、隶属关系，及历史沿革

一、地理位置：

压力机械股份位于市区交通便利。

铁路方面：

本身是津浦、陇海两条铁路干线的交汇点，该厂正处于铁路局货运站附近；公路方面：

该厂主门口是东西向的机场路，机场路与市三环路交叉点相距不到一公里，优越的地理位置和方便的交通为该公司的发展创造了良好的发展条件，更利于与客户的往来联系和物运输。

二、隶属关系及历史沿革：

压力机械股份的前身是地区第二机床厂，后改名为国营锻压设备制造厂，始建于1959年，1994年通过股份制改造，成为市首批股份制企业，又改名为压力机械股份（锻压设备制造厂）。

目前，该公司是国家经委和机械工业局特定振兴企业，省先进企业，省重点骨干企业，省高新技术企业。

该公司隶属于市机械工业公司，在目前大多数企业不太景气的情况下，该企业成为市机械公司的领头羊，支撑着整个机械公司的整座江山，该企业的发展与否，直接影响到机械公司的生存状况。

第二章企业的生产经营管理概况

该公司生产上以空气锤起家，后主要生产液压机，已有近30年生产液压机的经验，其技术力量和经营管理水平在全国同行业中位居首位（另外两家实力较强的公司为天津、锻压机械厂），该公司在生产经营管理上具有很强的前瞻意识，在生产非常景气的时候（1993年）就果断提出其发展目标：

液压和技术水平国领先，赶上国际（因为当时全国的液压水平只相当于80年代初的国际水平，差距为15年左右），为了这一目标，通过两次大的技术改造先后投资2950万元和2840万元，建成了大型厂房20000m2增添了大型关键设备55台，为生产大中型锻压设备创造了条件，引进和投入两台Φ200×3750×10500捷克落地镗铣床，一台4220×5000×12000俄罗斯落地镗铣床，两台国产龙门铣床、一台重型压铸机等大型设备，提高了大型工件的加工能力和加工质量，在产品生产上做到了，人有我优，人无我有，立足于高起点，迅速成立锻压行业的排头兵。

在技术领先的同时，该公司十分注重管理水平的提高，在市场经济形势下提出了企业发展的整体思路，销售为龙头，技术作后盾，管理出效益，销售人员做到既要懂技术，又要会销售，通过销售承包，利润分成等手段，刺激了广大营销人员的极积主动性。

为了缩断订货设计生产周期和设计水平，该公司又率先建立了CAD计算机辅助工作站和CAPP计算机辅助工艺设计工作站，提高了产品质量和效率，做到按用户要求的性能及时交货。

在公司的整个管理上，该公司建立了一套MIS综合管理系统，实现以企业综合管理为主的所有业务流程的信息反馈与传递，即以计算机软件系统资源为信息处理工具和手段，实现信息的收集、加工、贮存、检查、输入的自动化，最终对企业产供销，人财物以及技术质量等方面的所有信息作全面管理并进行投入产出分析，为公司领导决策提供了科学手段和准确及时的参考依据。

近年来，该公司的管理始终走在全国有企业改革的前沿，该公司的老一代管理设计者们利用自身丰富的管理经验，同进吸收国先进的管理方法，制订了许许多多的管理制度，为提高公司的管理水平起到了非常重要的作用，例如，通过企业干部人手制度改革做到干部能上能下，人员能进能出，通过学邯钢、加强了车间检算，提高了工艺定额的制订和管理水平，增强了全员的管理意识。

第一节企业的生产经营管理组织机构和工作制度

一、组织机构形式

公司实行直线一职能式的组织方式，设有股东大会，董事会及各职能科室车间。

（详见具体组织构图）

1．股东大会是公司的权力机构，由股东组成。

2．该公司设有董事会、有董事长一名，副董事长一人、董事长是公司的法定代表人，总经理由董事长兼职。

3．公司设有理事会，有5名理事，负责检查，监督公司的日常工作情况，以维护股东的共同权益。

4．公司设有三总师：

总会计师，总经济，总工程师，三总师由总经理领导，总会计师负责公司的财务会计工作，参与公司的各项方针政策的制定工作，总经济师负责公司的计划，管理工作，总工程师负责公司的技术工作。

三总师在总经理的领导下，各有分工又相互协作，共同为搞好公司的生产经营工作献计献策。

5．公司没有六处两室：

技术质量处，物资供应处，销售处，规划后勤处，生产处，厂长办公室，计划管理办公室，财务科，人事科，处以下设有若干科室，各科室负责人直接对处长负责，处长对总经理负责。

董事会

总经理

总总总工

会经工

计济程

师师师会

技术处规划后勤处政工处销售处生产处物资处厂办

财企

务业

科管设工质基总卫人教团销销销生生物供

理计艺检建务生事育售售售产产资应

办科科科科科所科科委一二三科车科科

公科科科间

室

管理组织机构示意图

二、工作制度

公司工作制度采用的是连续式生产，加工车间采用三班制，早7:

30至下午4:

30为一班：

4:

30－0|点为一班，0点－7:

30点为一班，循环往复地进行不间断生产；装配车间则根据生产任务量的情况而定一般采用时间上非连续工作，工序上与加工车间紧密结合在一起。

第二节企业的生产管理概况

一、生产规模，能力利用及产品开发状况

企业拥有固定资产1.13亿元，年生产能力可达8仟万元，目前年生产总值为6仟万元左右，可以说生产能力利用不足，主要是因为机械行业的生产经营状况受国家宏观调控政策和市场环境的影响程度所致。

为了进一步适应市场，在激烈的竞争中为企业寻找生存空间，该企业通过加大技术改造力度，提高产品的高精尖水平，同时又与大学，铸锻研究所，交通大学等科研单位联合，利用各自优势，共同开发研制出了许多新产品，目前，该公司的产品生产以新产品为主，迅速占领了大型液压没备市场，其新产品开发周期为5－10天、在同行业中，其产品更新速度也是最快的。

二、主要产品

目前该企业锻压产品正棕六系列二在多个品种，主要有：

Ｙx28双动薄板拉伸液压机系列：

400t／650t－800t／1300t

Ｙx27学动薄板拉伸液压机系列：

500t－2500t

Ｙx31框架冲压液压机系列：

100t－1600t

Ｙx32四板液压机系列100t－2500t

专用液压机系列：

砂轮成型液压机系列200-1600t

联动液压机系列100－4000t

摆动辗压机系列ＤＷ99－160～400t

电热镦压机系列Ｄ92-8-30mm

机械压力机：

ＪＣ23－16－63t

其中：

Ｙx32－500、Ｙx32－315两种液压机为部优产品。

ＤＷ99－160摆动辗压机获机电部科技成果三等奖，Ｙx32－630t四板液压机获省科技成果二等奖XZD－LD3000、联动液压机获省金牛奖。

三、主要产品工艺流程

该厂在产品的生产艺设计上逐步向三化迈进，即系列化、标准化、通用化。

在工艺制订上，采用层层把关、逐步审核的控制体系，具体表现为，产品销售部门订货后，把用户提出的要求写出书面材料、设计部订据以设计完成后由工艺部门编制加工装配工艺，再把设计图纸和工艺图纸分别交加工装配车间，产品装配完成后试车，策合标准后再交给用户。

当然，在整个产品由加工到装配的过程中，质量监督部门自始至终进行全过程把关，即：

原材料进厂检验、加工完成或加工中出现材质问题检验，装配完成出厂前也要验收。

东磨铣镗

加工车间

产品设计图纸工艺图焊结结构件

结构车间

装配产品

装配车间

工艺流程图

第三节企业的劳动管理概况

压力机械股份现有职工人数为1792人，其中工程技术人员255人、占职工总人数的14.2％；大专以上学历的329人，占全部职工人数的18.4％；管理人员125人，占全部职工人数的7％；中级以上职称50人，占职工总人数2.8％。

一、劳动组织形式

该企业采用既分工明确，又相互合作的劳动组织形式，做到加工与装配的协调，设计与生产的协调，管理与执行的协调，对小型劳动工具实行包件到人，对大型机床采用流班使用，以最大限度地减少消耗，创造良好工作环境。

同时在人事管理上采用定岗定员不定人的管理方式，充分调动劳动者的积级主动性。

二、劳动定额管理状况

该企业的劳动定额管理基础好，管理手段先进。

工时定额由工艺科制订，在制订过程中，采用计算机辅助设计完成，对单件工序定额，工艺科专门聘请两位有实际工作经验的工艺师把关，这样保证制定出的定额不留水分。

三、工资制度、形式，奖金津贴形式及发放

该企业采取的是一种岗位等级工资制、浮动工资、计时工资相结合工资制度，对管理人员采用岗位等级工资制，对不同岗位规定了不同的工资系数；对车间工人采用计时工资制度。

规定工时单价，工人按实际完成的工时领取工资，在采取前两种工资制的同时，还每月把工资中的一部分拿出来作为浮动，根据企业效益的好坏，来决定月底浮动工资的多少。

奖金的种类单一，只有综合奖一项，每月企业管理部门根据上月各项计划完成情况，计算企业管理人员的奖金，（车间工人只享受计时工资）。

津贴的主要有物价补贴，交通补贴，洗理费房贴，职务津贴。

在发放工资时一并发放。

第四节流动资产核算与管理

流动资产余额表（2003年度）

流动资产项目

年初数

年末数

资本基金

13847529.47

9998475.91

应收帐款

10345354.11

3620007.68

减：

坏帐准备

99577.33

228161.80

应收帐款净额

10245776.78

3391845.88

其他应收款

3081668.18

2607416.68

存货

58081845.72

58706284.50

待摊费用

301112.83

360820.83

合计

85577932.98

75064843.80

一、货币资金核算

（一）容：

货币资金是货币形态资金占用项目的总称，主要包括现金和银行存款和其他货币资金，该企业也有银行让票和银行承兑让票业务。

但其没有通过其他货币资金“应付票据”科目核算，开出票据直接贷计“银行存款”，这是其不规的地方。

（二）管理：

1.对现金管理：

该企业有一套完善的切实可行的部会计制度，依据国家会计制度具体规定了现金开支围、开支标准以及现金支出的具体程序，做到目清月结。

2.对银行存款管理：

严格按具体结算制度操作，由于该企业业务往来较多，银行收支量大，月末未达帐项也就很多，因此，该企业设有专人进行银行之间的业务联系，月未由银行出纳员负责编制银行存款余额调节表。

二、应收帐款的核算与管理

（一）应收帐款的核算帐务处理：

应收帐款是企业之间提供的一种商业信用行为，具体指企业因销售产品、材料和提供劳务等，向购货单位收取的帐款。

应收帐款的发生有其客观必然性

例如、该企业1月份发出yx32－315液压机一台价款12万元开出增值税票一，金额102564.10增值税17435.90，货款未收到，购货单位为：

机床销售总公司。

1．发出商品时

借：

应收帐款－机床销售公司120000

贷：

应交税金－销项税17435.90

产品销售收入－yx32-315102564.10

2．二月份收到货款

借：

银行存款120000

货：

应收账款－机床销售公司120000

（一）年未计提坏帐准备的计算及帐务实例

该企业采用备抵法对应收账款产生的坏帐损失进行管理与核算，按应收帐款年未余额的5‰计算坏帐准备，但在计算过程中没有严格按会计制度去操作，每年未只按应收帐款余额进行计提、不去比较“坏帐准备”余额。

以致累计计提数越来越多，与应收帐款余额不成5‰比例。

03年该企业“应收帐款”余额为3620007.68按5‰计提坏帐准备：

借：

管理费用18100.04

货：

坏帐准备18100.04

03年5月份，机床厂宣布破产有15000元应收帐款无法收回，

借：

坏帐准备15000

货：

应收帐款15000

（二）应收帐款管理：

该企业应收帐款明细繁多有121项，分布于全国各地，财务科设有专人进行往来帐核算、在应收帐款管理上，采用谁销售谁收款的办法，营销人员奖惩不仅与销售额（定货合同金额）挂钩，而且与其回笼资金相连。

三、材料的核算与管理：

该公司有材料14000余种，分为十二个大库每个大库又对每个品种进行明细核算，仓库由物资科直接管理，但业务上接受财务科的指导，财务科设有专职材料核算员，负责原材料收发存的登记核对工作，在会计核算上，设置“材料成本差异”“原材料”

科目进行核算，没有设置“材料采购”。

计价方法采用计划价。

（一）购进

1月份从邹县液压件厂购入插装阀10台发票已收到，金额为51282.05元增值税8717.95元，单位计划成本为5500元、货已收，款未付，据入库单及发票。

借：

原材料－插装阀5500

应交税金－增值税进项税8717.95

贷：

应付收款－邹县液件厂10500

材料成本差异3717.95

（二）材料差异率计算：

采用月初综合差异率法。

材料价差异＝月初材料成本差异／月初原材料计划成本

1月31日材料成本差异为贷395050.72，原材料计划成本为20035687.83，

差异率＝-395050.72／20035687.83＝-1.97％

（三）材料发出和分配价差

2月份发出插装阀20台，单位计划成本为5500元，其中Yx32－315用10台Yx32－200用5台Yx32－100用5台，根据仓库提供的材料汇总表：

借：

生产成本－Yx32－315（5500×10）（1－1.97％）53916.50

－Yx32－200（5500×5）（1-1.97％）26958.25

－Yx32－100（5500×5）（11.97％）26958.25

贷：

原材料－插装阀110000

材料成本差异110000×（-1.97％）2167

四、产成品的管理

对装配车间试车后的合格产成品，先由油漆工人重新喷漆后交成品库，成品库设有专门仓库管理员，只在销售科设有专职发贷人员、所有贷物出厂一律由发贷员进行包装查验后开具发票出门证，出门证需加盖财务科印鉴，保卫科见到出门证后放行。

在鉴发出门证时，财务科查阅该产品销售合同执行情况，钱付清的直接盖章，没有付清或未付的，要有合同经办人写下保证，按时回笼资金。

五、流动资产分析

1．流动资产周转率

流动资产周转率＝

＝

2．产成品周转天数＝

＝

该企业产成品积后严重，周转天数为1842。

3．产值流动资金＝

4．销售收入流动应金率＝

第五节非流动资产核算与管理

非流动资产余额表（2003年度）

资产项目

年初数

年末数

长期债权投资

32000

597000

固定资产原价

74169387.68

113937965.85

减累计折旧

33037815.57

35348284.47

固定资产净值

41131572.11

78589681.38

在建工程

34599688.72

36440

无形资产

2091000

2009000

合计

77822260.83

81232621.38

非流动资产主要包括固定资产、长期投资、在建工程、无形资产。

一、固定资产核算

（一）固定资产增减帐务处理

1．2003年7月份购入起吊车一辆150000元

借：

固定资产－起吊车150000

贷：

银行存款150000

2．2003年11月该企业铸造车间冲天炉报废原值为215237.65累计折旧187902.47发生清理费用2357元，出售废铁12581元。

（1）报废的冲天炉转入清理

借：

固定资产清理27335.18

累计折旧187902.47

贷：

固定资产215237.65

（2）付清理费用

借：

固定资产清理23572

贷：

银行存款23572

（3）收废铁收入

借：

银行存款1258

贷：

固定资产清理1258

（4）结转清理损失

借：

营业外支出38326.18

贷：

固定资产清理38326.18

（二）固定资产折旧计提

该企业采用直线折旧法计提折旧，采用分类折旧率。

2003年5月份计提折旧

借：

制造费用163859.41

管理费用28679.67

贷：

累计折旧192539.08

（三）固定资产管理

该企业在财务科设有固定资产分类明细帐，在设备科设有固定资产卡片，分类别和使用单位进行日常保养维护和管理。

固定资产在企业部不同使用单位的调动，由设备科填写“设备转移单”一式四份，一份交调入单位，一份交调出单位，一份交财务进行帐页调整，一份存留备查。

固定资产的报废，设备科同样填写“报废单。

”

二、在建工程的种类及核算

该企业最早对在建工程的核算采取基建和经营帐务两条管理方式、在建工程核算在基建科进行，工程完工后交付财务科、95年后、在建工程核算业务统一合并到财务科。

2003年9月份购入捷克落地镗铣床一台价值7965000元，领用安装材料123862.71

元分配差异1258.62支付安装费用58000元。

1．设备购入

借：

在建工程－捷克床工程7965000

贷：

银行存款7965000

2．领料

借：

在建工程－捷克床125121.33

贷：

原材料123862.71

材料成本差异1258.62

3．付安装费

借：

在建工程－捷克床58000

贷：

银行存款58000

4．交付使用时

借：

固定资产－捷克床镗铣床8148121.33

贷：

在建工程－捷克床8148121.33

三、长期投资核算

该企业没有发生长期投资业务,其在资产负债表中列示的长期投资项目,严格地讲应在短期投资核算，其购买的是一年期国债,并且其利息收入也直接冲减了财务费用。

四、无形资产和递延资产核算

该企业的无形资产指的是商誉，在94年进行股份制改造中经评估确认的，共计2600000。

该企业前三年每年按13万元分摊，03年按82000元分摊，分摊时：

借：

营业外支出130000

贷：

无形资产130000

其帐务处理显然不符合会计制度规定、分摊时应借记管理费用－无形资产摊销科目。

第六节负债的核算与管理

负债余额表（2003年度）

项目

2002

2003

项目

2002

2003

短期借款

20282000

28612000

长期借款

41850000

3913000

应付票据

4500000

47500000

长期应付款

14941101.66

11409411.73

应付帐款

27360831.64

22238771.68

住房周转金

3580684.17

2785779.60

预收帐款

18350

应付工资

4122587.42

7432175.42

应付税收费

1230418.64

1837599.17

应交税金

3610204.25

4263799.47

7

其他应交款

171234.14

216029.32

其他应付款

6293629.84

7753185.64

预提费用

645376.71

600848.89

长期负债合计

60371785.93

53325191.33

流动负债合计

59989457.85

6284058.75

负债合计

120361243.87

116165250.08

一、短期借款计划编制

目前、在市场不景气，企业效益下滑的情况下，企业每取得一笔借款非常困难，因此短期借款可以说是随机进行的，根本谈不上借款计划编制。

二、应付帐款期未余额及分布

该企业的应付帐款余额为22238771.68元，主要分布在几个大型钢厂及标准件厂，如钢铁厂，邹县液压件厂、锻造厂等。

三、未交税金及构成

该企业未交税金余额为4263799.47元，其中增值税3087656.33元城建税687801.74元。

四、末期负责

长期负责主要有长期借款、长期应付款、住房周转金等。

（一）长期借款

近年来，该企业进行了三次大规模技术改造，共等集长期借款3913万元，其中工商银行1100万元，建设银行2813万元。

借款时：

借：

长银行存款－工商行11000000

贷：

长期借款－技改借款11000000

计提供利息（按月计提），在建工程未完成时计入在建工程科目，在建工程完工，交付使用时计入财务费用科目。

借：

在建工程82500

贷：

预提费用－借款利息82500

借：

财务费用－利息82500

贷：

预提费用82500

按季支付利息时：

借：

预提费用247500

贷：

银行存款247500

该企业所有借款均未到期、同此目前还不存在归还长期借款业务。

（二）住房周转金核算与管理

该企业设有住房周转金科目，而是在其他应付款科目下核算，但填制会计报表时，将其他应付款－住房周转金在住房周转金项目下列示。

1．工资中代扣住房公职金时

借：

应付工资323459.87

贷：

现金287398.55

其他应付款－公积金18407

－养老业保险17654.32

2、企业提取的住房公职金

借：

管理费用20308

贷：

其他应付款－公积金20308

3、到建行住房信贷部交公积金时

借：

银行存款－住房信贷部38715

贷：

银行存款－建行营业部38715

4、94年该企业出售职工住房产权时

Ａ借：

固定资产清理980570.63

累计折旧1365292.12

贷：

固定资产－职工住房2345862.75

Ｂ取得收入1569875

借：

银行存款1569875

贷：

固定资产清理1569875

Ｃ按净收入的10％上交国家财政

借：

固定资产清理58930.44

贷：

银行存款58930.44

Ｄ净收益转入其他应付款科目

借：

固定资产清理530373.93

贷：

其他应付款－公积金－出售住房收益530373.93

（三）应付债券和长期应付款的管理现状

1．应付债券

该企业于93年向人民银行申清发行的为期两年的企业债券300万元。

但其在帐务处理时没有作为应付债券处理，而是把收到的款项作为向市证券公司的借款处理（流动资产借款），因而，也就没有涉及到应付债券核算业务，债券于95年到期，全部用流动资金还清。

2．长期应付款

该企业于95年5月采用融资租赁的方式，向市租赁公司租入一台俄罗斯落地镗铣床，设备总价6700000，后于95年7月租入一台捷克镗铣床，价值790万元，租赁期都为10年。

（1）借入时，按融资租赁款总额

借：

在建工程－俄罗斯机床6700000

贷：

长期应付款6700000

（2）支付租费167500元

借：

长期应付款1675000

贷：

银行存款167500

（3）支付长期应付款利息150750元

借：

在建工程150750

贷：

长期应付款150750

对长期应付款的还款，该企业制